企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制方法

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會(huì)計(jì)電算化管理改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化管理方式，使會(huì)計(jì)工作由紙上記賬變?yōu)榫W(wǎng)上記賬，不僅減輕了會(huì)計(jì)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率，還保證了會(huì)計(jì)管理資料的完整性與真實(shí)性，為管理者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策提供了真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)之后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與管理環(huán)境發(fā)生極大的改變，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)生成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果誤差減小，數(shù)據(jù)處理速度加快。同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制主要存在管理體系不夠完善、從業(yè)人員素質(zhì)不高、缺乏監(jiān)督體系和會(huì)計(jì)使用軟件功能不多這四個(gè)問(wèn)題，只有從這四個(gè)方面著手，才能從根本上解決會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制。

1企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題

1.1內(nèi)部控制體系不健全

雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會(huì)計(jì)電算化，但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏，使會(huì)計(jì)電算化管理工作流于形式，未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應(yīng)的體系導(dǎo)致企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)電算化管理工作計(jì)劃的制訂，使企業(yè)所采取的財(cái)務(wù)條例無(wú)法應(yīng)用到會(huì)計(jì)電算化管理當(dāng)中，強(qiáng)行采用只會(huì)讓企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失;對(duì)于會(huì)計(jì)人員管理缺乏制度約束，使違規(guī)違紀(jì)操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，比如延期、遺漏備份相關(guān)數(shù)據(jù)，造成重要的數(shù)據(jù)遺失，給會(huì)計(jì)電算化管理工作增加難度;內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)、安全保密等方面的制度無(wú)法引起相關(guān)人員的足夠重視，執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理達(dá)到理想目標(biāo)的前提條件，企業(yè)在今后的發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)逐漸完善內(nèi)部控制體系。

1.2會(huì)計(jì)電算化的工作人員素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)電算化管理工作的執(zhí)行者是會(huì)計(jì)從業(yè)人員，其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)電算化管理工作的質(zhì)量，然而，當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與專(zhuān)業(yè)技能普遍不高，致使會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面，會(huì)計(jì)電算化對(duì)于從業(yè)人員的計(jì)算機(jī)水平要求比較高，再加上計(jì)算機(jī)技術(shù)的日新月異，從業(yè)人員需要時(shí)刻掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)才能為自己的工作服務(wù)，然而大多數(shù)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)，其計(jì)算機(jī)水平難以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作的需求，或者說(shuō)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化缺乏涉及管理、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)的復(fù)合型人才。另一方面，一些會(huì)計(jì)電算化人員利用職務(wù)之便牟取私利，出現(xiàn)謊報(bào)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，造成數(shù)據(jù)上報(bào)失實(shí)、失準(zhǔn)，無(wú)法為相關(guān)部門(mén)提供真實(shí)的信息。

1.3會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

監(jiān)督是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)電算化管理工作的審核，來(lái)促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化管理水平的提升。然而，大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有重視這一方面的工作，內(nèi)部審計(jì)人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位，沒(méi)有確保會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行有效管理與控制。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠充分，當(dāng)需要審計(jì)人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，審計(jì)人員就會(huì)有所疏漏，無(wú)法找到問(wèn)題的癥結(jié)所在，就不能以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的進(jìn)步提出可供實(shí)施的戰(zhàn)略性意見(jiàn)，總之，監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

1.4會(huì)計(jì)電算化管理的使用軟件出現(xiàn)問(wèn)題

當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會(huì)計(jì)電算化管理不相符合的問(wèn)題或者由軟件自身的問(wèn)題給會(huì)計(jì)電算化管理造成困擾，使企業(yè)的信息資源丟失、破壞，重要的機(jī)密信息泄露，給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提供可乘之機(jī)。會(huì)計(jì)軟件的安全性與保密性比較差，造成這個(gè)問(wèn)題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件，另外，企業(yè)的資料庫(kù)缺少必要的加密措施，為外部打開(kāi)修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對(duì)于會(huì)計(jì)核算的各個(gè)板塊的計(jì)算工作難以有效施行，不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、相關(guān)資料查詢(xún)和數(shù)據(jù)自動(dòng)生成等新型功能，無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化管理的趨勢(shì)，還增加了會(huì)計(jì)工作人員的工作負(fù)擔(dān)，增加了內(nèi)部控制的難度。一些會(huì)計(jì)軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業(yè)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)的話，就會(huì)使用被修改后的資源，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

2解決會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制問(wèn)題的措施

2.1建立健全會(huì)計(jì)電算化管理制度

對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理制度進(jìn)行完善。一般企業(yè)在對(duì)電算化內(nèi)部進(jìn)行控制管理時(shí)，首先必須要對(duì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴(yán)格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠?qū)ζ溥M(jìn)行定期更換，同時(shí)要專(zhuān)業(yè)的人士進(jìn)行修改。一般會(huì)計(jì)電算化的實(shí)用軟件的合格直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實(shí)用性與安全性。

2.2全面提高會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化工作人員的專(zhuān)業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)電算化工作人員的計(jì)算機(jī)技能學(xué)習(xí)，以此提高其專(zhuān)業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關(guān)的技能。同時(shí)企業(yè)必須要制定相應(yīng)的考核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行面試和筆試，確保其考核的嚴(yán)格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進(jìn)行交流與合作，借鑒其先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風(fēng)格，以此來(lái)調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。

2.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督工作

一般會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部控制，其會(huì)存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先必須要加大會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的監(jiān)督力度，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強(qiáng)化的關(guān)鍵，因此必須要以相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計(jì)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會(huì)采納，同時(shí)大部分會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)有效處理，因此可以充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)的操作，利用財(cái)政部門(mén)的計(jì)算機(jī)，從而快速及時(shí)檢測(cè)相關(guān)的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計(jì)部門(mén)的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當(dāng)然，企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用加以足夠重視，并對(duì)電算化系統(tǒng)工作的相關(guān)情況進(jìn)行定期檢測(cè)，一次降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

2.4重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)

企業(yè)要重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)工作，積極引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)更新自己的會(huì)計(jì)使用軟件，防止外來(lái)因素對(duì)信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會(huì)計(jì)電算化使用的機(jī)房等實(shí)體進(jìn)行預(yù)防性控制，及時(shí)糾正系統(tǒng)的錯(cuò)誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯(cuò)能力，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)密碼與管理權(quán)限加強(qiáng)對(duì)使用軟件的控制與管理，確保會(huì)計(jì)使用軟件的正常運(yùn)行。同時(shí)，充分利用會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員完善軟件無(wú)法完成的工作，明確人員職責(zé)，加強(qiáng)人工對(duì)軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當(dāng)在軟件中輸入信息時(shí)，會(huì)計(jì)人員要經(jīng)過(guò)反復(fù)的確認(rèn)保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在數(shù)據(jù)自動(dòng)生成結(jié)果之后，會(huì)計(jì)人員要利用技術(shù)進(jìn)行核對(duì)。軟件的更新與維護(hù)是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化管理工作的推進(jìn)具有不可替代的作用。

3結(jié)論

綜上所述，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，通過(guò)完善管理體系、提高從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)使用軟件等辦法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面，會(huì)計(jì)電算化管理也為企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)電算化管理可能會(huì)使工作人員過(guò)分依賴(lài)計(jì)算機(jī)技術(shù)，而忽視了對(duì)計(jì)算機(jī)生成數(shù)據(jù)的審核工作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實(shí)失準(zhǔn)的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關(guān)領(lǐng)域研究的又一重要課題。

作者：董昱 單位：中國(guó)華糧物流集團(tuán)公司