個人所得稅籌劃在薪酬管理的運用

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摘要：隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，財務管理工作越來越規(guī)范，無論對公司還是職工本人，薪酬管理都是財務管理的重要部分，而個人所得稅的籌劃對薪酬管理具有重要意義。當今社會，人們生活水平與收入均有很大提升，個人所得稅涉及的人群越來越多，且個人所得稅的關(guān)注度一再提高。本文主要概述了個人所得稅與薪酬管理的作用，并重點闡述了個人所得稅籌劃工作在薪酬管理中的應用，同時還提出一些個人所得稅籌劃方案。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；籌劃；薪酬管理；應用；方案

一、個人所得稅和薪酬管理概述

（一）個人所得稅概述

簡單來說，個人所得稅就是個人與有關(guān)征稅單位對稅務征納的調(diào)整，自然人在征稅過程中會涉及一些社會法規(guī)等。需要納稅的個體不僅包括居民而且還包括非居民納稅人。兩者的區(qū)別在于中國居民需要對國內(nèi)國外的稅務進行繳納，而非居民僅僅需要繳納中國境內(nèi)的個人所得稅。

（二）薪酬管理

薪酬管理從績效角度分析，它包含基本工資和個人獎金兩大類。兩部分存在很大差異，職工的工作性質(zhì)、崗位需求、技術(shù)技能以及工作年限等決定了員工的基本工資。不同崗位工作性質(zhì)不同，所以基本工資也會有相應的調(diào)整。而獎金主要是依靠個人表現(xiàn)與自己的努力程度。所謂績效管理，其實是維持員工工作積極性的一項激勵措施，績效評比，有的單位還根據(jù)績效實行末位淘汰的制度來激勵員工，從而提高企業(yè)效益。績效管理是對員工工作所得的保障，同時也是用來激勵員工積極工作的手段。目前在企業(yè)薪酬管理中它是必不可少的一部分，薪酬管理制度的制定直接關(guān)系著企業(yè)的長遠發(fā)展，所以企業(yè)必須進行合理科學的規(guī)劃，制定出公平公正且有效的薪酬管理機制。

二、提前籌劃個人所得稅在薪酬管理中的作用

（一）能夠有效提高員工個人薪酬

企業(yè)在保證企業(yè)總支出保持平衡的前提下，對員工個人所得稅進行籌劃，能夠降低員工個人所得稅支出，從而提高員工收益，這有利于對員工進行管理，且在一定程度上激發(fā)員工的工作積極性同時能夠增強企業(yè)的工作效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）能夠增強企業(yè)向心力

當前，源泉扣稅的方式是大部分企業(yè)采用的個人所得稅扣稅方式。這種扣稅方式能夠保證國家的財政收入，但是每次扣除個人所得稅要從企業(yè)薪酬中扣除，使得員工個人收益減少，稅后實際收益低于本該得的薪酬，這樣員工心理會產(chǎn)生抵觸情緒，同時在工作中表現(xiàn)為消極狀態(tài)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。如果從企業(yè)方面對員工個人所得說進行籌劃，能夠減弱員工心理的抵觸情緒，使員工感受到企業(yè)對自己的關(guān)注，從而提高員工的工作積極性。薪酬不一定非得通過金錢來衡量，員工個人價值的體現(xiàn)，企業(yè)對員工的關(guān)愛以及認可度同樣是重要的，薪酬激勵和精神激勵占據(jù)同樣重要的地位。員工感受到企業(yè)對自己的認可，從而增強員工對企業(yè)的信任，使企業(yè)凝聚力增強，員工之間相互合作，互利共贏，同時具有向心力的企業(yè)也是企業(yè)能夠長遠發(fā)展的前提，能夠更好地提升企業(yè)效益。

（三）能夠促進薪酬管理體系的建立

企業(yè)對薪酬管理的籌劃是一個復雜的過程，它需要積累多種經(jīng)驗以及信息。因為薪酬管理涉及內(nèi)容較多，各部門各崗位的職責與工作性質(zhì)等都需要綜合考慮，所以在進行個人所得稅籌劃工作中，企業(yè)需要對各部門、各崗位的情況進行分析總結(jié)，并對薪酬管理進行分類整理，綜合收集到的信息，制定合理科學的薪酬管理機制。此外，在進行分類整合分析過程中，還應該充分考慮各部門崗位差異，從員工出發(fā)，制定公平公正的薪酬管理方案。同時也能夠清晰的掌握各部門的薪酬情況，以便日后進行清理與完善，從而建立完善的薪酬管理體系。

