淺談物業(yè)管理企業(yè)所得稅納稅籌劃

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摘要：物業(yè)管理行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，降本增效對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。本文從企業(yè)所得稅納稅籌劃概述入手，指出了物業(yè)管理企業(yè)所得稅納稅籌劃工作存在的問題，提出了改進(jìn)方法，進(jìn)一步探討了利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、采用合理合法的納稅籌劃手段降低稅負(fù)的策略,以達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和綜合效益的雙贏目的。

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理行業(yè)；企業(yè)所得稅；稅收優(yōu)惠；納稅籌劃

一、概述

隨著現(xiàn)代化水平的不斷提高，我國(guó)的稅收制度、征稅系統(tǒng)、稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)也逐年完善，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低企業(yè)稅負(fù)的工作難度逐年加大，物業(yè)管理行業(yè)的業(yè)務(wù)繁瑣，這對(duì)財(cái)務(wù)人員及高層管理人員提出了更高的要求。企業(yè)所得稅是稅率最高的一項(xiàng)稅種，企業(yè)應(yīng)提前謀劃，制定出適合本企業(yè)實(shí)際情況的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，促使企業(yè)最大幅度地降低稅負(fù)和提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)所得稅納稅籌劃是指通過對(duì)涉及企業(yè)所得稅的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行策劃，制定出一套系統(tǒng)、完整的納稅籌劃方案，達(dá)到降低稅負(fù)、提高企業(yè)效益的目的。納稅籌劃有如下特征。

（一）合法性。納稅籌劃應(yīng)遵守相關(guān)的稅收法律規(guī)定，在合法的條件下進(jìn)行納稅優(yōu)化方案設(shè)計(jì)。

（二）導(dǎo)向性。稅收作為國(guó)家的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家可以通過制定稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)納稅人制定有利于自身節(jié)稅的納稅籌劃方案，以達(dá)到調(diào)節(jié)國(guó)家宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)的目的。

（三）時(shí)效性。稅收是國(guó)家所掌握的一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，稅收政策會(huì)根據(jù)一定時(shí)期的宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化。當(dāng)國(guó)家的稅收政策調(diào)整時(shí)，納稅人預(yù)先制定的納稅籌劃方案也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（四）專業(yè)性。要求納稅籌劃者既要精通國(guó)家稅收法律、法規(guī)，又要具有會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等綜合專業(yè)能力，更要與時(shí)俱進(jìn)，更新納稅籌劃實(shí)踐技能，制定出能夠達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、節(jié)約稅收成本目的的納稅方案。

（五）目的性。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而進(jìn)行的，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

二、物業(yè)管理企業(yè)所得稅納稅籌劃工作中存在的問題

（一）企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃工作不夠重視物業(yè)管理行業(yè)業(yè)務(wù)繁瑣、忙碌，企業(yè)管理層常常忽視納稅籌劃工作的重要性，對(duì)納稅籌劃工作不夠了解和重視，未提早謀劃，也未對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整體分析，并結(jié)合不同稅種考慮整體稅負(fù)，來制定系統(tǒng)、可行的納稅籌劃方案。

（二）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)能力不足物業(yè)管理行業(yè)普遍缺乏綜合素質(zhì)及專業(yè)能力極強(qiáng)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)能力不足，對(duì)國(guó)家政策的理解往往不夠透徹，甚至理解錯(cuò)誤，則可能導(dǎo)致多繳稅費(fèi)或偷稅漏稅等行為，給企業(yè)帶來一定程度的經(jīng)濟(jì)損失，并影響企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

