新個人所得稅制下的企業(yè)薪酬管理
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摘要：隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高和社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷實施，國家對企業(yè)薪酬管理工作提出了更高的要求。在這樣的背景下，新個人所得稅應運而生，企業(yè)薪酬管理工作有法可依，有章可循?；谝陨锨闆r，本文在個人所得稅主要變化的基礎上，分析了新個人所得稅對企業(yè)薪酬管理產(chǎn)生的主要影響，接著，從主動引導企業(yè)職工參與個稅申報和薪酬管理、根據(jù)規(guī)定逐步調(diào)整薪酬結構與管理方式、借助信息系統(tǒng)提高薪酬數(shù)據(jù)管理的準確性三方面入手，研究了新個人所得稅下對薪酬管理的建議。希望通過這次研究，為企業(yè)薪酬管理工作的開展提供有效的參考。
關鍵詞：新個人所得稅；企業(yè)；薪酬；管理
新個人所得稅，主要是指在征納和管理個人所得稅期間，國家征稅機關與居民、非居民之間在社會關系方面涉及的法律法規(guī)。新個人所得稅的不斷實施在減少員工個稅稅額、提高企業(yè)薪酬管理的水平方面體現(xiàn)出了非常高的應用價值。因此，為了有效地激勵員工積極工作，實現(xiàn)物盡其用，人盡其才，如何更好利用新個人所得稅是企業(yè)在開展薪酬管理工作過程中必須思考和解決的問題。
一、個人所得稅的主要變化
（一）稅制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結合新個人所得稅的實施，將單一的稅制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結合的復合型稅制模式。同時，將員工薪資所得。員工勞務報酬所得、勞務稿酬所得、個人特許權所得都成功納入到個人所得稅中。但是，對于企業(yè)經(jīng)營所得、紅利分紅所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得而言，在征稅方式選擇方面仍然以分類征稅方式為主［1］。與分類稅制方式相比，綜合稅制方式更能彰顯出納稅人真實的納稅水平，有利于充分發(fā)揮量能納稅的優(yōu)勢。
（二）扣繳方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘丛吕塾嬵A扣預繳自從新個人所得稅實施以來，新個人所得稅相關文件明文規(guī)定扣繳義務人在支付個人工資和薪酬所得的過程中，要嚴格按照相關稅款的預收要求，以月為時間單位［2］，完成對個人金額的扣繳工作。除此之外，扣繳義務人還可以采用扣預個人所得稅的方式，支付個人工資和薪酬所得。同時，一旦發(fā)現(xiàn)年度預扣金額與實際年度應繳金額不符，個人居民可以在第二年的6月30號左右到指定的機關辦理所，對稅款進行多退少補。
（三）年終獎計稅采用過渡期銜接方案對于國家財政部而言，新個人所得稅相關文件已經(jīng)明確指出了納稅人可以不將年終獎納入到當年綜合所得的核算中，使年終獎單獨抽取出來進行納稅計算［3］，這樣一來，有利于避免一些納稅人為了逃稅、退稅而出現(xiàn)增加適用稅率的情況。此外，納稅人有權利選擇是否將年終獎納入礦綜合所得的稅收計算中，這為維護納稅人的基本權益提供了保障。
二、新個人所得稅對企業(yè)薪酬管理產(chǎn)生的主要影響
新個人所得稅的改革和實施，對企業(yè)薪酬管理發(fā)展方面既帶來了很好的機遇，又帶來人力嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)領導要明確新個人所得稅對薪酬管理帶來的深遠影響，只有這樣，才能為促進薪酬管理工作能夠正常、有序、順利地開展提供參考和依據(jù)。
（一）新個人所得稅的實施有利于促進企業(yè)薪酬管理在新個人所得稅的實施背景下，盡管部分企業(yè)仍然采用綜合所得計稅的方式管理員工薪酬，但是，相當多的員工由于考慮到薪資待遇水平、專項附加扣除等因素，都積極主動地參與到企業(yè)的納稅申報中，并逐漸加大了對企業(yè)薪酬管理和個稅核算的關注度［4］，使企業(yè)不得不提高薪酬管理的科學性和透明性，以滿足和維護員工的知情權和相關利益。除此之外，由于新個人所得稅的實施要求企業(yè)在繳納個人所得稅期間需要考慮到所有員工全年綜合所得稅，因此，企業(yè)和員工逐漸加大了對全年綜合所得稅的關注度，同時，也迫切需要了解基本工資、福利、獎金等薪酬模塊對個人所得稅帶來的一系列影響。在這樣的背景下，企業(yè)要順應新個人所得稅的實施，不斷提高薪酬管理水平。
