鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題及解決策略

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摘要：在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，鐵路企業(yè)需要面對更加復(fù)雜的內(nèi)外競爭環(huán)境，要想在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)生發(fā)展動力。本文先對內(nèi)部控制進(jìn)行了概述，然后分析了當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題，在此基礎(chǔ)上，重點探討了具體的解決策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；解決策略

引言

隨著國家“十二五”規(guī)劃和《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》，鐵路更是加快了發(fā)展步伐，客貨分線逐步實現(xiàn)，運輸能力大幅提高。同時為了適應(yīng)新的發(fā)展，鐵路實行政企分離、多種融資方式并行，新的管理模式加上其行業(yè)特殊性，使得其內(nèi)部控制與管理存在較大的難度。在這種情況下，鐵路企業(yè)就必須要向內(nèi)部管理要效益，立足實際不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，以推動企業(yè)降本增效，實現(xiàn)內(nèi)涵式、可持續(xù)發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制重要性分析

第一，促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率和效果。通過內(nèi)部控制，保障國家和投資者的資金安全、規(guī)范經(jīng)營管理，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)資源與資金利用效率，保障企業(yè)資產(chǎn)保值增值，使企業(yè)效益持續(xù)得到提升。提高戰(zhàn)略決策的科學(xué)性，優(yōu)化調(diào)整企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略，有效防范市場風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)市場核心競爭力。第二，規(guī)范財務(wù)管理，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。鐵路企業(yè)依據(jù)國家政策方針，科學(xué)制定契合企業(yè)發(fā)展實際的財務(wù)會計規(guī)章制度，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，優(yōu)化會計信息，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)各項資產(chǎn)的應(yīng)用情況，將能保證企業(yè)財務(wù)信息真實、可靠、有效、完整。同時把企業(yè)的近期利益與長遠(yuǎn)發(fā)展結(jié)合起來，有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。第三，提高信息質(zhì)量，提升鐵路企業(yè)形象。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，提供及時真實的信息報告，內(nèi)可以凝心聚力，提高職工的思想認(rèn)識，增強(qiáng)職工的責(zé)任感、認(rèn)同感和歸屬感，在內(nèi)部形成拼搏、向上、和諧的企業(yè)文化，提高鐵路企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，使企業(yè)內(nèi)部管理各項工作更加順暢、高效、高質(zhì)。對外可提升鐵路行業(yè)的誠信度和公信力，贏得旅客和貨主的信任，在社會上樹立起更加良好的社會形象。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

（一）內(nèi)部控制重視不足，內(nèi)控制度不完善我國鐵路企業(yè)改制比較晚，在經(jīng)營管理上長期存在重經(jīng)營、輕管理的現(xiàn)象，在此情況下，企業(yè)往往認(rèn)為內(nèi)部控制不能帶來直接的經(jīng)營效益，因而對于內(nèi)部控制不是特別重視。有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅涉及財務(wù)方面的事情，導(dǎo)致內(nèi)部控制的覆蓋范圍有限，未能以全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向。雖然與原來相比，鐵路企業(yè)對于內(nèi)部控制的重視程度不斷提高，并依據(jù)國家政策與企業(yè)實際，有針對性地出臺了一些內(nèi)部控制實施細(xì)則，但在實際工作中，內(nèi)部控制體系還缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性、約束性，內(nèi)控作用得不到有效發(fā)揮。內(nèi)控工作評價機(jī)構(gòu)不完善，領(lǐng)導(dǎo)人員參與評價不積極，影響了評價程序的完整性與評價結(jié)果的準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制考核機(jī)制較為薄弱，考核制度不完善，使得鐵路企業(yè)內(nèi)控作用發(fā)揮受到嚴(yán)重影響。

（二）執(zhí)行力有待加強(qiáng)，全面預(yù)算實施不夠高效在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力方面，權(quán)責(zé)分配還存在崗位分離控制執(zhí)行不到位的問題，有的崗位沒有做到不相容崗位分離，一人身兼多職的情況時有發(fā)生。同一崗位沒有實行定期輪崗制度，影響了內(nèi)部控制互相制約的實現(xiàn)。在預(yù)算管理方面，盡管鐵路企業(yè)已實施全面預(yù)算管理，然而，由于鐵路企業(yè)受行業(yè)運營和清算方式的影響，成本定額核定困難、定額控制覆蓋面窄，加上業(yè)財不融合，導(dǎo)致全面預(yù)算制定不夠科學(xué)，在具體執(zhí)行過程中，經(jīng)常存在偏離財務(wù)預(yù)算的情況，給企業(yè)整體經(jīng)營工作帶來不利的影響。