三、物業(yè)管理企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的改進(jìn)建議

（一）企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)所得稅納稅籌劃工作企業(yè)管理層在涉稅業(yè)務(wù)開展之前，應(yīng)對(duì)預(yù)期收入和費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的分析，制定相應(yīng)的納稅籌劃方案。結(jié)合增值稅、房產(chǎn)稅等不同稅種的征收管理辦法，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行整體分析和規(guī)劃，使企業(yè)的整體稅負(fù)下降、綜合效益提高。如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)條件允許，可以聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員制定企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，也可以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，既能較好地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能很好地降低稅負(fù)。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和實(shí)踐技能納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工作，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和實(shí)踐技能都提出了很高的要求。我國(guó)的稅收制度、征稅系統(tǒng)、稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在逐年修改和完善，財(cái)務(wù)人員應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅稅法及實(shí)施條例的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策是否有新的變化或調(diào)整，認(rèn)真研讀并梳理出適合本企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，合理地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的稅費(fèi)減免出謀劃策，制定出規(guī)范、有效的納稅籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃1.設(shè)立分公司或子公司物業(yè)管理行業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)過程中，根據(jù)業(yè)務(wù)拓展情況及規(guī)模擴(kuò)大的需求，可以設(shè)立分公司或子公司。分公司屬于非法人企業(yè)，需要與總公司合并繳納企業(yè)所得稅。由于新設(shè)分公司前期需要較多的投入，導(dǎo)致前期虧損的可能性較大，那么就可以抵減總公司的應(yīng)納稅所得額，使總公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)下降，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。子公司屬于法人企業(yè)，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任并單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅?？偣緫?yīng)想方設(shè)法把部分物業(yè)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)活動(dòng)分流給子公司承接，或以子公司的名義與物業(yè)方簽訂物業(yè)委托合同，由子公司承擔(dān)繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)。新設(shè)子公司一般情況下屬于小型微利企業(yè)，應(yīng)充分享受減征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，從而使總公司的企業(yè)所得稅總體稅負(fù)降低，達(dá)到雙贏的目的。2.利用免稅收入政策（1）國(guó)債利息收入免稅。物業(yè)管理行業(yè)的利潤(rùn)普遍不高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不夠強(qiáng)，投資渠道有限，需要衡量好投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)若有閑置資金，為了提高資金的使用效率，可以考慮購(gòu)買一定期限的國(guó)債，風(fēng)險(xiǎn)性較低，投資回報(bào)率較穩(wěn)定，既能取得一定的經(jīng)濟(jì)效益，又能享受國(guó)債利息收入免繳企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。物業(yè)管理行業(yè)總公司與其投資設(shè)立的分公司或子公司可以簽訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)書，約定稅后上繳利潤(rùn)，則能夠享受此政策，從而降低總公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)。3.嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行收支確認(rèn)物業(yè)管理行業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生預(yù)收管理費(fèi)、預(yù)付服務(wù)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行收支確認(rèn)，將需要確認(rèn)的收入、成本合理地分配到各個(gè)期間，使每個(gè)會(huì)計(jì)期間的企業(yè)所得稅稅負(fù)水平更加合理，為當(dāng)期節(jié)約納稅支出獲得更多的時(shí)間價(jià)值，促進(jìn)納稅工作的順利開展。4.合理控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)物業(yè)管理行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，維護(hù)老客戶的關(guān)系、拓展新客戶等事項(xiàng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一筆金額不小的開支。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。企業(yè)應(yīng)充分利用好此政策，嚴(yán)格把業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制在扣除限額內(nèi)。對(duì)于超支的部分，企業(yè)可以考慮以傭金、引薦費(fèi)、合作費(fèi)等形式，經(jīng)過規(guī)范、完善的手續(xù)之后進(jìn)行報(bào)銷入賬，達(dá)到稅前全額扣除和節(jié)約企業(yè)所得稅的目的。5.安置殘疾人員就業(yè)物業(yè)管理企業(yè)屬于勞動(dòng)力密集型的企業(yè)，清潔工、綠化工、水電維修工、保安員等基層一線員工的崗位需求較大，招聘人員時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮安排殘疾人員就業(yè)。殘疾人員的薪酬待遇較低，節(jié)約了一定的人工成本。同時(shí)，企業(yè)在據(jù)實(shí)扣除支付給殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。既響應(yīng)了國(guó)家對(duì)殘疾人員照顧政策的號(hào)召，增強(qiáng)了社會(huì)信譽(yù)與影響力，又減輕了企業(yè)所得稅稅負(fù)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了保障。6.開發(fā)新產(chǎn)品物業(yè)管理企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，綜合權(quán)衡納稅籌劃的成本與效益，可以考慮與相關(guān)科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合開發(fā)物業(yè)運(yùn)營(yíng)軟件、租賃管理軟件、財(cái)務(wù)收費(fèi)軟件等新產(chǎn)品，既可以提高企業(yè)的管理能力和水平，又可以提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還能按照研究開發(fā)費(fèi)的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。企業(yè)應(yīng)充分利用該稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所得稅的稅負(fù)，使企業(yè)獲得更多的凈利潤(rùn)，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供有利條件。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，既是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控手段，更是國(guó)家給予企業(yè)的大力幫扶。物業(yè)管理行業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，及時(shí)關(guān)注企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，高度重視企業(yè)所得稅納稅籌劃工作，周全地制定納稅籌劃方案，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供更大的經(jīng)濟(jì)效益和綜合效益保障。

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作者：鄒麗花 單位：廣州長(zhǎng)建物業(yè)管理有限公司