（二）新個人所得稅的實施有利于促進薪酬結構變革在新個人所得稅實施之前，企業(yè)通常采用按月申報和年終獎計稅方式，完成員工薪酬管理工作。甚至部分企業(yè)為了降低員工的稅負壓力，采用提高年終獎占比的方式。但是，當新個人所得稅實施后，年終獎計稅政策被取消，同時，年終獎也逐漸喪失存在的意義［5］，因此，提高年終獎占比這一方式也慢慢被淘汰。在這樣的形勢下，企業(yè)為了激勵員工積極投入到工作中，提高工作效率，需要根據(jù)企業(yè)實際的經(jīng)營發(fā)展情況，對員工薪酬管理做出了科學、合理地優(yōu)化和調(diào)整，以達到充分發(fā)揮薪酬激勵作用的目的。除此之外，部分企業(yè)喜歡在年初給員工發(fā)放上一年的年終獎，這種方式導致員工在次年匯算稅收時出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象，不利于企業(yè)科學納稅。
（三）新個人所得稅的實施給薪酬管理提出挑戰(zhàn)隨著新個人所得稅的有效實施，我國對企業(yè)薪酬數(shù)據(jù)管理工作的要求越來越高。首先，由于企業(yè)員工在專項附加信息扣除方面相當復雜，具有較高的動態(tài)變化特點。特別是那些中大型企業(yè)，員工數(shù)量較多，薪酬數(shù)據(jù)管理難度加大，為薪酬管理人員帶來了很大的工作壓力［6］。其次，企業(yè)在繳納職工個稅期間，需要科學計算和綜合核算企業(yè)本年度的薪酬數(shù)據(jù)，因此，涉及的薪酬數(shù)據(jù)計算量比較龐大。在新個人所得稅實施之前，薪酬管理人員在核算員工個稅期間，需要依賴辦公軟件的使用。當新個人所得稅實施后，由于企業(yè)員工薪酬數(shù)據(jù)變得異常龐大，如果仍然依靠辦公軟件，將會嚴重影響員工個稅核算的精確度，在這一情況下，新個人所得稅的出現(xiàn)，無疑給企業(yè)的薪酬數(shù)據(jù)管理工作和員工個稅核算工作帶來了不小的挑戰(zhàn)。
三、新個人所得稅下對企業(yè)薪酬管理的建議
新個人所得稅的出現(xiàn)為企業(yè)薪酬管理工作的開展提供了正確的方向，為充分發(fā)揮新個人所得稅的指導優(yōu)勢，先提出一系列行之有效的建議，以達到提高企業(yè)薪酬管理水平的目的，使企業(yè)員工能夠積極投入到工作中，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。
（一）主動引導企業(yè)職工參與個稅申報和薪酬管理在新個人所得稅的不斷實施下，企業(yè)員工的個人所得稅逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人與扣繳義務人共存的發(fā)展模式。當參與個人所得稅繳納的員工人數(shù)越來越多，員工對企業(yè)的薪酬管理和個稅管理的公開性和透明度提出了更高的要求。因此，企業(yè)首先要在短時間內(nèi)完成對薪酬相關制度的優(yōu)化和完善，使薪酬管理職責和個稅管理內(nèi)容更加明確化、透明化，以確保薪酬管理制度的系統(tǒng)性、完整性和科學性。同時，為了真正發(fā)揮出薪酬相關制度的作用，企業(yè)還要積極引導和監(jiān)督員工，使員工嚴格按照薪酬相關制度規(guī)范工作。其次，要進一步加大對納稅申報相關知識的宣傳力度，使員工充分認識到參與納稅申報的重要性［7］，從而自覺主動地參與到納稅申報中。由于個人所得稅的繳納是企業(yè)全體員工必須履行的責任和義務，因此，企業(yè)有責任、有義務引導和監(jiān)督員工積極履行這一義務，從而提高員工履行這一義務的自律性。最后，企業(yè)還要根據(jù)個稅征繳的實際情況，為企業(yè)員工有針對性地開展專業(yè)的咨詢服務，使員工能夠井然有序地完成個人申報的各個流程和環(huán)節(jié)。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)還要加大對薪酬專業(yè)人員和納稅專業(yè)人員的培訓力度，以達到提高他們專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的目的，使他們能夠更好地適應新政策的發(fā)展需求。
