企業(yè)建設(shè)論文：企業(yè)財(cái)管體系的建構(gòu)思考

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本文作者：程超 單位：廣東電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)部

企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化管理，從而達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效果的目的。企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度能夠幫助其及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有針對(duì)性地解決財(cái)務(wù)問題，進(jìn)一步增強(qiáng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗力，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性。

目前，一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，究其主要原因是由于企業(yè)管理層未對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制引起足夠重視，其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系還存在某些不足導(dǎo)致的。由于沒有清醒地意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的重要作用，嚴(yán)重限制了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也對(duì)社會(huì)、經(jīng)營者及投資者的正當(dāng)利益造成不利影響?；诖?，在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)采取有效措施，進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，全面貫徹國家相關(guān)法律法規(guī)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化管理，進(jìn)一步提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，為企業(yè)健康發(fā)展提供資金支持。

當(dāng)前財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制產(chǎn)生阻礙

經(jīng)濟(jì)效益的提高可以說是企業(yè)發(fā)展中的核心問題。目前，多數(shù)企業(yè)都過于重視對(duì)利益的追逐，沒有正確認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的巨大支持作用，以及其降低企業(yè)成本的功效，因此，往往會(huì)忽視企業(yè)內(nèi)部有效機(jī)制的建設(shè)。另外，某些企業(yè)雖然開展了內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，但缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，而企業(yè)又往往不重視在職人員的相關(guān)培訓(xùn)，致使建設(shè)中的內(nèi)部控制機(jī)制不能很好地發(fā)揮作用，未能達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)期的效果。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒有采取有效的措施

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)的過程中，有兩方面因素會(huì)導(dǎo)致其出現(xiàn)掣肘：①企業(yè)決策者對(duì)財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)工作進(jìn)行隨意干涉，使相關(guān)的程序和制度流于形式；②財(cái)務(wù)人員未能全面考慮企業(yè)各個(gè)方面實(shí)際情況而盲目進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)，均使制定的內(nèi)部控制措施無法展現(xiàn)其預(yù)期效果。

3企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

目前，我國多數(shù)企業(yè)僅建立財(cái)務(wù)部門，而與之對(duì)應(yīng)的、獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門卻被忽視，這就導(dǎo)致企業(yè)在整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施行之有效的監(jiān)督管理，其結(jié)果就是內(nèi)部控制極易出現(xiàn)各種問題，而一旦問題出現(xiàn)，也不能得到及時(shí)解決，甚至無法在短時(shí)間內(nèi)找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的真正原因。使解決問題無從入手，消弭問題帶來的負(fù)面影響也會(huì)延遲、緩慢。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的完善對(duì)策

1建立健全制度，明確各方責(zé)任

首先對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門組織體系進(jìn)行合理構(gòu)架，使其功能得以良好發(fā)揮。①根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和需求以及會(huì)計(jì)工作內(nèi)容、人員配備進(jìn)行崗位設(shè)置和人員劃分。②規(guī)范崗位人員行為，提高工作效率與質(zhì)量。應(yīng)明確各崗位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理范疇中的詳細(xì)職責(zé)、權(quán)利、工作范圍，并建立責(zé)任考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。③建立輪崗制度。應(yīng)明確會(huì)計(jì)人員輪崗的時(shí)間、周期、方式，并形成固定制度。輪崗制度可以很好地提高員工的綜合工作能力，使其具有更高的專業(yè)水平，減少工作中失誤頻繁出現(xiàn)。同時(shí)，還可以進(jìn)一步構(gòu)成防御體系，防止相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行弄虛作假，損害企業(yè)利益?？梢哉f，輪崗制度不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)職能工作的熟悉程度，還可以使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制得以有效實(shí)施，利用互相約束、互相監(jiān)督的機(jī)制，防范會(huì)計(jì)人員因個(gè)人利益導(dǎo)致的犯罪行為。

2明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，需要同時(shí)構(gòu)架健全的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)構(gòu)。在這一機(jī)構(gòu)中進(jìn)行工作的所有人員均要進(jìn)行明確分工，并對(duì)其職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)劃。以保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制得以順利實(shí)施，進(jìn)而最大限度地真實(shí)反映企業(yè)一切生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展情勢，為企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略化決策提供翔實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)和信息。在進(jìn)行分工的過程中，應(yīng)該注意的是，財(cái)務(wù)管理部門的最高領(lǐng)導(dǎo)盡量不要進(jìn)行財(cái)務(wù)的具體活動(dòng)，其工作間的相容性越小越好，另外，某些財(cái)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)設(shè)置多名工作人員，以達(dá)到相互監(jiān)督和制約的作用，防止出現(xiàn)作假、作弊等損害企業(yè)利益的問題發(fā)生。

3加強(qiáng)預(yù)算與核算控制

加強(qiáng)會(huì)計(jì)預(yù)算控制首先要以企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行合理授權(quán)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營事項(xiàng)、發(fā)展、現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，進(jìn)而控制預(yù)算實(shí)施情況。在這一過程中，被預(yù)算單位可以對(duì)企業(yè)自身的預(yù)算整體情況進(jìn)行清查和完善，使企業(yè)真實(shí)情況與預(yù)算結(jié)果相符。其次，被授權(quán)的相關(guān)單位要進(jìn)行預(yù)算真實(shí)情況的及時(shí)反饋。重點(diǎn)對(duì)被預(yù)算單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核查和檢驗(yàn)，并與臺(tái)賬進(jìn)行對(duì)比，明確實(shí)存數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符合，不符合的要進(jìn)行再次核查，找出問題所在。另外，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算制度，內(nèi)容包括審批程序的明確、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的流程、原始記錄規(guī)范化管理等；采用定額方式對(duì)人力、物力、財(cái)力進(jìn)行合理規(guī)劃、安排、使用；還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的所有費(fèi)用、產(chǎn)品成本也應(yīng)一并進(jìn)行核算。建立層層管理的財(cái)務(wù)收支審批流程，對(duì)會(huì)計(jì)人員管轄范圍進(jìn)行明確設(shè)定，保障相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格有序地執(zhí)行。

4采用信息化的財(cái)務(wù)管理手段

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的信息化共享平臺(tái)和數(shù)字化管控體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)人力、物力、財(cái)力信息化管理和控制。計(jì)算機(jī)的使用和信息平臺(tái)的建設(shè)可以有效監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)資金分配、使用過程，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，及時(shí)獲取最新的財(cái)務(wù)信息，糾正數(shù)據(jù)的偏差，大幅度提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的能力和效率，同時(shí)提高企業(yè)對(duì)各種自身資源的合理化，實(shí)現(xiàn)配置優(yōu)化。

5提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制主要由企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行實(shí)施。由于這部分管理者的綜合素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的正常運(yùn)作具有極大的影響性，因此，就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員首先應(yīng)具備豐富的專業(yè)性財(cái)會(huì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；其次還要具備豐富的管理經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，具備較高程度的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)和操作水平，才能很好地完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)營，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的整體控制能力。

結(jié)論

根據(jù)本文的分析可以看出，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著巨大的作用。因此，構(gòu)架科學(xué)的、規(guī)范的、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的必須，也是企業(yè)適合現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的需要，建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制可有效防范企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部各方面的力量均應(yīng)該投入到其機(jī)制的建設(shè)中。不斷完善不足，不斷補(bǔ)充新元素，起到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的作用。