企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控問(wèn)題分析與對(duì)策

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【摘要】中小企業(yè)發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部控制管理發(fā)揮著不可忽視的作用。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，減少企業(yè)資金損失，優(yōu)化資金成本，進(jìn)而最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。但是從目前中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的情況來(lái)看，其中還存在一些問(wèn)題，比如:會(huì)計(jì)人員內(nèi)部意識(shí)淡薄，內(nèi)部制度不完善的等等，這在很大程度提升了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。本文就以中小企業(yè)為對(duì)象，對(duì)其中內(nèi)部控制問(wèn)題以及解決對(duì)策進(jìn)行研究。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);會(huì)計(jì)內(nèi)控問(wèn)題;分析;對(duì)策

1．企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的涵義及意義

1．1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的涵義。

所謂的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控，就是以各個(gè)財(cái)務(wù)管理的知識(shí)作為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)加以合理的約束和規(guī)范，保證全企業(yè)的任何財(cái)務(wù)管理工作，都經(jīng)由合理的方法開(kāi)展，針對(duì)部分部門或個(gè)人出現(xiàn)包庇和聯(lián)合貪污的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)重拳出擊，切實(shí)保障企業(yè)能夠安全、有序的發(fā)展。為了更好落實(shí)這一目標(biāo)，企業(yè)需要積極建設(shè)完善的內(nèi)部企業(yè)控制制度，確保全企業(yè)在該部門的領(lǐng)導(dǎo)下合理工作，保證企業(yè)安全有序地運(yùn)作。

1．2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的意義。

在我國(guó)市場(chǎng)不斷擴(kuò)展的情況下，中小企業(yè)逐漸成為我國(guó)企業(yè)中的主體。然而區(qū)別于其他規(guī)模較大的企業(yè)，由于小企業(yè)往往缺乏專業(yè)化的管理和合理的制度，故而在其財(cái)務(wù)運(yùn)作的過(guò)程中在所難免地會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題。一旦企業(yè)發(fā)生較大的財(cái)務(wù)問(wèn)題，會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)產(chǎn)生巨大的波動(dòng)。因此，只有做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，才能保證企業(yè)正常有序運(yùn)作。完善的內(nèi)控制度主要有以下的幾個(gè)功用。首先，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程之中的各項(xiàng)成本，能夠被合理保護(hù)，杜絕流失的現(xiàn)象發(fā)生。其次，確保企業(yè)運(yùn)作的各項(xiàng)資金往來(lái)被系統(tǒng)性地加以記錄，確保資金動(dòng)向的安全。最后，能夠最大化地防止企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)問(wèn)題、法律糾紛等。

2．企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

2．1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度觀念淡薄。

就目前我國(guó)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，尤其是部分規(guī)模較小的企業(yè)運(yùn)營(yíng)而言，其領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，往往總經(jīng)理和領(lǐng)導(dǎo)都為同一人或極少數(shù)的人所擔(dān)任。故而在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生一定的弊端，即企業(yè)運(yùn)作與領(lǐng)導(dǎo)人想法完全一致，部分工作人員錯(cuò)認(rèn)為總經(jīng)理的資產(chǎn)即為企業(yè)資產(chǎn)。因此，部分企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制觀念十分淡薄。其次，由于企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，部分領(lǐng)導(dǎo)人產(chǎn)生盲目的自信，故而沒(méi)有組建專門的隊(duì)伍和聘用專用的財(cái)務(wù)管理人才，來(lái)運(yùn)作企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，也由于其企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，可運(yùn)用的資金量也相對(duì)有限，即使個(gè)人企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上的判斷錯(cuò)誤，也不會(huì)第一時(shí)間表現(xiàn)出來(lái)，最終為企業(yè)發(fā)展埋下了較深的隱患。

2．2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不健全。

首先，我國(guó)各個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的了解程度十分匱乏，導(dǎo)致企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度的積極性不高。同時(shí)，由于不同產(chǎn)業(yè)與不同企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的要求也不盡相同，各企業(yè)之間也無(wú)法較好展開(kāi)交流經(jīng)驗(yàn)的工作。也正因?yàn)槲覈?guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的了解程度相對(duì)較淺，即使部分企業(yè)實(shí)行了企業(yè)內(nèi)控制度，但由于了解程度的不足，其內(nèi)控制度只浮現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)作的表面，無(wú)法深入實(shí)際發(fā)揮作用。也由于缺乏實(shí)踐性的學(xué)習(xí)和指導(dǎo)，故而目前現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度仍然不夠完善，內(nèi)控制度至今沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2．3企業(yè)會(huì)計(jì)人員配置缺乏合理性。

由于我國(guó)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理工作上一直抱有“少用人，多做事”的相關(guān)原則，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員常常身兼數(shù)職，無(wú)法較好投入到財(cái)務(wù)管理工作之中的現(xiàn)象。在這樣的人與調(diào)度之下，不僅不能提升企業(yè)運(yùn)作的效率與質(zhì)量，還會(huì)造成企業(yè)員工之間互相舞弊、貪污企業(yè)資本的現(xiàn)象發(fā)生。以我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》為例，其中明確指示，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不得擔(dān)任其他職務(wù)。但根據(jù)目前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，不僅企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員通常只有個(gè)位數(shù)的單位工作人員，同時(shí)其工作分配也不明確，財(cái)務(wù)管理工作較為混淆。甚至出現(xiàn)了部分不是經(jīng)濟(jì)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，缺乏相應(yīng)的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)內(nèi)部控制工作上也無(wú)法較好開(kāi)展。

