保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題改進(jìn)策略

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從現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理成為現(xiàn)代企業(yè)管理模塊的重要內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程，其將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)以及預(yù)算監(jiān)督等全部過(guò)程納入，真正實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化。相較于一般企業(yè)而言，保險(xiǎn)公司由于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特殊性，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求自然也就更高。但是問(wèn)題在于，從當(dāng)前大部分保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作開展的實(shí)際來(lái)看，很多保險(xiǎn)公司對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作并未充分重視，財(cái)務(wù)預(yù)算管理并未納入保險(xiǎn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊，由此導(dǎo)致保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施的效果并不顯著?；诖耍訌?qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題，或?qū)⒊蔀楫?dāng)前和今后保險(xiǎn)公司各項(xiàng)工作開展中的重點(diǎn)。

1保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義及特點(diǎn)

1.1保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有以下三方面的意義:首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在提高保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)效率以及經(jīng)濟(jì)效益方面具有莫大的助益。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以將保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)或計(jì)劃同公司內(nèi)部的日常經(jīng)營(yíng)管理行為統(tǒng)籌起來(lái)，從而使公司日常經(jīng)營(yíng)管理與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，這有利于提高公司運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。其次，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是協(xié)調(diào)保險(xiǎn)公司內(nèi)部各職能部門的需要。由于不同的職能部門分管的業(yè)務(wù)板塊不一樣，各個(gè)職能部門在溝通交流方面面臨很大的障礙。財(cái)務(wù)預(yù)算管理某種程度上有利于解決這一問(wèn)題，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理需要統(tǒng)籌各個(gè)職能部門業(yè)務(wù)開展需求，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候，也可以借這個(gè)機(jī)會(huì)將各個(gè)職能部門的問(wèn)題反映出來(lái)，有利于各個(gè)職能部門有效交流，從而減少不必要的沖突。最后，保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是加強(qiáng)公司內(nèi)控的必然要求。為規(guī)范企業(yè)自身發(fā)展，紛紛建立了企業(yè)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)預(yù)算管理更是企業(yè)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，從這個(gè)意義上講，保險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的。

1.2保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)

保險(xiǎn)公司因其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特殊性，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理在成本預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)收支等方面與一般企業(yè)存在較大差異。這種差異主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:首先，成本的不確定性。與一般企業(yè)不同的是，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，其不像一般企業(yè)那樣，企業(yè)運(yùn)營(yíng)所需要的成本是固定的，其要投入成本進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品銷售后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)回收。保險(xiǎn)公司往往是先將產(chǎn)品銷售，根據(jù)理賠金額進(jìn)行成本計(jì)算，也就是說(shuō)，在產(chǎn)品銷售之時(shí)，保險(xiǎn)公司的成本是不確定的。其次，相比一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果也更加復(fù)雜。由于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特殊性，保險(xiǎn)公司保單責(zé)任期間和會(huì)計(jì)期間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不一致的情形，因?yàn)楸呜?zé)任和會(huì)計(jì)期間不一致，保險(xiǎn)公司在責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提上必須進(jìn)行精細(xì)的估算，在估算的過(guò)程中，精算師的經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)以及公司經(jīng)營(yíng)方式等因素均會(huì)對(duì)預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生影響，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性存疑。

2保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀分析

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

財(cái)務(wù)預(yù)算編制作為財(cái)務(wù)管理的第一步，在整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中具有重要意義。從預(yù)算管理模式來(lái)看，實(shí)踐中絕大多數(shù)的保險(xiǎn)公司均采用了全面預(yù)算管理模式，即將經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算均納入了財(cái)務(wù)管理的范疇。目前來(lái)看，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算方面的科學(xué)性均存在不足之處。首先，就經(jīng)營(yíng)預(yù)算來(lái)說(shuō)，以保費(fèi)計(jì)劃為例，目前保費(fèi)計(jì)劃多是由總公司業(yè)務(wù)部門直接上報(bào)或者各級(jí)分公司上報(bào)，上報(bào)數(shù)據(jù)并未進(jìn)行新的預(yù)測(cè)評(píng)估，而是根據(jù)往年數(shù)據(jù)進(jìn)行大致預(yù)測(cè)后進(jìn)行上報(bào)。由于上報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的原因，導(dǎo)致年底保費(fèi)計(jì)劃預(yù)測(cè)與實(shí)際偏差較大，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)預(yù)算中固定費(fèi)用的評(píng)估工作。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算中的費(fèi)用預(yù)算也存在問(wèn)題，固定費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用是費(fèi)用預(yù)算中的兩大板塊。其中，固定預(yù)算、增量預(yù)算是固定費(fèi)用預(yù)算常使用的兩種方法，而業(yè)務(wù)費(fèi)用通常按保費(fèi)費(fèi)用率進(jìn)行預(yù)算。問(wèn)題在于，由于固定預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等方法常常未被融會(huì)貫通使用，導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算的編制往往并不能真實(shí)反映預(yù)期情況。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位

