地方投融資平臺(tái)公司全面預(yù)算管理

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地方政府投融資平臺(tái)所承辦的項(xiàng)目具有一定的復(fù)雜性與社會(huì)服務(wù)性，并且隨著社會(huì)建設(shè)進(jìn)程的不斷增進(jìn)，政府以及投融資平臺(tái)合作項(xiàng)目的數(shù)量也越來(lái)越多，資金管理存在一定困難。隨著市場(chǎng)大環(huán)境的改變，地方政府投融資平臺(tái)公司在當(dāng)前挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存的背景下，應(yīng)積極優(yōu)化其資金管理體系，同時(shí)積極探索新型的管理模式以及全新的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方式。本文基于地方政府投融資平臺(tái)工資的全面預(yù)算管理為切入點(diǎn)，基于企業(yè)現(xiàn)階段管理現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，以企業(yè)整體維度、具體項(xiàng)目維度為主要方向梳理全面預(yù)算管理的具體優(yōu)化對(duì)策。所謂的地方政府投融資平臺(tái)，泛指獲得地方政府、事業(yè)單位等機(jī)構(gòu)通過(guò)財(cái)政撥款、土地審批等方面的支持，代替政府承擔(dān)投資、融資項(xiàng)目的建設(shè)，同時(shí)具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。該類(lèi)型平臺(tái)公司具有十分重要的存在價(jià)值與歷史使命，承擔(dān)政府重大投資項(xiàng)目以及融資項(xiàng)目不僅能夠使其充分發(fā)揮公司本身的社會(huì)服務(wù)價(jià)值與公益價(jià)值，同時(shí)也有助于其企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。現(xiàn)階段，整體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境發(fā)展愈發(fā)復(fù)雜，如何在加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理控制力度的基礎(chǔ)上，緊抓發(fā)展機(jī)遇順利轉(zhuǎn)型，是目前企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)優(yōu)先考慮的問(wèn)題。預(yù)算管理作為一種綜合性的管理控制手段，能夠?qū)⑵髽I(yè)整體管理體系中較為復(fù)雜、關(guān)鍵的管理問(wèn)題融合于一項(xiàng)管理體系中，具有簡(jiǎn)易管理方式、提升管理效果等積極價(jià)值。

一、全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理便是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略方向?yàn)槟繕?biāo)，利用一定的預(yù)測(cè)與推理手段對(duì)未來(lái)一段時(shí)間之內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)支出、收入資金的預(yù)算與統(tǒng)籌。該管理方法同時(shí)還具有對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與管理、對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行反饋以及評(píng)價(jià)的作用。利用全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)將其月度、季度、年度計(jì)劃與整體企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，進(jìn)而科學(xué)、有序地分配各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源與非財(cái)務(wù)資源。全面預(yù)算管理對(duì)地方政府投融資平臺(tái)的積極影響可以細(xì)分為如下幾點(diǎn)：其一，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)依照項(xiàng)目進(jìn)程中市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化而靈活地調(diào)配資源，對(duì)于企業(yè)整體的資源配置以及經(jīng)濟(jì)效益皆有一定積極影響；其二，全面預(yù)算能夠有效加強(qiáng)平臺(tái)公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范能力，健全的管理機(jī)制能夠約束企業(yè)各個(gè)階段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出，而后針對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的活動(dòng)，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)通過(guò)控制負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、編制還款計(jì)劃這兩項(xiàng)舉措轉(zhuǎn)移、消減風(fēng)險(xiǎn)；其三，全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，需要全面性地滲透至整體企業(yè)中各個(gè)員工、各項(xiàng)業(yè)務(wù)之中。通過(guò)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的量化控制，能夠幫助負(fù)責(zé)人明確各部門(mén)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、權(quán)利以及其能夠獲得的利益。落實(shí)這種管理方式能夠有效提升企業(yè)各個(gè)部門(mén)管理人員的管理水平以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的統(tǒng)籌能力。

二、地方政府投融資平臺(tái)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理缺少聯(lián)動(dòng)性

部分公司在制定并執(zhí)行全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中并未將正確的管理方式以及管理制度、管理責(zé)任等滲透至全體部門(mén)之中，反而將全部的責(zé)任交付于財(cái)務(wù)部門(mén)。這種錯(cuò)誤的執(zhí)行觀念不僅無(wú)法利用全面預(yù)算管理相關(guān)條例去約束每一位工作人員的工作行為，同時(shí)也無(wú)法促進(jìn)各部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)。各部門(mén)、小組或是缺少足夠的預(yù)算管理參與熱情，或是缺少對(duì)全面預(yù)算管理工作的清晰認(rèn)知，自然無(wú)法在其工作過(guò)程中感知到能夠提高企業(yè)盈利的新切入點(diǎn)，同時(shí)也無(wú)法對(duì)企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與預(yù)警。