（二）根據(jù)規(guī)定逐步調(diào)整薪酬結構與管理方式通常而言，基本工資、獎金和福利是薪酬結構的三大核心內(nèi)容。其中，基本工資和福利在整個薪酬結構的調(diào)整中基本保持不變，變動幅度很小。而獎金主要分為月度獎金、季度獎金和年度獎金，這種多樣化的獎金形式對員工起著顯著的激勵作用，因此，在薪酬結構的調(diào)整中通常表現(xiàn)出較高的變動性。在新個人所得稅實施之前，大部分企業(yè)為了降低員工的個稅負擔，通常采用提高員工年終獎比例的方式，利用年終獎進行合理計稅。但是，當新個人所得稅實施后，利用年終獎計稅的方式已行不通，為此，企業(yè)要樹立與時俱進的觀念，對薪酬結構進行科學合理地調(diào)整和優(yōu)化，以適應企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求。除此之外，企業(yè)還要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，采用行之有效的稅收籌劃措施和薪酬節(jié)點管理措施，如，為了避免企業(yè)因年初發(fā)放上一年的年終獎而導致員工在次年出現(xiàn)匯算清繳這一現(xiàn)象，企業(yè)要在發(fā)放年終獎的時間上要加以調(diào)整，可以將年初發(fā)放改為年末發(fā)放等。最后，企業(yè)還要充分認識到轉(zhuǎn)變個人稅管理角色的必要性。這是由于當新個人所得稅實施后，人力資源部門在核算個稅方面的難度不斷加大，而財務部門在核算個稅方面卻相當輕松，可以利用自然人稅收系統(tǒng)對員工個稅的具體數(shù)據(jù)進行科學、準確地核算。因此，為了降低企業(yè)各個部門核算個稅的難度，企業(yè)要加大個人稅管理角色的轉(zhuǎn)型。
（三）借助信息系統(tǒng)提高薪酬數(shù)據(jù)管理的準確性在新個人所得稅不斷實施的背景下，企業(yè)在員工薪酬管理方面呈現(xiàn)出了很高的復雜度，因此，為了最大限度地提高員工薪酬核算結果的精確度，大量企業(yè)逐漸加大了對薪酬管理系統(tǒng)的應用力度，薪酬管理系統(tǒng)在簡化員工薪酬管理流程、提高個稅核算準確度方面體現(xiàn)出非常高的應用價值，尤其是中大型企業(yè)，對薪酬管理系統(tǒng)更是迫切需要。隨著我國信息技術的不斷發(fā)展，薪酬管理系統(tǒng)已在企業(yè)中得到了廣泛的應用和普及，并取得良好的應用成效。在這一背景下，薪酬管理人員逐漸用薪酬管理系統(tǒng)取代了傳統(tǒng)的辦公軟件，不僅為薪酬數(shù)據(jù)統(tǒng)計和核算帶來了很大的方便性和快捷性，而且，為企業(yè)節(jié)省大量的人力和物力成本發(fā)揮出重要作用。同時，由于薪酬管理系統(tǒng)在存儲大數(shù)據(jù)、處理大數(shù)據(jù)和應用大數(shù)據(jù)方面具有強大的功能，因此，對提高企業(yè)薪酬管理的科學性和合理性起到了積極的促進作用。因此，關于薪酬管理系統(tǒng)的科學應用一定要引起企業(yè)的高度重視。
四、結語
綜上所述，薪酬管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心和關鍵，因此，企業(yè)要想方設法為員工提供較好薪酬保障，對員工起到很好的激勵作用，有利于最大限度地提高員工的凝聚力、爆發(fā)力。而新個人所得稅的改革和實施，對員工的實際薪資收入產(chǎn)生了直接性影響，因此，充分利用新個人所得稅，對企業(yè)薪酬管理模式進行優(yōu)化、調(diào)整和完善是企業(yè)工作的重中之重。企業(yè)要從薪酬管理結構、薪酬管理水平等方面入手，采用行之有效的薪酬優(yōu)化策略，使企業(yè)的薪酬管理能夠更好適應政策的發(fā)展需求，以達到提高企業(yè)生產(chǎn)力和市場競爭力的目的。
參考文獻
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［7］左曉敏.企業(yè)薪酬管理中個人所得稅納稅籌劃策略［J］.合作經(jīng)濟與科技，2019（20）.
作者：張潔 單位：鄭州職業(yè)技術學院