投資項目代建制財務管理對策淺談

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摘要：隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制改革進程的有序推進，新形勢下政府也在圍繞轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)提效能等方面不斷創(chuàng)新管理理念，優(yōu)化管理模式，以期更好地實現(xiàn)政府宏觀調(diào)控的作用。本文圍繞政府投資項目代建制財務管理方面的內(nèi)容進行了研究，首先闡釋了政府投資項目實施代建制的背景及意義，然后分析了目前政府投資項目代建制財務管理工作暴露出的問題，最后針對如何提升政府投資項目代建制財務管理效能提出了具體的對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：政府投資項目；代建制；財務管理

在市場經(jīng)濟發(fā)改革發(fā)展大環(huán)境下，全面提高政府投資項目科學管理水平，這樣才能更好地釋放市場改革活力，推動財政資源利用最大化。利用代建制模式是近年來比較流行的一種管理模式，政府投資項目實施代建制，既有助于提高項目的高效管理水平，同時也有助于防范可能存在的一些風險，但是目前在政府投資項目代建制工作實施過程中也暴露出一些不足，比如財務管理工作不夠重視、財務管理的專業(yè)性和財務管理體制之間存在一定的獨立性，不利于提升綜合管控成效等等方面的問題。如果這些問題不能很好地處理和解決，那么不僅會對代建制項目的推進進程產(chǎn)生影響，甚至還增加諸多的風險，難以發(fā)揮政府投資項目應有的價值和優(yōu)勢。加強政府投資項目代建制財務管理工作實施現(xiàn)狀及完善措施研究，具有深遠的社會意義。

一、新形勢下實施政府投資項目代建制的內(nèi)涵及背景、意義分析

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制改革步伐的加快推進，在政府投資非經(jīng)營性建設項目管理工作開展過程中，代建制模式逐漸引入。代建制模式，是指項目投資者通過將建設項目交給專業(yè)的工程項目管理機構(gòu)來進行建設，以此為基礎更好地實現(xiàn)科學管控的一種模式。通常情況下。代建制模式的應用，需要政府相關(guān)部門對非經(jīng)營性項目和公益性建設項目進行全面的分析研究，采取有效的措施，選擇優(yōu)質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)來進行建設，這樣才能更好地保證代建制項目管理活動的有序開展。代建制模式的產(chǎn)生和市場經(jīng)濟體制改革之間密不可分。在代建制模式實施之前，工程管理項目通常不是由專業(yè)機構(gòu)來進行組織，往往是政府相關(guān)部門臨時成立的一些機構(gòu)來進行組織實施，他們整體上管理經(jīng)驗相對缺乏，責任主體沒有明確，在項目的投資建設管理等方面沒有進行明確的分工，技術(shù)支撐力量比較薄弱，一定程度上不利于保證工程項目的工期和質(zhì)量，另外，由于工程建設單位投資的規(guī)模相對較大，一定程度上導致資源浪費，通過實施項目代建制模式，不斷創(chuàng)新管理機制，可以更好地圍繞工程項目的建設，對工程項目調(diào)查、設計、施工和驗收等各個環(huán)節(jié)進行專業(yè)化管理，這樣可以更好地保證政府投資建設的項目有序地實施，提升公共投資效率，為此為了更好地順應市場改革，政府在加強投資項目管理方面逐漸開始引入代建制模式，通過實施代建制模式，提高財務管理和項目管理的專業(yè)化水平。具體分析政府投資項目實施代建制模式及加強財務管理的意義，體現(xiàn)在以下幾個方面。通過全面加強政府投資項目代建制財務管理，一方面有助于更好地保證政府投資項目代建制工作各個環(huán)節(jié)資源實行有序配置。在代建制工作實施過程中，通過全面加強財務管理，可以更好地圍繞政府投資項目的建設目標、建設要求等，借助財務管理手段的干預，可以更好地保證政府投資項目的有序推進，及時的跟進和連接項目推進的各個環(huán)節(jié)，以此為基礎，更好地保證項目建設的效率，為項目建設的生產(chǎn)開展提供重要的資源保障支持。同時另一方面通過全面加強代建制政府投資項目科學管理，也有助于更好地提高項目專業(yè)化財務管理水平。在政府投資項目代建制工作實施過程中，通過加強財務管理，結(jié)合新形勢下政府體制改革的要求以及財稅體制改革相關(guān)的政策變化，以此為基礎，針對性的加強財務管理工作，可以更好地保證項目有序地推進，及時發(fā)現(xiàn)在項目管理方面存在的一些財務風險，進而更好地加強改進和管控，通過代建制模式的應用進而不斷提升政府投資項目最大化管控效能。此外通過全面加強政府投資項目代建制財務管理，可以更好地從優(yōu)化資源配置等視角出發(fā)，不斷圍繞政府財政資金的應用等方面全面實施預算控制、風險管控以及管理模式創(chuàng)新等，不斷結(jié)合市場改革的形勢，全面加強模式、理念和方法的創(chuàng)新應用，以此更好地為項目推進注入更多新的發(fā)展模式和經(jīng)驗，推動政府投資項目形成更多新的管理模式和管理經(jīng)驗，為政府項目建設等提供更多的建設性意見，提高政府宏觀管理效能。