（二）全面預(yù)算管理扁平化、單一化

全面預(yù)算管理方法的執(zhí)行過(guò)程強(qiáng)調(diào)“執(zhí)行理念全員參與、經(jīng)營(yíng)范圍全方位覆蓋以及管理效果全過(guò)程追蹤”，該方法更重視企業(yè)管理過(guò)程中的統(tǒng)一性與統(tǒng)籌效果。但依照實(shí)際情況而言，部分企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中只能夠針對(duì)整體企業(yè)維度展開(kāi)，并不重視對(duì)單一項(xiàng)目的追蹤與管理。這種管理方式的偏差，不僅無(wú)法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)不同經(jīng)營(yíng)階段以及不同項(xiàng)目的全面管理，同時(shí)也無(wú)法全面地預(yù)測(cè)出企業(yè)未來(lái)發(fā)展的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，自然也就不能引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展有針對(duì)性的預(yù)防與轉(zhuǎn)移工作。

三、加強(qiáng)地方政府投融資平臺(tái)公司全面預(yù)算管理對(duì)策

（一）編制多維度的預(yù)算管理指標(biāo)

1.基于整體企業(yè)維度。應(yīng)依照企業(yè)的資產(chǎn)情況、營(yíng)收增長(zhǎng)趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)能力現(xiàn)狀、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)情況等方面入手，基于企業(yè)整體維度去編制并執(zhí)行預(yù)算管理。這一部分的預(yù)算指標(biāo)編制可以根據(jù)財(cái)金[2019]年度38號(hào)文件中“其他類(lèi)別”的金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)完成規(guī)劃，具體可參考如下：①盈利情況，包含財(cái)政利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率以及成本支出收入比例；②營(yíng)收增長(zhǎng)情況，含有經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、國(guó)有資本保值率及增值率；③償付能力狀況，即是企業(yè)面對(duì)債務(wù)的償還能力，主要指企業(yè)的財(cái)政資產(chǎn)負(fù)債率。整體企業(yè)維度的績(jī)效評(píng)分在企業(yè)全年的總評(píng)分中不應(yīng)占據(jù)過(guò)多權(quán)重，總體在30%-50%即可。2.基于具體項(xiàng)目維度。地方政府投融資平臺(tái)公司與通常情況下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向有所區(qū)別，其企業(yè)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目可以歸納為社會(huì)服務(wù)性項(xiàng)目、半經(jīng)營(yíng)半公益類(lèi)項(xiàng)目以及完全性經(jīng)營(yíng)類(lèi)項(xiàng)目。各個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中的各項(xiàng)支出、收入資金能夠最大程度地反映出該公司的實(shí)際預(yù)算效果，由此其在全年總評(píng)分中的比重應(yīng)高于整體企業(yè)維度的比重，保持在50%-70%即可。（1）社會(huì)服務(wù)性項(xiàng)目。該類(lèi)項(xiàng)目主要指投融資平臺(tái)公司為地方政府提供資金支持，以幫助其完成地方公共基礎(chǔ)設(shè)施以及民生保障類(lèi)設(shè)施的建設(shè)項(xiàng)目。這種項(xiàng)目不會(huì)幫助企業(yè)提升其營(yíng)收，因此針對(duì)這類(lèi)項(xiàng)目的全面預(yù)算管理制度也應(yīng)進(jìn)行特殊化處理。企業(yè)應(yīng)將管理重點(diǎn)放置于其自身的債務(wù)償付情況以及債務(wù)逾期風(fēng)險(xiǎn)之上，進(jìn)而能夠通過(guò)與公共建設(shè)、民生保障建設(shè)的經(jīng)營(yíng)方達(dá)成協(xié)議后，取得相應(yīng)的資金減少企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此，針對(duì)本類(lèi)項(xiàng)目的預(yù)算管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)資金的催收、降低企業(yè)自身資金墊付，可以針對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行靈活調(diào)整，并制定預(yù)算管理目標(biāo)：①代付、墊付資金回收率=；②資金代付、墊付率=；③代付、墊付資金計(jì)付成本=代付、墊付資金企業(yè)資產(chǎn)利潤(rùn)率。（2）半經(jīng)營(yíng)半公益類(lèi)項(xiàng)目。