（三）財務(wù)會計管理水平不高，審計監(jiān)督缺乏深入在財務(wù)管理方面，內(nèi)部會計核算經(jīng)常存在會計人員業(yè)務(wù)水平偏低，會計控制制度不健全、落實不到位的問題；各部門各崗位之間權(quán)責(zé)不分明、相互監(jiān)督制約不到位；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算不及時，基層站段層面企業(yè)內(nèi)部控制制度覆蓋不全面，尤其是業(yè)務(wù)量較小的中間站和一些生產(chǎn)輔助單位，受生產(chǎn)定員的影響，存在一人負(fù)責(zé)售票、進(jìn)款、報表、票據(jù)管理等多項工作，或者一人既管錢又管賬的現(xiàn)象，使得基層站段財務(wù)收入管理容易存在成本列支不實、提前或推遲確認(rèn)收入、會計信息失真等。內(nèi)部管理中監(jiān)督機(jī)制與措施流于形式，監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺少獨立性、權(quán)威性，導(dǎo)致監(jiān)管作用得不到充分的發(fā)揮。

三、解決鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效策略

（一）建立健全內(nèi)部控制管理體系鐵路企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)管理要求，提高對內(nèi)部控制的重視程度，結(jié)合實際情況建立健全內(nèi)部控制制度，形成與本行業(yè)相匹配的內(nèi)控規(guī)范體系，自上而下制定基本規(guī)范和配套指引。強(qiáng)調(diào)體系建設(shè)，結(jié)合行業(yè)特征，根據(jù)“車、機(jī)、工、電、輛”各種專業(yè)的不同和鐵路建設(shè)、投資部門的特點制定相應(yīng)的內(nèi)控制度和審計指引，合理識別不同的風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對策略，使內(nèi)部控制各項工作有據(jù)可依。建立完善的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確各部門人員的職責(zé)權(quán)限，各部門要實現(xiàn)相互制衡，相互牽制，形成閉環(huán)管理。強(qiáng)化員工內(nèi)部培訓(xùn)，全體職工要積極主動地參與內(nèi)部控制，嚴(yán)格落實內(nèi)部控制制度執(zhí)行，形成“全員參與、全面覆蓋、全過程控制”的內(nèi)部控制環(huán)境，并將培訓(xùn)結(jié)果納入績效考核中，通過培訓(xùn)與考核雙向施力，來增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識與能力，使之養(yǎng)成內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識，從而使企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力得到顯著提升。