二、目前政府投資項目代建制財務管理工作暴露出的問題分析

當前在代建制模式下，政府投資項目財務管理工作依然還存在不少的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）財務管理體系不夠完善，會計核算機制有待進一步規(guī)范

通常情況下代建單位對項目建設等方面沒有予以全面的注重，往往比較關(guān)注項目建設的進度、項目建設的質(zhì)量等等，對內(nèi)部財務管理工作缺乏足夠的認識，沒有結(jié)合實際以及相關(guān)的政策要求，建立完善的現(xiàn)代化財務管理機制，對項目如何通過全面加強財務管理精細化管控等進行有效調(diào)控等缺乏明確的分工和健全的流程指引，在代建制模式推進過程中通常是新成立財務管理部門，財務管理人員數(shù)量較少，他們對基本建設財務管理規(guī)定等相關(guān)的政策了解不夠全面，針對如何加強工程成本的列支，如何做好往來賬目的管理以及如何完善會計檔案等方面不能做到規(guī)范化管控，財務管理部門的人員和其他部門的人員也沒有形成良好的溝通機制，信息不對稱，工作開展比較復雜，效率低下，檔案體系不健全，從而不利于提高財務管理基礎規(guī)范化水平。

（二）費用管控力度不足

加強政府投資項目財務管理需要結(jié)合代建制項目的實施特點，嚴格審批各項費用支出，這樣才能更好地控制成本，減少資源浪費。通常情況下，政府投資項目管理費用是以項目審批部門的批準項目為基礎來進行測算和分析的，但是代建單位卻沒有嚴格按照國家相關(guān)的財務管理規(guī)范和要求，加強會計費用的核算分析和研究，沒有對具體的金額作出明確的規(guī)定，通常是按照工程項目概算投資的比例進行核算，沒有從加強財務管理精細化管控的視角，明確各項費用支出的標準和控制預算指標，從而導致在項目推進過程中，比如項目的業(yè)務招待費和考察費等往往超出預算的控制額度，不利于提升管理費用控制成效，甚至導致資源浪費。針對如何提高代建制項目財務費用管控成效等方面也需要結(jié)合新環(huán)境、新政策的變化不斷予以調(diào)整控制手段和方式，加強費用管控指標的優(yōu)化，這樣才能切實提升綜合管控效能，目前在這方面的工作還需要進一步加強。

（三）資金效益有待進一步提升

加強政府投資代建至管理，通過對代建單位項目進行科學管控，這樣才能更好地保證資金發(fā)揮最大的效益，但是目前由于基本建設項目的建設周期通常比較長，在保證金的繳款等方面單位比較多，金額比較大，中間滯留的時間較長，很多代建單位對保函保證金管理等工作不夠重視，在內(nèi)部管控方面甚至忽視這方面的內(nèi)容，通常沒有結(jié)合實際及時加強保證金的入賬管理，在工程施工過程中，工程交接驗收和保函到期等方面沒有正確處理相關(guān)的矛盾，反而不利于提升資金最大化利用效率，這也是目前需要相關(guān)部門予以規(guī)范和嚴格管理的重點領域。

