集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表信息化建設(shè)思考

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摘要：集團(tuán)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的信息化建設(shè)對(duì)于公司內(nèi)部管理和對(duì)外披露都有積極作用。本文以國內(nèi)大型出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)F集團(tuán)為例，通過歸納總結(jié)其在合并報(bào)表信息平臺(tái)建設(shè)中的思考和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以期為我國其他集團(tuán)企業(yè)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化工作提供思路。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；合并財(cái)務(wù)報(bào)表；信息化建設(shè)；管控體系

一、引言

20世紀(jì)80年代末以來，經(jīng)濟(jì)全球化作為歷史發(fā)展的客觀趨勢(shì)已經(jīng)席卷世界，伴隨著不斷發(fā)展創(chuàng)新的交易方式，相互交融的貿(mào)易合作，世界各國、各地區(qū)已經(jīng)形成了一個(gè)世界經(jīng)濟(jì)的有機(jī)整體。面對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境和市場(chǎng)化改革的不斷深入，股權(quán)投資、資產(chǎn)重組、企業(yè)并購等業(yè)務(wù)更加常見，企業(yè)股權(quán)投資關(guān)系日益復(fù)雜，很多企業(yè)已經(jīng)逐步整合成為了資產(chǎn)規(guī)模龐大的集團(tuán)化企業(yè)。集團(tuán)企業(yè)通常具有所屬子分公司分布廣、層級(jí)多，業(yè)務(wù)多元化的特點(diǎn)，且內(nèi)部各公司之間的交易往來頻繁。在此背景下，財(cái)務(wù)人員編制企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和及時(shí)性要求也逐漸加強(qiáng)，越來越多的企業(yè)開始嘗試借助信息化的方式來強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理水平以更好地適應(yīng)對(duì)外披露和對(duì)內(nèi)管理的要求。本文以對(duì)國內(nèi)大型出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)F集團(tuán)為例，歸納總結(jié)其在合并報(bào)表信息平臺(tái)建設(shè)中的思考和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以期為我國其他集團(tuán)企業(yè)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息化工作提供思路。

二、集團(tuán)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的信息化建設(shè)的意義

1.標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)促進(jìn)管理提升

集團(tuán)企業(yè)通過合并財(cái)務(wù)報(bào)表的信息化，可以對(duì)財(cái)務(wù)管理流程中核算、預(yù)算、資產(chǎn)、資金等各大模塊重新梳理，明晰數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、組織體系、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一性。同時(shí)也是反向倒逼傳統(tǒng)型子公司進(jìn)行規(guī)范化財(cái)務(wù)管理和加速更新財(cái)務(wù)管理信息化的手段。

2.梳理業(yè)務(wù)動(dòng)因財(cái)務(wù)反映業(yè)務(wù)

在布局公司整體發(fā)展戰(zhàn)略上，財(cái)務(wù)管理不能僅滿足于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的計(jì)量和反映，更需要深入企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的過程和前端，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的緊密融合。在建設(shè)合并報(bào)表系統(tǒng)過程中，不能僅是依靠財(cái)務(wù)一條線，業(yè)務(wù)一條線也需積極參與，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息有效匹配，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落地到實(shí)處。在數(shù)據(jù)比對(duì)過程中，當(dāng)然也會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不相融合的情況，通常會(huì)計(jì)人員會(huì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

3.借助信息手段推進(jìn)高效管理

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的會(huì)計(jì)服務(wù)，要求財(cái)務(wù)人員需要編制實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的動(dòng)態(tài)管理和持續(xù)性監(jiān)控。傳統(tǒng)手工編制的合并報(bào)表耗時(shí)費(fèi)力工作量大，數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性也有所欠缺。但即使在財(cái)務(wù)信息化的道路上，企業(yè)按自身的需求選擇的核算軟件的標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，很難做到一個(gè)集團(tuán)內(nèi)所有子企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)完全由一家供應(yīng)商提供。因此在系統(tǒng)集成方面如何將多個(gè)系統(tǒng)融合成一個(gè)獨(dú)立的應(yīng)用管理，將時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本降到最低是探索高效管理的必經(jīng)之路。

4.加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范

在信息化的支持下，集團(tuán)企業(yè)能夠借力強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，提高公司規(guī)范運(yùn)作水平。集團(tuán)管理層借助信息化多維度展現(xiàn)功能可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的不足之處，從而制定相關(guān)獎(jiǎng)懲措施并納入個(gè)人、部門和單位的績效考核內(nèi)，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