財(cái)務(wù)預(yù)算管理如要發(fā)揮真正的價(jià)值，除了要制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度外，還必須要將制定好的財(cái)務(wù)預(yù)算制度貫徹執(zhí)行，如果執(zhí)行不到位，那么財(cái)務(wù)預(yù)算管理就會(huì)成為“空中樓閣”。目前來(lái)看，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果并不理想，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)層面:其一，對(duì)于大多數(shù)的保險(xiǎn)公司而言，其更看重保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的增量，在思想層面就沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理給予足夠重視，僅將財(cái)務(wù)預(yù)算管理視為財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門并無(wú)干系;其二，由于保險(xiǎn)公司當(dāng)前專業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算人才人員不足的原因，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，事實(shí)上很難將各職能部門、各業(yè)務(wù)體系以及各級(jí)分公司的預(yù)算執(zhí)行效果監(jiān)督到位，財(cái)務(wù)預(yù)算人才的匱乏在一定程度上也影響了預(yù)算執(zhí)行的落地;其三，在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)了有些業(yè)務(wù)部門過(guò)于看重業(yè)務(wù)增量而不斷地突破保費(fèi)規(guī)模，導(dǎo)致公司預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。

2.3財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效管理銜接性不夠

從促進(jìn)保險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展的角度，為了鼓勵(lì)、督促各部門員工履行崗位職責(zé)，提升他們的責(zé)任意識(shí)，正常的情況應(yīng)當(dāng)是將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與公司的績(jī)效管理密切聯(lián)系起來(lái)，因?yàn)橹挥凶屫?cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工績(jī)效聯(lián)系起來(lái)。一方面可以增加員工工作的熱情;另一方面員工出于績(jī)效考核的壓力也會(huì)將預(yù)算執(zhí)行貫徹到位。但是從目前保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理工作開展來(lái)說(shuō)，其并未將預(yù)算管理執(zhí)行與公司績(jī)效考核緊密銜接，即便有些保險(xiǎn)公司將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效考核體系，由于缺乏相應(yīng)的懲戒機(jī)制，這種納入也不具有任何實(shí)質(zhì)上的意義。

3完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的方法和建議

3.1完善公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理架構(gòu)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，取得良好經(jīng)營(yíng)效益的有力保障。實(shí)現(xiàn)相當(dāng)規(guī)模的保險(xiǎn)公司，應(yīng)成立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的以公司管理層和主要經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人組成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審批財(cái)務(wù)預(yù)算方案，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況，審批績(jī)效考核意見等。把預(yù)算管理從單純的財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)，建立具有一定權(quán)威性的專門編制預(yù)算和管理預(yù)算的架構(gòu)，將各部門的信息統(tǒng)一整合，形成自上而下信息共享的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)。

3.2提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制科學(xué)性

如前文所述，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制在經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專門決策預(yù)算方面均存在不足之處，預(yù)算編制作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)，如要提高整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的實(shí)際效果，就必須要提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性。具體來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算編制制定上要重點(diǎn)考慮以下三個(gè)方面的內(nèi)容:首先，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的制定要充分考慮公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，即要考慮公司的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、管理行為以及發(fā)展性質(zhì)等問(wèn)題。其次，為了增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，保險(xiǎn)公司可以通過(guò)多種預(yù)算編制方法來(lái)制定財(cái)務(wù)預(yù)算編制。最后，為了應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，保險(xiǎn)公司應(yīng)該建立預(yù)算目標(biāo)年中調(diào)整的糾偏機(jī)制，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的可行性。

3.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行不到位，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理并沒(méi)有發(fā)揮其真正的價(jià)值。鑒于此，保險(xiǎn)公司除了完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理的執(zhí)行方面也應(yīng)該給予足夠的重視。鑒于此，保險(xiǎn)公司一方面要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，必須從思想意識(shí)層面提高每個(gè)員工對(duì)于預(yù)算管理執(zhí)行的重視程度，嚴(yán)格要求每個(gè)員工落實(shí)預(yù)算管理制度;另一方面保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)糾正，對(duì)于預(yù)算管理執(zhí)行不到位的責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)予以懲戒。

3.4將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入考核機(jī)制

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作整體效果不理想，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效考核脫節(jié)是很重要的一個(gè)原因。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行怎樣對(duì)員工的績(jī)效并不產(chǎn)生影響，這也就不難理解為什么保險(xiǎn)公司大部分員工不重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行。為了改變這種現(xiàn)狀，保險(xiǎn)公司必須將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效考核的范圍，并安排專門的人員負(fù)責(zé)相關(guān)考核的工作同時(shí)，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核予以細(xì)化和量化，以考核的形式敦促相關(guān)人員重視財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序、規(guī)范開展。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，盡管大多數(shù)的保險(xiǎn)公司均已經(jīng)建立起了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，但是已經(jīng)建立起來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度還存在很多問(wèn)題需要進(jìn)一步解決，保險(xiǎn)公司必須充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，集中力量解決財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題，保障保險(xiǎn)公司穩(wěn)健發(fā)展。

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作者：胡瓊 單位：太平人壽保險(xiǎn)有限公司