（四）項目竣工及財務決算效率有待進一步提升

工程項目完工之后，往往需要全面加強竣工財務決算，這樣才能更好地對工程款項、工程進程以及工程建設質(zhì)量等方面的情況進行綜合分析研究，確保工程項目有效完工，但是目前代建單位往往比較注重工程進度，卻沒有對財務決算工作進行統(tǒng)籌的安排，沒有從全面加強經(jīng)營管理和財務決算精細化管理的視角，加強代建工程項目的科學管控和精細化控制，針對財務決算如何開展等方面沒有形成相關(guān)的懲處約束機制，沒有全面按照年度財務決算辦理計劃等將相關(guān)的內(nèi)容落實到日常管理工作過程中，往往是很多基建項目的交付使用費用已經(jīng)交付，但是在竣工財務決算方面沒有及時予以編制，產(chǎn)生的很多費用通常會列支在基建項目投資中，這樣不利于提高固定資產(chǎn)管理成效，也不與提升財務決算的科學化水平。此外在財務管理信息化建設方面也需要進一步優(yōu)化。政府投資項目實施代建制模式，需要政府相關(guān)的職能部門加強和委托部門之間的良好溝通，發(fā)揮各自的職能，才能保證項目的順利開展。為此需要全面加強信息化管理，強化信息良好的溝通，這樣才能切實保證實施成效。但是目前在財務管理信息化建設方面體系不完善、平臺信息整合不完善、相關(guān)的財務信息管控體系不健全等，既不利于財務管理信息的公開管理，同時也不利于推動財務管理信息的有效轉(zhuǎn)化和應用。

三、提高政府投資項目代建制財務管理水平的優(yōu)化措施

為了進一步提升政府投資項目代建制財務管理效能，切實發(fā)揮財務管理工作的有效功能，建議從以下幾個方面來進行優(yōu)化完善。

（一）加強現(xiàn)代化財務管理制度體系的建設，提升財務管理人員的專業(yè)化素養(yǎng)

一方面要圍繞政府投資代建項目工作的實施，從完善財務管理規(guī)范化體系的角度入手，建立健全基建財務管理制度，明確基建財務管理工作的主要內(nèi)容、控制方法、工作流程，針對合同管理、原始憑證審核、臺賬管控、物資管理以及成本核算等各方面的情況，明確相關(guān)的具體要求和工作標準，從而保證基建財務核算工作能夠有序開展。值得注意的是，要圍繞基建財務核算工作，充分認識到其復雜性和動態(tài)性的特點，要對供電設備、土建、供水、門窗、裝飾等各個分項工程進行全面的精細化核算管理，明確具體核算指標和核算方法，確保財務管理各個環(huán)節(jié)的工作能夠規(guī)范按要求執(zhí)行。另一方面加強對財務管理人員的職業(yè)化培訓，引導他們嚴格按照制度的要求來有序推進各項工作，積極借助現(xiàn)代化智能化信息技術(shù)，強化財務電算化工作的有序推進，在工程招投標、工程合同管理、預決算管理以及工程定額核算和材料采購等各個方面明確相關(guān)的管控標準和要求，借助相關(guān)的信息技術(shù)，加強信息的精準統(tǒng)計核算，從而更好地為財務管理活動的開展提供重要的信息支撐。

（二）加強全面預算管理，強化動態(tài)管控

應當圍繞政府投資項目代建制模式財務管理工作的開展，明確制定相關(guān)的管理費資金使用預算指標和相關(guān)的整體控制計劃，要實行總額控制機制，根據(jù)年度預算的編制及相關(guān)的目標逐項進行審核，綜合考慮往年度的情況以及項目建設的特點來科學編制相關(guān)的預算管理指標，以此為基礎，加強管理費資金使用計劃的層層分解和落實，對建設單位管理費用挪用擠占以及超支等情況進行嚴格的控制，一旦超發(fā)現(xiàn)相關(guān)的問題，及時進行整改和糾偏，同時還應當加強財政審計等部門之間的協(xié)同配合。從而更好地提高專業(yè)化核算成效。