三、案例分析

1.集團(tuán)概況

F集團(tuán)是國內(nèi)一家大型文化產(chǎn)業(yè)集團(tuán)之一，產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域涉及圖書出版發(fā)行、物資供應(yīng)、報(bào)刊印刷、文化酒店、地產(chǎn)金融等多個(gè)產(chǎn)業(yè)板塊。根據(jù)2019年其公開披露的審計(jì)報(bào)告中顯示，集團(tuán)2019年末合并口徑總資產(chǎn)570億元，凈資產(chǎn)363億元，貨幣資金132億元，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤37億元。集團(tuán)2019年納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的單位總計(jì)231戶，其中：一級(jí)合并單位30戶，二級(jí)至七級(jí)合并單位201戶。此外，還有很多參股公司、代管企業(yè)、獨(dú)立核算的分公司等。

2.建設(shè)合并報(bào)表平臺(tái)的研究背景

隨著行政主管單位和資本市場(chǎng)對(duì)出版行業(yè)的監(jiān)管要求趨嚴(yán)，對(duì)外披露時(shí)間節(jié)點(diǎn)緊急，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，公司業(yè)務(wù)涵蓋面不斷擴(kuò)大，集團(tuán)內(nèi)部控制和管控的要求也逐年加強(qiáng)。為滿足外部監(jiān)管及內(nèi)部管控要求，F(xiàn)集團(tuán)從商業(yè)智能分析、合并報(bào)表、對(duì)賬平臺(tái)及系統(tǒng)集成等多個(gè)方面推進(jìn)大型企業(yè)合并報(bào)表軟件的上線，并在這個(gè)過程中加強(qiáng)知識(shí)轉(zhuǎn)移，借此形成一支財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。

3.構(gòu)建合并報(bào)表信息化系統(tǒng)的步驟

（1）厘定架構(gòu)。F集團(tuán)作為一家多元化發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，所屬子公司遍布不同的省、市、縣，層級(jí)較多，為了滿足外部信息披露和內(nèi)部管理的要求，故將系統(tǒng)架構(gòu)分為產(chǎn)權(quán)合并架構(gòu)和管理分析架構(gòu)。產(chǎn)權(quán)合并架構(gòu)是根據(jù)實(shí)際股權(quán)投資關(guān)系梳理的，是合并報(bào)表的基礎(chǔ)架構(gòu)。早前F集團(tuán)是將所屬子公司各自編制的報(bào)表、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)收集匯總到Excel表格中，半手工半自動(dòng)的進(jìn)行調(diào)整抵消，單體核算模塊與合并抵消模塊之間形成了斷層?，F(xiàn)在F集團(tuán)采取數(shù)據(jù)集中管理的模式，月末在各層級(jí)單位財(cái)務(wù)核算結(jié)束后通過信息中心將科目余額表的數(shù)據(jù)直接接入合并平臺(tái)中，形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，消除了數(shù)據(jù)傳遞加工的中間環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)資源集約化的管控模式從一定程度上幫助管理層、外部審計(jì)師、財(cái)務(wù)人員直觀看到直至末級(jí)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也是后續(xù)F集團(tuán)打造全面預(yù)算系統(tǒng)、戰(zhàn)略管控系統(tǒng)等一系列財(cái)務(wù)共享中心的試水和練兵，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)智能化頂層穿透。除了產(chǎn)權(quán)架構(gòu)外，以F集團(tuán)業(yè)務(wù)模式為基礎(chǔ)形成的管理合并報(bào)表是基于不同業(yè)務(wù)形態(tài)在合并報(bào)表平臺(tái)內(nèi)展現(xiàn)的數(shù)據(jù)。除了集團(tuán)統(tǒng)一化的要求外，項(xiàng)目開發(fā)還兼顧各子公司提出的個(gè)性化需求，綜合考慮業(yè)務(wù)范圍和行業(yè)特點(diǎn)，將管理合并報(bào)表以母公司為中心向外劃分7大板塊，分別為發(fā)行、出版、貿(mào)易、金融、地產(chǎn)、酒店和報(bào)業(yè)。實(shí)現(xiàn)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以追求戰(zhàn)略控制和協(xié)同效應(yīng)為目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更好地利用信息化手段展現(xiàn)給管理層，為企業(yè)管理提供經(jīng)營分析和決策數(shù)據(jù)支撐。

