信貸文化視角下信用風(fēng)險(xiǎn)論文
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一、信貸文化視角下的信用風(fēng)險(xiǎn)成因
（一）外生因素
1.市場環(huán)境。作為親周期行業(yè)，銀行業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)是宏觀經(jīng)濟(jì)的反映，信貸客戶的非系統(tǒng)性信用風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)密不可分,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、區(qū)域經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)趨勢會(huì)持續(xù)影響經(jīng)營行和信貸客戶雙方的信貸行為和信貸文化。前幾年經(jīng)濟(jì)過度刺激和信貸大量投放的后遺癥在“新常態(tài)”時(shí)期逐步顯現(xiàn)，隨著去杠桿、去產(chǎn)能、去泡沫的進(jìn)一步推進(jìn)，大量風(fēng)險(xiǎn)客戶出現(xiàn)盲目多元投資、加大杠桿、挪用貸款、民間借貸甚至抽逃資產(chǎn)、與銀行內(nèi)外勾結(jié)等行為。扭曲的市場環(huán)境和信貸客戶行為對商業(yè)銀行產(chǎn)生倒逼，銀行信貸文化也因此發(fā)生了一定程度的扭曲。例如福建、浙江等地滋生出大量的鋼貿(mào)貸款，其中不乏成批的空殼公司和集團(tuán)內(nèi)部融資平臺，而銀行卻對這些客戶難以割舍，甚至協(xié)助策劃“抱團(tuán)取暖”，直至風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)。這類典型現(xiàn)象深刻反映了市場環(huán)境變化對銀行信貸文化和信用風(fēng)險(xiǎn)的影響。
2.信用環(huán)境。我國正處于社會(huì)信用體系建設(shè)的初級階段，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、法律體系及市場環(huán)境都不夠成熟，也缺乏高效的失信懲戒機(jī)制。薄弱的信用環(huán)境主要在兩個(gè)方面通過信貸文化對信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響：一是失真的會(huì)計(jì)環(huán)境。信貸客戶能夠輕易的虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表申請貸款，高信用等級客戶直接違約案例時(shí)有發(fā)生，過去的“好客戶”金玉其外，到風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)才發(fā)現(xiàn)敗絮其中。這些現(xiàn)象的根本原因在于經(jīng)營行面對失真的會(huì)計(jì)環(huán)境，信貸文化發(fā)生了畸變，“假報(bào)表真分析”，以財(cái)務(wù)報(bào)表為定量評分基礎(chǔ)的信用評級往往缺乏最基本的可靠性。二是低效的資產(chǎn)評估、登記和處置環(huán)境。一方面，資產(chǎn)評估公司對抵押物評估的客觀性和獨(dú)立性難以保障，往往配合信貸客戶的資金需求高估抵押物，甚至有的抵押登記部門協(xié)助企業(yè)重復(fù)抵押或虛假抵押。另一方面，抵押物作為第二還款來源，用信擔(dān)保方式往往表面合規(guī)，卻普遍存在權(quán)責(zé)明確卻追索困難、勝訴容易卻執(zhí)行困難的現(xiàn)象，源于低效的處置環(huán)節(jié)導(dǎo)致實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)緩釋效果并不理想。
3.同業(yè)競爭。近年來，國內(nèi)金融業(yè)逐漸開放的同時(shí)，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)競爭已經(jīng)進(jìn)入白熱化，隨著利率市場化的推進(jìn)步伐加快和息差水平的收窄，同業(yè)競爭將更加激烈。商業(yè)銀行同業(yè)為了保住和搶占市場份額，紛紛加大競爭力度，甚至采取降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、放寬貸款審批等惡性競爭手段爭搶客戶。在同業(yè)之間加碼式惡性博弈的非理性競爭環(huán)境中，信貸文化不可避免的受到負(fù)面沖擊，并進(jìn)而作用于信用風(fēng)險(xiǎn)。
4.政府行為。現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行、特別是國有大型商業(yè)銀行仍存在行政色彩，信貸決策和信貸文化在特定環(huán)境下時(shí)常受制于政府行為。劣質(zhì)的“支柱型企業(yè)”在地方政府出手下“大而不倒”的案例比比皆是，如川威集團(tuán)的司法重整、青海堿業(yè)的債務(wù)重組等。干擾性的政府行為對銀行信貸文化產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，使得部分經(jīng)營行和信貸人員對于有政府背景的信貸客戶從主觀上放松了風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范，從而在主客觀兩方面都降低了銀行及時(shí)化解和防范信用風(fēng)險(xiǎn)的能力，是信用風(fēng)險(xiǎn)滋生、蔓延直至更大程度暴發(fā)的成因之一。
（二）內(nèi)生因素
