鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政引稅現狀及對策研究
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鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅早已是公開的秘密，引稅行為不僅給國家造成了嚴重的稅收流失，而且擾亂了稅收征管秩序，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的正常運轉埋下了隱患。現通過對渝水區(qū)、高新區(qū)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅的現狀審計調查結果，就引稅危害性及如何治理引稅行為，談談自己看法。
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅現狀
1.引稅現象普遍存在。通過對渝水區(qū)8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）2013～2014年度的稅收收入情況進行審計調查，發(fā)現鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅行為普遍存在，不管是經濟較為發(fā)達的城區(qū)街道辦還是經濟落后的偏遠鄉(xiāng)鎮(zhèn)，都存在引稅行為。
2.引稅總額占稅收總額比例較大。從審計調查的8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收結構分析，引稅收入占鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收總收入的比重較大，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅收入占全鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入60%以上，其中部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有實體企業(yè)，其稅源全部為引進稅源。如某鎮(zhèn)2013年國稅收入19131萬元，其中引進稅額15966萬元，占比83%；2014年國稅收入8417萬元，引進稅額7877萬元，占比94%；某鄉(xiāng)，2013年、2014年引進稅金額分別占全鄉(xiāng)總稅收收入92%、90%。另外有兩個辦事處沒有實體企業(yè)，其稅源基本上全部為引稅稅源。
3.引稅成本奇高。2013年、2014年，所調查的8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦），引稅成本（稅收獎勵）分別19770萬元、15442萬元。從各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）引稅支出明細分析，引稅收入采取獎勵方式返還給納稅人，所引稅源屬國稅返還比例為地方留成的100%，即引進增值稅額，其中25%留成地方的全部返還給納稅人，繳交國稅的企業(yè)所得稅，其中留成地方的40%全部返還給納稅人，引入的國稅，引稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)不但沒有分文收益，同時還花費引稅成本，如差旅費、招待費等。引進地稅稅額（包括營業(yè)稅及其它、土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等）基本上按已納稅額的50%以返還給納稅人。如某街道辦2014年完成稅收入3297萬元，支付稅收獎勵、返還支出2073萬元，占稅收收入總額的62.8%。除此之外，每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)每年還給國稅部門及地稅部門一定數額的信息費和勞務費及獎勵金，無形之中又增加一筆征稅成本。
4.引稅手段大同小異。引稅不管采取什么方式，都是一種違反稅法的行為。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅的主要手段有幾種：一是拉稅，鄉(xiāng)鎮(zhèn)采用給納稅人回扣的辦法吸引本鎮(zhèn)以外的納稅人，或應在外地納稅卻在本鎮(zhèn)注冊的企業(yè)來交稅承包；二是借稅，由于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟發(fā)展水平不平衡，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源相對充足，稅源少的鄉(xiāng)鎮(zhèn)就向稅好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)借稅，借入鄉(xiāng)鎮(zhèn)給借出的鄉(xiāng)鎮(zhèn)一定比例的手續(xù)費；三是買稅，為完成年年攀升的稅收任務，讓稅務所去外地與對口部門商談，將別人的稅收“買”回來；四是搶稅，故意混淆稅收級次，原本為省、市收取的稅收，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取入縣庫，以取得縣財政對超任務稅款的全額返還。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅的主要原因
1.地方對鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核體系不夠科學。為了保持本地區(qū)的經濟增長率，財政收入指標年年遞增，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政考核指標不考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際稅源情況。把財政收入增長率作為考核下級政績的重要指標，并將此作為提拔任用干部的重要依據，這使得下級在提高財政收入增長率上動足腦筋，定基數、超收分成、短收扣經費，并列入業(yè)績考核指標。如此，地方經濟基礎較差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了完成任務，好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了分成，都會想方設法去引稅。
2.稅務機關考核不科學，征管力度不夠。不少地方都對基層稅務部門下達征收指標，為了完成任務，稅務部門對“引稅”行為也往往睜一只眼閉一只眼。部分稅收征管部門為了完成任務以及自身利益，甚至“出謀劃策”、“牽線搭橋”助長引稅行為。
3.財稅體制存在漏洞。鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅問題固然存在利益驅動等種種原因，但不良行為能夠蔓延成為一種較為普遍的現象，就不能不讓人重視其所暴露出的管理體制與相關約束機制的漏洞。
三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅行為的危害