（2）統(tǒng)一對(duì)賬?；诤喜?bào)表具有復(fù)雜性、多樣性的特征，關(guān)聯(lián)交易不充分抵消會(huì)影響整體報(bào)表的準(zhǔn)確性，因此財(cái)務(wù)人員在編制合并報(bào)表時(shí)，會(huì)首先將大部分的時(shí)間放在核對(duì)各家單位的內(nèi)部往來和關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)上。但以往各層級(jí)單位月末關(guān)賬時(shí)間不統(tǒng)一，逐級(jí)上報(bào)過程冗長，合并節(jié)點(diǎn)財(cái)務(wù)人員編制報(bào)表的時(shí)間被一再壓縮。F集團(tuán)借此次契機(jī)，建立起了關(guān)賬、對(duì)賬合并日歷，推進(jìn)集團(tuán)上下步調(diào)一致。交易對(duì)賬一般分為兩個(gè)步驟，即傳數(shù)和對(duì)賬，其中對(duì)賬是在數(shù)據(jù)傳輸無誤之后由交易雙方進(jìn)行單位代碼和科目代碼的匹配，對(duì)賬結(jié)果的不一致通常是源于業(yè)務(wù)流程中會(huì)計(jì)處理的方式上存在的主觀性和隨意性。只有規(guī)范核算方式、將一二級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一并梳理對(duì)賬流程才能提高對(duì)賬效率及質(zhì)量。合并報(bào)表平臺(tái)的對(duì)賬實(shí)體包含內(nèi)部關(guān)聯(lián)方，對(duì)賬科目包含往來、交易與現(xiàn)金流。對(duì)賬實(shí)體和對(duì)賬科目均可以通過一對(duì)一、一對(duì)多、多對(duì)一、多對(duì)多四種方式自定義展現(xiàn)對(duì)賬報(bào)告。

（3）高效合并。合并抵消分錄主要分為投資類抵消和往來交易類抵消，其中投資類抵消主要是母公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消和投資收益與子公司利潤分配的抵消；往來交易類抵消則包括內(nèi)部債權(quán)債務(wù)類的抵消、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消和利息支出資本化等特殊事項(xiàng)的抵消。合并報(bào)表平臺(tái)可定義多種合并方法，靈活設(shè)置合并規(guī)則，保留數(shù)據(jù)追蹤記錄，提高整體合并效率。自動(dòng)實(shí)現(xiàn)的計(jì)算規(guī)則包含內(nèi)部往來、關(guān)聯(lián)交易、權(quán)益調(diào)整、現(xiàn)金流抵消及其他跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。系統(tǒng)內(nèi)對(duì)一些特殊調(diào)整還單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部數(shù)據(jù)采集表，例如：交叉持股投資關(guān)系明細(xì)表、內(nèi)部壞賬計(jì)提還原表、未實(shí)現(xiàn)利潤/利息支出資本化表輸入表等。系統(tǒng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員發(fā)出的指令執(zhí)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)和合并抵消，整個(gè)流程簡(jiǎn)化了合并報(bào)表編制運(yùn)算過程，節(jié)省了財(cái)務(wù)人員的時(shí)間和精力。

（4）規(guī)范基礎(chǔ)。隨著集團(tuán)企業(yè)自身規(guī)模的逐步擴(kuò)大，供應(yīng)鏈越來越長、客戶差異化明顯，業(yè)務(wù)繁雜程度加深，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也邁入了自動(dòng)化智能會(huì)計(jì)的時(shí)代。F集團(tuán)在會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置、核算規(guī)范規(guī)則、財(cái)務(wù)列報(bào)統(tǒng)一、組織架構(gòu)管理口徑、產(chǎn)品/服務(wù)分類統(tǒng)一、數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一等方面推進(jìn)全集團(tuán)的標(biāo)準(zhǔn)化管理，建立財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)。F集團(tuán)從最初使用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)至今已有近20年的財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用基礎(chǔ)，但集團(tuán)及下屬子公司至今一直沒有形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，有些單位的核算系統(tǒng)版本面臨老化無法升級(jí)，需要淘汰的現(xiàn)狀。為此，合并報(bào)表平臺(tái)對(duì)F集團(tuán)不同種類的核算系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)集成，開發(fā)出不同的數(shù)據(jù)接口方案，以提高數(shù)據(jù)采集的效率與準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)與各子公司之間信息實(shí)時(shí)傳輸。

四、結(jié)語

綜上所述，搭建合并報(bào)表平臺(tái)是解決集團(tuán)企業(yè)內(nèi)各子公司不同管理系統(tǒng)之間信息孤島問題的手段，也是實(shí)現(xiàn)持續(xù)信息化建設(shè)和企業(yè)未來發(fā)展的重要保障。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代要求財(cái)務(wù)人員要具有數(shù)字化思維，不僅要懂業(yè)務(wù)、敢創(chuàng)新，還要具有多樣化的技能。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展也使集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生著劇烈的變化，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，集團(tuán)企業(yè)要以市場(chǎng)為導(dǎo)向做好發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃工作，并通過建立集財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)為一體的管控體系為集團(tuán)未來發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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作者：林周璐 單位：江蘇鳳凰出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司