1.信貸管理機(jī)制。近年來，信貸客戶刻意制造信息不對稱、掩蓋風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)和能力都越來越強(qiáng)，商業(yè)銀行用傳統(tǒng)方式審貸、管貸已經(jīng)跟不上形勢。尤其值得關(guān)注的是，現(xiàn)有信貸管控機(jī)制與擔(dān)保圈貸款、隱蔽性集團(tuán)貸款風(fēng)險(xiǎn)的管控需求并不匹配，面對錯(cuò)綜復(fù)雜的隱性關(guān)聯(lián)互保、連環(huán)擔(dān)保及其更強(qiáng)的隱蔽性和危害性，已普遍呈現(xiàn)管控乏力的現(xiàn)象。例如溫州不良擔(dān)保圈事件、青島“德正系”騙貸案件、浙江“中江系”集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)事件等。在信貸管理機(jī)制存在缺陷的環(huán)境里，信貸人員從思想上怠于積極加強(qiáng)管控力度和風(fēng)險(xiǎn)意識，形成消極的信貸文化氛圍。通過近年來新增不良貸款進(jìn)行分析，信貸客戶對風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性較強(qiáng)的客戶，普遍缺乏積極的管控意識，沒有真正做到“了解客戶、衡量風(fēng)險(xiǎn)”，更無法及時(shí)識別和處置風(fēng)險(xiǎn)。
2.信貸激勵(lì)機(jī)制。在同業(yè)競爭白熱化的外部條件下，商業(yè)銀行的考核壓力層層加碼，“一刀切”的信貸激勵(lì)機(jī)制間接導(dǎo)致部分信貸部門形成“重發(fā)展輕風(fēng)控、重眼前輕長遠(yuǎn)”的信貸文化?！皦敬髴簟本褪且粋€(gè)典型表現(xiàn)，面對低迷的市場環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)尚不明確的新增客戶，經(jīng)營行為了完成考核指標(biāo)，對于存量大戶存在“績效為先、授權(quán)規(guī)避”的思想。這種“不舍得”的心理導(dǎo)致經(jīng)營行即使知曉風(fēng)險(xiǎn)隱患，也缺乏主動(dòng)退出意愿，甚至為了爭奪“優(yōu)質(zhì)”大客戶，忽視企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)隱患，逐年加大授信額度。同時(shí)，銀行“壘大戶”的行為還可能造成企業(yè)負(fù)債大幅度增加，加大資金鏈脆弱程度,是信用風(fēng)險(xiǎn)積聚和爆發(fā)的又一誘因。
3.信貸約束機(jī)制。信貸約束機(jī)制的缺失集中表現(xiàn)為責(zé)任追究的范圍和力度不足，信貸部門因此形成責(zé)任感淡薄的負(fù)面信貸文化，從而疏于信用風(fēng)險(xiǎn)管控。一是責(zé)任追究范圍不足。商業(yè)銀行在內(nèi)部監(jiān)督檢查的過程中，對管理層責(zé)任追究范圍不足，特別是對信貸決策的追究往往局限于任期之內(nèi)，導(dǎo)致銀行各級管理層存在不同程度的任期短視行為。這種普遍的負(fù)面信貸文化現(xiàn)象，驅(qū)使管理層對風(fēng)險(xiǎn)貸款產(chǎn)生了“擊鼓傳花”的僥幸心理和前后任期之間的“博弈心態(tài)”。部分管理層對高風(fēng)險(xiǎn)貸款反復(fù)還舊借新、以貸還貸、以貸收息，意圖將風(fēng)險(xiǎn)“順利交班”。在任期短視行為影響下，信貸部門不但錯(cuò)失防范和處置信用風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)，反而坐視風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步發(fā)酵和質(zhì)變。二是責(zé)任追究力度不足。與明確涉及員工行為的“顯性”道德風(fēng)險(xiǎn)不同，信貸經(jīng)營管理層過大的決策權(quán)力與過小的信貸決策風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重不匹配，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)傾斜的信貸文化。盡管現(xiàn)代商業(yè)銀行已經(jīng)建立起貸審會(huì)、合議會(huì)、行長負(fù)責(zé)制等一系列形式上完善的管理層信貸決策機(jī)制，但通過大量的信貸風(fēng)險(xiǎn)案例可以發(fā)現(xiàn)，鮮有決策層因?yàn)樾刨J決策風(fēng)險(xiǎn)受到與其危害對等的懲戒。必須重視的是，信貸決策層的信貸決策風(fēng)險(xiǎn)對銀行帶來的經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)隱患往往不亞于“顯性”道德風(fēng)險(xiǎn)案件。例如在商貿(mào)類風(fēng)險(xiǎn)貸款中較為普遍的“三無”類空殼企業(yè)，其造假手段低劣粗暴，銀行信貸部門的貸款“三查”卻如同擺設(shè)，甚至變相協(xié)助企業(yè)化整為零、大搞制度套利，風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)卻僅表現(xiàn)為客戶惡意騙貸，相關(guān)信貸決策層卻未對巨額經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。
二、咨詢型審計(jì)策略和建議
要把信用風(fēng)險(xiǎn)防范做到“標(biāo)本兼治”，信貸審計(jì)就不能只停留在合規(guī)性層面的監(jiān)督檢查，必須向咨詢型審計(jì)轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門不但要強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和咨詢型審計(jì)理念，充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的懲戒教育作用，更要從信貸管理機(jī)制、信貸激勵(lì)約束機(jī)制等方面開展建設(shè)性的咨詢型審計(jì)，方能正確引導(dǎo)經(jīng)營行建設(shè)健康可持續(xù)的信貸文化基礎(chǔ)，有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)。