1.造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入嚴重流失，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力困乏。引稅雖然表面上是增加了地方財政收入，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可用財力，并沒有同比例增加。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅存在競爭性，并越演越烈，造成引稅成本劇增。從審計調查結果發(fā)現，引進增值稅地方財政分成的25%，基本上返還給了納稅企業(yè)，營業(yè)稅及附加等稅費返還比例由50%以上，高的達90%以上，所審計調查8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，2013～2014年引稅直接支出35212萬元，本屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“真金實銀”卻成了納稅人的“財富”，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力困乏。鄉(xiāng)鎮(zhèn)難以維持正常運行支出，挪用擠占社會撫養(yǎng)費及其他專項資金過日子現象普遍存在。
2.引稅行為嚴重擾亂了稅收征管秩序。鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅行為助長那些不合法經營者偷漏稅行為。一些企業(yè)或個體經營戶，想方設法逃避所在地稅務機關的納稅管理，到處尋找能少繳稅款地方開稅票，相當一部分收入因為在異地開具銷售發(fā)票而不反映銷售收入，而相應的成本又不在賬內反映，使用收入與成本不配比，虛減利潤，偷了企業(yè)所得稅。造成所在地稅務機關無法實施規(guī)范管理，嚴重沖擊了正常的稅收征管秩序。
3.引稅行為影響了地方經濟的發(fā)展?！耙悺毙纬商摷偈杖耄斐商摷僬?，弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展地方經濟的動力。上級政府向鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達財政收入任務，目的是促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府著手發(fā)展地方經濟，實現財政增長，農民增收。由于存在超范圍“引稅”的捷徑，使得部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)無心發(fā)展經濟、培植稅源，而是一門心思去“引稅”，用歪門邪道謀“發(fā)展”，靠不勞而獲樹“政績”。虛假的稅收掩蓋了鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟發(fā)展滯后、稅源增長乏力的事實真相，助長了以數字論英雄的不良風氣，極大地打擊了鄉(xiāng)鎮(zhèn)“求真務實謀發(fā)展、真抓實干搞建設”的工作積極性，弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展經濟的動力。
4.造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員苦樂不均，挫傷了工作積極性。由于大部分引稅和工作人員的工資獎金掛鉤，一些領導門路比較廣，完成任務比較容易，能夠拿到高額獎金；而普通工作人員一般都沒有門路，難以完成任務，最后連工資都拿不到，更談不上獎金，從而對工作失去信心，挫傷了工作積極性。
5.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金存在安全隱患。審計調查發(fā)展，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)設置一個專門引稅的機構或注冊了一個專門代開發(fā)票的公司，而引稅過程中交稅與返還分設在不同部門，交稅在國稅和地稅部門，而返還是在財政部門，為了競爭，鄉(xiāng)鎮(zhèn)先墊付納稅戶應返還的那部分稅款，因為墊付稅款頻繁，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了方便將墊付稅款資金打入鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅人員的個人銀行戶內，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅人員個人賬戶資金余額高達幾百萬元，不但資金存在不安全隱患，同時容易產生腐敗與弊端。
四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅治理的建議
1.完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核機制。把鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部的考核重點放在稅源和征稅環(huán)境的建設上，建立健全科學的考核機制，堅持實績用干部，防止投機取巧干部得到提拔，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部的理財職責，建立和完善的長效的符合經濟發(fā)展規(guī)律的責任追究制度。
2.大力培植稅源，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟發(fā)展后勁。增加財政收入最根本的途徑就是大力發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟，培植稅源。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要根據市場經濟的要求，改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資環(huán)境，加大招商引資力度，引進實體經濟，大力發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，培植鄉(xiāng)鎮(zhèn)穩(wěn)定稅源。
3.加強稅收征管力度。一是稅務機關明確界定各級稅收機關稅收征管范圍，對區(qū)域內納稅企業(yè)全面清查。二是控制發(fā)票，嚴格控制外地企業(yè)無正當理由到本地的交稅行為，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)引稅得不到“引稅工具”，無法實施引稅。三是要做到稅收應收盡收。各地政府應本著實事求是的原則，將本地的稅收足額收取，不搞優(yōu)惠政策和獎勵。
4.加大查處力度。各級稅務、審計、財政、監(jiān)察等執(zhí)法單位對違規(guī)引稅造成國家稅收流失的處罰力度必須進一步加大，嚴格執(zhí)行有關法律法規(guī)，堵塞稅收征管的漏洞。
5.建立高效廉潔的政府管理體制，精簡冗員，減少政府的行政開支，使政府的職能更加適應現代市場經濟的要求。
6.加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉移支付的力度。加快財稅體制改革步伐，進一步完善縣鄉(xiāng)財政體制，加大對經濟欠發(fā)達地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政轉移支付力度，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府履行基本職能的財政需要。
作者：稂小毛