（二）提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度明確劃分內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)，做到專人專崗、權(quán)利與責(zé)任結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源高效利用。企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，要靈活有效地運用權(quán)力制衡手段，結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確各管理層級的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，細(xì)化“三重一大”內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”和“大額聯(lián)簽”制度，規(guī)范對管理者的責(zé)任考核，以防止發(fā)生貪污腐敗現(xiàn)象。內(nèi)部控制管理部門應(yīng)保持獨立性和權(quán)威性，及時識別、科學(xué)分析內(nèi)控風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險制定應(yīng)對策略，實現(xiàn)有效控制。鐵路企業(yè)內(nèi)部行業(yè)細(xì)分比較復(fù)雜，應(yīng)結(jié)合不同的行業(yè)搭建信息化內(nèi)部管理平臺，構(gòu)建和諧工作交流環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部各部門協(xié)作，實現(xiàn)內(nèi)部控制效率提高。根據(jù)企業(yè)實際情況，建立評價機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)人與分管領(lǐng)導(dǎo)全程參與到評價中，嚴(yán)格依照評價標(biāo)準(zhǔn)開展評價工作，保障內(nèi)控工作的有效開展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)會計與預(yù)算管理會計控制制度是企業(yè)制度的重要構(gòu)成部分，也是企業(yè)實現(xiàn)良好的經(jīng)營和管理的基礎(chǔ)，鐵路企業(yè)要充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性，遵循《會計法》和國家政策法規(guī)，健全符合企業(yè)實際的會計制度，優(yōu)化會計處理流程，確保會計信息真實、準(zhǔn)確。財務(wù)部門要全面梳理各個節(jié)點和日常工作，對于容易發(fā)生問題的節(jié)點，要做好預(yù)防。對財務(wù)會計風(fēng)險進(jìn)行及時識別，針對相關(guān)問題制定出合理的控制措施。在籌資成本估算、償還計劃上，要強(qiáng)化事前風(fēng)險控制，并實施全過程、動態(tài)化控制，以提高準(zhǔn)確識別和控制風(fēng)險的能力。在全面預(yù)算管理工作中，要應(yīng)用現(xiàn)代先進(jìn)的理念與技術(shù)，立足企業(yè)實際需求，科學(xué)制定全面預(yù)算管理方案，合理規(guī)劃企業(yè)的資金利用，減少預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差的概率。建立高效的內(nèi)部會計管理體系，會計崗位引入競爭機(jī)制，建立嚴(yán)格的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理及核算流程和內(nèi)部資金和實物資產(chǎn)管理制度。完善成本定額管理制度，推進(jìn)會計信息化進(jìn)程。加強(qiáng)鐵路國有資產(chǎn)管理，杜絕決策失誤或貪腐等造成的國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理，企業(yè)所有財務(wù)收支，都需要納入預(yù)算管理，嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出。保證企業(yè)內(nèi)部審計獨立，及時公布內(nèi)部審計結(jié)果，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題和不足，推動內(nèi)部控制各項工作有序進(jìn)行。構(gòu)建組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，成立內(nèi)控檢查小組，定期評價內(nèi)部控制各項工作，促進(jìn)內(nèi)控工作順利開展。落實違規(guī)問責(zé)，制定相應(yīng)的合規(guī)制度體系，提高財會監(jiān)督檢查風(fēng)險防控效果。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部審計水平內(nèi)部審計是防范經(jīng)營管理風(fēng)險，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力的重要保障，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用。在具體工作實踐中，要深入調(diào)查研究內(nèi)部審計存在的問題，在此基礎(chǔ)上，有的放矢地采取有效策略，來進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制審計水平，使其監(jiān)督力度得到更加充分的發(fā)揮。企業(yè)管理層要從思想意識上重視內(nèi)部審計工作，多措并舉，積極給予多方面資源支持，優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，充分運用內(nèi)部審計等治理工具，最大限度地減少或降低重大經(jīng)濟(jì)問題。鐵路企業(yè)在內(nèi)部管理中，要大力宣傳內(nèi)部審計知識，積極引導(dǎo)全員參與到內(nèi)部審計工作中，促進(jìn)內(nèi)部各部門工作配合，以保障內(nèi)部審計工作順利開展?？茖W(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，為其配備專業(yè)、專職的內(nèi)部審計人員。保證內(nèi)部審計部門工作的獨立性，使內(nèi)部審計工作不受不必要的干擾，這樣可以確保內(nèi)部審計結(jié)果的有效性。對內(nèi)部審計環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，健全內(nèi)部審計機(jī)制，保障審計權(quán)限，使鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范、依法、有序地進(jìn)行。明確內(nèi)部審計職能，結(jié)合鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的重點，對內(nèi)部審計項目進(jìn)行合理設(shè)計，全面落實內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)。明確內(nèi)部審計職能，全面覆蓋同級財務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、“三重一大”項目。將企業(yè)日常經(jīng)營活動的相關(guān)業(yè)績以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計，與專項的內(nèi)部審計調(diào)查工作有機(jī)結(jié)合。嚴(yán)厲杜絕內(nèi)部審計活動外包問題，強(qiáng)化重大項目、重要業(yè)務(wù)活動、重點風(fēng)險領(lǐng)域的內(nèi)部審計工作，實施負(fù)責(zé)人任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對其履行職責(zé)的業(yè)績進(jìn)行客觀評價。對內(nèi)部審計人員要進(jìn)行以人為本的培訓(xùn)和考核，依據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的新要求，定期對其開展教育培訓(xùn)，不斷提升其執(zhí)業(yè)能力與綜合素質(zhì)，打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，為鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作打造堅實的人才基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上所述，在多元化的市場環(huán)境下，內(nèi)部控制是鐵路企業(yè)管理實踐中至關(guān)重要的內(nèi)容，是實現(xiàn)鐵路企業(yè)正常運作和平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)，鐵路企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，采取有針對性的措施，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，以有效降低市場化經(jīng)營帶來的風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，以促進(jìn)鐵路企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者：江嵐 單位：廣州鐵路局集團(tuán)有限公司長沙車站