三、個人所得稅籌劃方案分析

（一）均衡各月薪酬，合理籌劃薪金

超額累計是當前我國個人所得稅稅率的主要依據(jù)，薪酬從定義上講是員工的辛勤付出所應得的報酬，它包括基本工資和獎金等，根據(jù)員工基礎技能、工作態(tài)度以及工作時間來進行綜合分析。國家改進個人所得稅的繳納政策，采取超額累計形式，有效的制止那些檔次攀爬的腐敗現(xiàn)象。根據(jù)新個稅規(guī)定，除了基本的五險一金外，國家還增加了個人所得稅專項扣除法，其中包括繼續(xù)教育、贍養(yǎng)父母、子女教育、住房租金和住房貸款五項專項扣除定額稅。這樣減少了個人所得稅的繳納費用，降低員工的負擔，同時員工還能通過個人所得稅管理來孝敬父母。企業(yè)在籌劃個人所得稅時，可以根據(jù)實際情況，設定合理的限額標準，平衡員工的年終獎納稅情況，從而有效改善稅務情況。此外，通過減少應該納稅的金額，提高員工的個人實際收益，提高員工的工作積極性。在此之外，企業(yè)可以給予員工相應的補貼，通過餐補、住房補貼、交通補貼或者集體發(fā)放福利的形式來提升員工的最終收益。

（二）優(yōu)化企業(yè)管理制度，改善企業(yè)激勵方法

目前，新個稅繳納并沒有明確規(guī)定非貨幣獎勵也要進行納稅，所以企業(yè)在進行個人所得稅籌劃過程中可以利用非貨幣形式激勵來管理員工薪酬。企業(yè)在保證薪酬支出總額不受影響的前提下，采用激勵方式，將非貨幣獎勵作為激勵員工的一部分，從而降低員工個人所得稅繳納金額。例如，企業(yè)可以提供給員工住房補貼，但是要采用非貨幣方式。如果采取貨幣激勵形式，住房費用則會計入員工的總工資中，這樣會增加員工的個人所得稅應繳納基數(shù)，這感覺上并沒有改善員工收入情況，反而對員工來說是一種負擔。如果企業(yè)采取非貨幣形式激勵，例如住房補貼這一行為，企業(yè)可以以公司名義進行集體采購或者租賃，然后提供住房給員工，那么員工就不需要增加額外的個人所得稅，因為企業(yè)統(tǒng)一購買，其住房是屬于企業(yè)的，與個人無關(guān)，住房補貼并不需要計入員工的工資總額中。此外，企業(yè)在員工出差住宿與交通等補貼發(fā)放中采取發(fā)票實報實銷方式，避免現(xiàn)金補貼的方式，同樣能夠提高員工的個人收益。企業(yè)在籌劃個人所得稅過程中充分分析，將一部分薪酬轉(zhuǎn)換為員工實際福利，能夠有效提高員工工資收益，同時還能促進企業(yè)薪酬管理體系的完善。

（三）合理優(yōu)化年終獎籌劃方案，改善員工福利

大部分企業(yè)的年終獎一般均高于當月個人所得工資，所以對于高于稅收標準的一部分仍然需要繳納個人所得稅。這就導致個人所得稅增加，使員工心理不平衡，收入降低。年終獎雖然是獎勵員工的額外收入，但是，繳納個人所得稅后，年終獎實際所得比原本的數(shù)額要少很多，從心理學角度思考，職工都會出現(xiàn)不滿的心理，抵觸情緒會上升，這不利于員工的身心健康，同時也嚴重影響企業(yè)的效益。為了規(guī)避這種現(xiàn)象，企業(yè)在規(guī)劃年終獎時，應該綜合分析，制定合理的年終獎激勵方案。年終獎基數(shù)較高，繳納稅后實際所得較少這種現(xiàn)象不僅降低了員工的工作積極性，同時也在一定程度上限制了企業(yè)的工作效益，此外，這種現(xiàn)象還會增加企業(yè)繳納所得稅額。所以企業(yè)可以采用季度獎等方式將年終獎平均分配，在設定的標準零點基礎上，降低個人所得稅與企業(yè)所得稅的繳納金額。

四、結(jié)語

在這個迅速發(fā)展的經(jīng)濟社會，企業(yè)需要投入更多精力來籌劃個人所得稅問題，因為這項工作不僅能夠提高員工積極性，促進企業(yè)效益還能夠促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻

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作者：李麗 單位：重慶人人融財富管理有限公司