（三）強化資金管理模式創(chuàng)新

要圍繞提升代建制項目資金管理成效方面的內(nèi)容不斷創(chuàng)新管理模式，優(yōu)化過程體系，以此為基礎更好地提升資金使用與管理效能。一方面，要在保證金管理方面圍繞保函與保證金合同管理、保函格式管理、保函保證金流程優(yōu)化以及臺賬建設等方面的內(nèi)容進行全面的排查清理，找出在保函保證金管理方面存在的一些問題或者是風險隱患，以此為基礎針對性的進行控制優(yōu)化，切實保證保證金管理活動的規(guī)范有序開展。比如針對代建項目比較多、工作內(nèi)容比較龐雜、保證金繳納不及時以及定期核算難度較大等方面的問題，以此為基礎，結(jié)合實際，加強內(nèi)部網(wǎng)絡信息平臺的建設，引進相關(guān)的工程項目管理軟件，將保證金保函合同管理相關(guān)的內(nèi)容全面納入到信息管理平臺上，進行公示化管理，建立完善的保函與保證金管理臺賬，充分借助現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術(shù)載體，加強相關(guān)流程的定期優(yōu)化，對相關(guān)的事項定期提醒，定期管控及分析，從而更好地提高保函保證金規(guī)范化管理成效，切實保證各個節(jié)點財務管理活動的有序開展。另一方面，要全面加強資金管理風險的防控，圍繞如何提升資金使用效能等方面的內(nèi)容進行分析研究，國家、省市相關(guān)的財務管財政管理部門應當全面加強集約化管理，圍繞保證金管理等方面加強統(tǒng)籌分配和管控，結(jié)合實際，定期開展調(diào)研分析和服務指導，從而更好地確保資金管理工作能夠規(guī)范有效地開展，切實提升資金調(diào)劑使用和最大化配置利用項目。

（四）加強工程竣工決算審計監(jiān)控

一方面，要圍繞政府投資項目代建制模式的開展情況，重點加強對工程竣工決算審計工作開展情況的監(jiān)督檢查。財務管理人員應當樹立動態(tài)管控意識，將審計理念全面融入到工程項目管理的全過程，針對工程竣工方面，應當對照施工的整體目標要求，從設計到施工組織，再到最后的竣工驗收，注重全過程的及時審計監(jiān)督。結(jié)合相關(guān)的審計指標要求和核算方式，認真組織財務管理人員學習相關(guān)的工程管理知識，以此為基礎更好地針對審計工作及時提出專業(yè)的意見，保證工程項目的有序開展。另外在工程竣工財務決算階段，應當加強竣工決算文件的學習研究，對竣工決算的標準予以明確，并在全面了解工程概算資料的前提下，結(jié)合政府投資項目竣工管理的要求，圍繞竣工財務決算的編制、固定資產(chǎn)交付手續(xù)辦理等方面的內(nèi)容層層審核監(jiān)督，切實保證國有資源最大化保護和利用。另一方面，政府投資建設項目管理部門應當圍繞工程竣工財務決算工作，及時總結(jié)往年度的經(jīng)驗，加強和其他部門之間的溝通聯(lián)系，對財政資金收支管理情況、預算實施情況等，建立良好的信息溝通體系，圍繞如何最大限度保證資金的完整性和資產(chǎn)的安全性等方面不斷創(chuàng)新財務決算管控新模式和新技術(shù)，切實提高財務決算科學化審計效能。此外政府投資項目代建制工作推進過程中應當建立動態(tài)的報告和公示機制，圍繞財務管理工作的開展情況，政府相關(guān)部門不能當甩手掌柜，及時總結(jié)往年度在項目推進管理方面取得的成效以及存在的不足或風險，借助相關(guān)專業(yè)部門的力量，對代建制財務管理方面可能存在的一些問題或潛在風險，及時進行排查和防控，并加強財務管理工作和其他工作之間的有效關(guān)聯(lián)分析，以此更好地發(fā)揮財務管理數(shù)據(jù)的價值，不斷提高代建制工程的綜合管控成效。總之，加強新形勢下政府投資項目代建制財務管理，需要從加強體系建設、強化規(guī)范化管理和精細化管理、注重過程控制和綜合審計的視角出發(fā)，不斷創(chuàng)新和優(yōu)化財務管理機制，發(fā)揮財務管理人員的創(chuàng)造性，不斷加強數(shù)據(jù)的分析研究和科學決策管理，這樣才能更好地防范風險，切實推動代建制項目的有效開展，為國有資產(chǎn)保值增值及項目的有效實施提供強大的基礎保障。

作者:符燕梅 單位:?？诿利惔迩f投資有限公司