1.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和咨詢型審計(jì)理念。審計(jì)隊(duì)伍首先要具備咨詢性審計(jì)所必需的素質(zhì)和技能，并強(qiáng)化咨詢型審計(jì)理念，牢牢把握被審計(jì)行信貸文化特點(diǎn)及其對信用風(fēng)險(xiǎn)的影響。一是要提升科研水平。在宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)趨勢、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)評估、同業(yè)競爭、行為金融學(xué)等領(lǐng)域具備獨(dú)立專業(yè)的研究能力。二是要加強(qiáng)審計(jì)調(diào)研。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前開展有針對性的審計(jì)調(diào)研，憑借充實(shí)的信息面壓縮與信貸客戶、與經(jīng)營行之間的信息不對稱。三是要重視信貸文化。以信貸文化為著力點(diǎn)，對經(jīng)營行的信貸行為和價(jià)值取向舉一反三、由點(diǎn)及面，反思信用風(fēng)險(xiǎn)滋生和蔓延的根源，站在咨詢型審計(jì)的高度，對經(jīng)營行提供富有建設(shè)型的審計(jì)意見和建議。
2.充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的懲戒和溝通作用。一是從嚴(yán)監(jiān)督，曝光反面典型。通過監(jiān)督檢查，狠抓信貸“防假治假”，對已發(fā)生的不良貸款和風(fēng)險(xiǎn)貸款嚴(yán)格認(rèn)定和追究責(zé)任，對違法違紀(jì)行為從嚴(yán)處理，曝光性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的反面典型，強(qiáng)化信貸制度和信貸紀(jì)律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，充分發(fā)揮懲戒警示作用。二是加強(qiáng)溝通，引導(dǎo)文化取向。堅(jiān)持審計(jì)服務(wù)理念，通過審計(jì)溝通傳遞正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，糾正部分經(jīng)營行管理寬松、思想放松的扭曲信貸文化，促使經(jīng)營行樹立正確的信貸經(jīng)營思想與合規(guī)理念。
3.評價(jià)和促進(jìn)信貸管理機(jī)制建設(shè)。審計(jì)部門要通過信貸審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，由外及內(nèi)找問題，持續(xù)評價(jià)現(xiàn)有信貸管理機(jī)制是否能夠有效地識別和防范各類信用風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)鍵的在于研究如何對其進(jìn)行彌補(bǔ)和改進(jìn)。審計(jì)部門應(yīng)有針對性的評價(jià)和促進(jìn)經(jīng)營行改善重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或環(huán)節(jié)的管控機(jī)制，從而引導(dǎo)經(jīng)營行從信貸文化層面對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提高認(rèn)識、引起重視、加強(qiáng)管理。例如針對財(cái)務(wù)分析和抵押物估值調(diào)查，可從財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性驗(yàn)證、資產(chǎn)評估內(nèi)部確認(rèn)等方面開展咨詢型審計(jì)；針對集團(tuán)客戶管控機(jī)制，可從經(jīng)營行管理體制、識別認(rèn)定、信息調(diào)查、整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)定量分析等方面開展咨詢型審計(jì)；針對產(chǎn)業(yè)鏈信貸客戶管控機(jī)制，可從產(chǎn)業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)研究、被審計(jì)行重點(diǎn)行業(yè)研究、行業(yè)信息調(diào)查和跟蹤、風(fēng)險(xiǎn)貸款壓縮和退出策略等方面開展咨詢型審計(jì)等等。
4.評價(jià)和促進(jìn)信貸激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)。一是從信貸激勵(lì)機(jī)制出發(fā)，評價(jià)考核指標(biāo)設(shè)置的合理性、任務(wù)完成的真實(shí)性，尤其要識別由考核壓力導(dǎo)致的惡性競爭和內(nèi)部消耗現(xiàn)象。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)充分利用市場分析、同業(yè)分析、定量分析等專業(yè)方法，對信貸激勵(lì)機(jī)制提供建議。二是從信貸約束機(jī)制出發(fā)，對風(fēng)險(xiǎn)案例開展定期梳理和總結(jié)，尤其要深入分析管理層執(zhí)行失誤或錯(cuò)誤信貸決策的根源，評估其對銀行造成的顯性和隱性損失。在此基礎(chǔ)上，建議和督促經(jīng)營行建立信貸決策風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，引導(dǎo)經(jīng)營行嚴(yán)格認(rèn)定和嚴(yán)肅追究管理層的信貸決策責(zé)任。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將信貸激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制兩方面的咨詢型審計(jì)有機(jī)結(jié)合，幫助經(jīng)營行建立具備高度責(zé)任意識的信貸文化環(huán)境，夯實(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)。
作者：陳兵 李恂晗 單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局成都分局