本類(lèi)項(xiàng)目主要指地方政府將部分如土地、設(shè)施、房屋等財(cái)產(chǎn)審批給投融資平臺(tái)公司，并引導(dǎo)投融資平臺(tái)公司通過(guò)對(duì)如上資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)后產(chǎn)生的收益去償還建設(shè)公共、民生設(shè)施項(xiàng)目過(guò)程中所產(chǎn)生的債務(wù)。此類(lèi)項(xiàng)目的盈利大部分用于償還企業(yè)負(fù)債，因而不會(huì)對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生過(guò)多的貢獻(xiàn)。故此，針對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目的全面預(yù)算管理，重點(diǎn)應(yīng)是“保持項(xiàng)目總體營(yíng)收高于項(xiàng)目負(fù)債”，在保障企業(yè)不受債務(wù)影響的情況下能夠盡可能地不占用其自身的經(jīng)營(yíng)營(yíng)收資金。依照如上內(nèi)容，本類(lèi)項(xiàng)目的預(yù)算管理應(yīng)將重點(diǎn)放置于提高項(xiàng)目營(yíng)收、增加企業(yè)資金流動(dòng)性、減少企業(yè)其他項(xiàng)目營(yíng)收資金支出這三方面之上，可以從如下內(nèi)容出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身情況制定預(yù)算管理目標(biāo)：①本類(lèi)項(xiàng)目營(yíng)收能力，即本類(lèi)項(xiàng)目資產(chǎn)利潤(rùn)、成本收入等；②近階段償還能力，即現(xiàn)金比率=；③企業(yè)內(nèi)其他項(xiàng)目營(yíng)收資金占用成本=原占用資金額度整體企業(yè)資產(chǎn)利潤(rùn)率；④本類(lèi)項(xiàng)目收入質(zhì)量指標(biāo)=。（3）完全性經(jīng)營(yíng)類(lèi)項(xiàng)目。本類(lèi)項(xiàng)目主要指的是投融資平臺(tái)公司獨(dú)立開(kāi)展的市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，這一類(lèi)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的收入是整體企業(yè)最主要的盈利來(lái)源，本類(lèi)項(xiàng)目不僅能夠有效維護(hù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，同時(shí)也能夠?yàn)樯鲜龇怯?、半盈利兩種項(xiàng)目提供資金保障，其重要程度可見(jiàn)一斑。針對(duì)本類(lèi)項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目盈利能力、資金流動(dòng)管理、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目業(yè)務(wù)范圍等方面的關(guān)注。同時(shí)，本類(lèi)項(xiàng)目也是企業(yè)完成全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略目標(biāo)，具有十分重要的積極價(jià)值?；诖?，針對(duì)本類(lèi)項(xiàng)目的預(yù)算管理應(yīng)將重點(diǎn)放置于提高項(xiàng)目營(yíng)收能力、增加項(xiàng)目資金流動(dòng)性、維護(hù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面，可以從如下內(nèi)容出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況動(dòng)態(tài)性、靈活性地制定企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)：①項(xiàng)目營(yíng)收能力指標(biāo)，即盈利項(xiàng)目資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本收入率等；②項(xiàng)目營(yíng)收質(zhì)量指標(biāo)=；③本類(lèi)項(xiàng)目成長(zhǎng)指標(biāo)，即本項(xiàng)目資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)形式、企業(yè)盈利增長(zhǎng)額度、企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、項(xiàng)目利潤(rùn)額度占企業(yè)年度利潤(rùn)額度等。（4）否決制度。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)本息逾期未償還、無(wú)力償還等情況，則可直接將該項(xiàng)目定義為未完成年度預(yù)算總目標(biāo)。保障營(yíng)收資產(chǎn)足以還清債款是投融資平臺(tái)公司經(jīng)營(yíng)的底線。由此，企業(yè)應(yīng)針對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目出臺(tái)一定的否決制度，必要時(shí)還可以賦予最高責(zé)任人“一票否決”的權(quán)利，以保障企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)效益。