2．4企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督。

以目前我國(guó)企業(yè)運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，監(jiān)督共分為兩類即內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。后者主要是建立在國(guó)家、社會(huì)以及輿論的監(jiān)督工作，而前者主要依靠企業(yè)內(nèi)部完成。但實(shí)際情況之中，來(lái)自外部的監(jiān)督工作卻沒(méi)有落實(shí)到位。同時(shí)，隨著我國(guó)社會(huì)企業(yè)的數(shù)量不斷增多，來(lái)自外部監(jiān)督的壓力和作用逐漸被弱化。尤其是企業(yè)區(qū)別與我國(guó)政府機(jī)關(guān)，其有權(quán)將其內(nèi)部信息一定程度上的保存，故而媒體群眾難以發(fā)揮輿論監(jiān)督工作。因此，內(nèi)部監(jiān)督是我國(guó)企業(yè)運(yùn)作之中最為重要和基礎(chǔ)的監(jiān)督工作。但是我國(guó)絕大多數(shù)在內(nèi)部監(jiān)督工作的建設(shè)上意識(shí)淡薄，往往監(jiān)管部門的建設(shè)也只是表面，難以深入進(jìn)行工作。

3．完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的對(duì)策

3．1強(qiáng)化管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度觀念。

企業(yè)所有的控制工作，都離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也是如此。因此，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門首先應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管控的相應(yīng)意識(shí)確立，理解企業(yè)內(nèi)部管控制度的作業(yè)與價(jià)值。從自身出發(fā)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有效、合理地加以運(yùn)作，最大程度上規(guī)避企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中可能產(chǎn)生的資金鏈問(wèn)題。而后以領(lǐng)導(dǎo)者出發(fā)，切實(shí)將內(nèi)部管控工作的理念傳輸給其他企業(yè)員工，尤其讓財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)部門的工作人員了解到內(nèi)控制度并非只是簡(jiǎn)單的規(guī)章制度，而是確保企業(yè)穩(wěn)步前行的主要標(biāo)桿。此外，政府職能單位需要發(fā)揮自身的作用，召集所有的社會(huì)企業(yè)單位共同參與學(xué)習(xí)，明確企業(yè)的目標(biāo)并非只有簡(jiǎn)單的提升經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部管理工作上也需要引起十分的重視。

3．2建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

只有確保企業(yè)建設(shè)完善、合理的內(nèi)部管控制度，才能確保企業(yè)以穩(wěn)步、健康的姿態(tài)發(fā)展。因此企業(yè)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)工作者，需要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管控制度的價(jià)值和意義，只有完善的管控制度，才能保障企業(yè)資金的合理調(diào)度，確保財(cái)務(wù)使用的過(guò)程中經(jīng)受最小的安全威脅，保障企健康有序地發(fā)展運(yùn)營(yíng)。然而，任何企業(yè)內(nèi)部管控的制度的確立工作，都不能直接照搬硬套其他的企事業(yè)單位，由于每一個(gè)社會(huì)企業(yè)的工作不盡相同，其工作運(yùn)營(yíng)模式也有較大的區(qū)分，為更好設(shè)計(jì)出符合自身企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)控制度，必須以我國(guó)的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律規(guī)范為依據(jù)，參考各個(gè)成功企業(yè)工作單位的寶貴經(jīng)驗(yàn)，制定出更具有科學(xué)化和實(shí)踐意義的內(nèi)控制度，以此更好規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

3．3對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理配置。

由于企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)最為重要的財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容之一，因此掌握財(cái)務(wù)管理工作的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，也直接決定了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。因此，企業(yè)的首要任務(wù)是做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的調(diào)度工作。在會(huì)計(jì)人員的聘用上，應(yīng)當(dāng)盡量選用具備相關(guān)經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)知識(shí)的人才，從而確保工作人員快速適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)控制度，并能夠根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn)，提出合理的改善建議，保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。其次，各個(gè)會(huì)計(jì)人員之間也需要做好監(jiān)督管理工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作合理有序開(kāi)展，防止各企業(yè)員工擅自舞弊，產(chǎn)生挪用企業(yè)資本的違規(guī)現(xiàn)象，讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員更好投入到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中。

3．4強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的監(jiān)督。

區(qū)別于其他的企業(yè)計(jì)劃執(zhí)行，通常情況下企業(yè)內(nèi)控工作是一個(gè)長(zhǎng)期性工作，為確保其工作開(kāi)展到位，企業(yè)必須有深化監(jiān)督工作的執(zhí)行。首先，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作而言，企業(yè)必須專項(xiàng)建設(shè)監(jiān)督部門，通過(guò)定期檢查和不定期的檢查工作，確保企業(yè)的內(nèi)控制度更好執(zhí)行，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)和不正常的操作，需要及時(shí)匯報(bào)督促改正，從而更好確保企業(yè)的內(nèi)控制度被嚴(yán)格執(zhí)行。針對(duì)發(fā)現(xiàn)不良行為的員工，也要一定程度上給予獎(jiǎng)勵(lì)，從而更好激發(fā)企業(yè)工作人員的監(jiān)督積極性，更好落實(shí)企業(yè)內(nèi)部管控工作的合理進(jìn)行。

4．結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是中小企業(yè)管理機(jī)制的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要手段，在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。因此，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，找出內(nèi)部控制制度中的自身問(wèn)題，完善公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和完善;建立健全內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，完善內(nèi)部監(jiān)督工作;不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的整體效率和發(fā)展水平，促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］李天霞．基于信息化環(huán)境下中小企業(yè)新內(nèi)控體系構(gòu)建問(wèn)題及對(duì)策［D］．內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2015

作者:韓新寬 單位:河南工程學(xué)院