（二）提升管理信息的傳遞效率，加強(qiáng)部門(mén)間溝通效率

基于整體企業(yè)各個(gè)層面以及具體項(xiàng)目所建立起的全面預(yù)算管理指數(shù)，可以達(dá)成降低企業(yè)管理信息模糊程度、提升管理?xiàng)l例針對(duì)性的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及整體營(yíng)收利潤(rùn)等皆有一定的積極影響。例如，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，高效的信息傳遞效率便能夠以最快的速度完成對(duì)相關(guān)部門(mén)的組織工作，進(jìn)而積極發(fā)揮不同部門(mén)的作用，快速獲取并識(shí)別異常情況的來(lái)源與種類(lèi)。如此就可以有效地提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別率與精準(zhǔn)度，在形勢(shì)愈發(fā)復(fù)雜的市場(chǎng)大環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。除此之外，還應(yīng)該進(jìn)一步地加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的溝通效率，確保在全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行過(guò)程中能夠?qū)⑾嚓P(guān)信息、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、快速、安全地傳達(dá)至各個(gè)部門(mén)之中。充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的分析與挖掘價(jià)值，激發(fā)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)性與及時(shí)溝通性，幫助企業(yè)獲取到更具實(shí)際價(jià)值的轉(zhuǎn)型點(diǎn)與創(chuàng)新點(diǎn)，用以提升企業(yè)盈利范圍，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）平臺(tái)公司年度預(yù)算年中調(diào)整工作

為保障企業(yè)全面預(yù)算管理的有效性，投融資平臺(tái)公司應(yīng)在制定企業(yè)年度資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，在年中階段亦或是地方政府合作項(xiàng)目中期，按照年度預(yù)算的編制方式去進(jìn)一步梳理地方政府合作項(xiàng)目中的各項(xiàng)支出、收入資金。此舉的主要目的是幫助企業(yè)能夠依照其自身真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況動(dòng)態(tài)性、靈活性地對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而能夠有效地抵抗項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)突發(fā)事件與緊急情況。預(yù)算管理的調(diào)整應(yīng)征得如財(cái)政局、政府審批經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等資金來(lái)源單位的同意，且預(yù)算的調(diào)整不能夠?qū)ν度谫Y平臺(tái)公司與地方政府合作的重點(diǎn)項(xiàng)目、民生項(xiàng)目、公共設(shè)施項(xiàng)目等的進(jìn)度造成影響。

（四）制定緊急事件備用金

投融資平臺(tái)公司與地方政府的合作項(xiàng)目中涉及了大量的施工人員、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員與管理人員等，因而本類(lèi)項(xiàng)目的成功與否，對(duì)整體社會(huì)的和諧穩(wěn)定性亦有一定的影響。由此，穩(wěn)定、安全、可持續(xù)發(fā)展是投融資平臺(tái)公司應(yīng)樹(shù)立并遵循的基本經(jīng)營(yíng)原則，因此公司在制定全面預(yù)算管理制度的過(guò)程中不僅僅要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)穩(wěn)定性、整體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性等進(jìn)行充分考慮，同時(shí)也應(yīng)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目所涉及工作人員的工作穩(wěn)定性、安全性等進(jìn)行思考，進(jìn)而預(yù)留一定的緊急事件備用金，在維護(hù)工作人員基本收入的同時(shí)助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)的穩(wěn)定性。例如，依照項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的不同，企業(yè)將其年度預(yù)算3%-5%的資金設(shè)置為緊急事件備用資金，以保障企業(yè)資金流動(dòng)的穩(wěn)定性。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，地方政府投融資平臺(tái)公司應(yīng)基于如下兩方面建立并執(zhí)行其全面預(yù)算：一方面，應(yīng)堅(jiān)定企業(yè)自身的社會(huì)服務(wù)使命，明確自身對(duì)地方政府重大項(xiàng)目投融資的積極作用。進(jìn)而基于政府、社會(huì)效益等維度強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；另一方面，應(yīng)嚴(yán)格依照國(guó)家政策以及相關(guān)條例的內(nèi)容去深度挖掘企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型與發(fā)展方向，明確制定并執(zhí)行全面預(yù)算管理的核心目標(biāo)即為推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理于地方政府投融資平臺(tái)而言具有無(wú)法代替的積極影響，且應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)、地方政策、政府需求等不斷優(yōu)化其管理水平，在激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員工作發(fā)展動(dòng)力的同時(shí)，助力于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)步。本文僅作拋磚引玉，望能給予后續(xù)研究者以及相關(guān)領(lǐng)域工作人員一定靈感與啟示。

作者:朱韻迪 周鮮華 單位:沈陽(yáng)建筑大學(xué)