城市公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理問題

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摘要：全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的管理手段，貫穿企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)提升城市公共交通企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低成本方面具有重要的作用，是城市公共交通企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的必然選擇。盡管當(dāng)前很多城市公共交通企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，但是在推行過(guò)程中由于各方面原因仍然存在很多不足。文章在分析城市公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，深入探討了城市公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)城市公共交通企業(yè)的全面預(yù)算管理的相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：城市公共交通企業(yè)；全面預(yù)算；預(yù)算管理

一、引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，城市交通問題日趨嚴(yán)重，緩解城市道路交通擁堵已經(jīng)到了刻不容緩的地步。要滿足市民日益增大的出行需要，增加公交運(yùn)營(yíng)投入，勢(shì)必會(huì)加大公共交通運(yùn)輸企業(yè)的虧損，而政府財(cái)政補(bǔ)貼并不能完全彌補(bǔ)企業(yè)虧損。因此，如何提高運(yùn)營(yíng)效率、降低運(yùn)營(yíng)成本成為城市公共交通企業(yè)亟需解決的關(guān)鍵問題。全面預(yù)算管理作為戰(zhàn)略成本管理的重要工具和手段，貫穿企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在提升企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低成本方面具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、城市公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問題

全面預(yù)算管理是一個(gè)全員參與預(yù)算理念、全面覆蓋業(yè)務(wù)范圍、全程跟蹤管理過(guò)程的綜合管理體系。城市公共交通企業(yè)推行全面預(yù)算管理，是公交企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化戰(zhàn)略模式，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。盡管城市公共交通企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，但推行和實(shí)施過(guò)程還存在很多問題，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

1.對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足

對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，各部門的參與度低，預(yù)算管理缺乏組織保障。大多數(shù)企業(yè)都沒有設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，他們認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情。有些企業(yè)雖然建立了全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但其組織并不合理,不夠健全。這些都影響了全面預(yù)算的科學(xué)性、合理性、準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

2.預(yù)算編制方法單一，編制依據(jù)不科學(xué)

預(yù)算編制方法單一，編制依據(jù)不科學(xué)，致使編制的預(yù)算存在不合理的現(xiàn)象。大部分城市公共交通企業(yè)的預(yù)算編制是采用定期預(yù)算法、增量預(yù)算法和固定預(yù)算法。這些方法通常是以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期間，以上年實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，調(diào)增或調(diào)減上一年度預(yù)算中的各個(gè)項(xiàng)目。這種預(yù)算是在認(rèn)為上年數(shù)據(jù)都是合理的基礎(chǔ)上編制的，但實(shí)事上客運(yùn)市場(chǎng)環(huán)境、道路狀況、車輛技術(shù)狀況等都在發(fā)生變化，造成預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況偏差較大。比如，隨著公交客運(yùn)集約化經(jīng)營(yíng)改造方案的實(shí)施，城市公共交通企業(yè)正加緊從承包、租賃車輛業(yè)戶手中回收線路，盡管給業(yè)戶的線路回收補(bǔ)償款由政府承擔(dān)，但是這一舉措勢(shì)必會(huì)加大公共交通企業(yè)的購(gòu)車成本、車輛運(yùn)營(yíng)成本、新增人員工資成本、培訓(xùn)成本等，如果按照上年實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行，這些成本預(yù)算將毫無(wú)意義。再如，當(dāng)前國(guó)家大力推廣新能源公交車，許多公共交通企業(yè)每年都有大量電動(dòng)公交車替換柴油公交車、天然氣公交車，由于生產(chǎn)工藝或定制需求的不同，車輛燃料消耗、折舊、大修費(fèi)等消耗指標(biāo)會(huì)有很大的差異，甚至有些已完全改變?cè)瓉?lái)的消耗項(xiàng)目。這些和車輛相關(guān)的成本預(yù)算，如果按照上年實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)也將毫無(wú)意義。

3.全面預(yù)算控制、分析不完善，使預(yù)算流于形式

全面預(yù)算控制、分析不完善，使預(yù)算流于形式，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算的控制與監(jiān)督功能。比如某些路線由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境、道路狀況等發(fā)生重大變化，致使線路實(shí)際完成的單位收入大大偏離預(yù)算，在預(yù)算分析時(shí)不能區(qū)別主、客觀原因進(jìn)行分析；再如，對(duì)于一些燃料、材料、輪胎等重要消耗指標(biāo)產(chǎn)生較大差異時(shí)，僅由數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)部門簡(jiǎn)單地對(duì)差異情況予以列示，缺乏技術(shù)部門對(duì)差異產(chǎn)生的原因作進(jìn)一步的分析并提出改進(jìn)意見。

4.全面預(yù)算調(diào)整不到位

不能及時(shí)主動(dòng)地根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。大多數(shù)城市公共交通企業(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性，當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，不能及時(shí)調(diào)整預(yù)算，導(dǎo)致資源重大浪費(fèi)。比如當(dāng)預(yù)算期間出現(xiàn)道路改造、線路延長(zhǎng)、增加站點(diǎn)、車輛更換等重大特殊變化時(shí)，不能及時(shí)地修訂原預(yù)算指標(biāo)，使預(yù)算失去了對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用。

5.全面預(yù)算管理缺乏有效的考核與激勵(lì)措施

目前，在我國(guó)城市公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理中，責(zé)任單位和人員通常按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。一方面，責(zé)任單位責(zé)任人通常過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，故意避免主觀原因。另一方面，責(zé)任單位對(duì)各車間、部門、員工的考核還存在部門職責(zé)、崗位職責(zé)不清，考核依據(jù)不明確的問題，導(dǎo)致績(jī)效考核難以嚴(yán)格實(shí)施。

三、完善城市公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

1.樹立全面參與預(yù)算管理的理念

全面的預(yù)算管理應(yīng)該涉及所有員工。預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，更應(yīng)該是企業(yè)各部門積極參與的事情。所有員工都應(yīng)該樹立預(yù)算觀念并建立成本效益意識(shí)。構(gòu)建包括預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算分析與控制系統(tǒng)、預(yù)算考核系統(tǒng)的健全有效的全面預(yù)算管理組織體系。企業(yè)要成立以企業(yè)法人為中心的預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，作為全面預(yù)算管理的最高層。全面預(yù)算工作在預(yù)算決策機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由總會(huì)計(jì)師任主任，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等工作，作為第二層次。企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分公司等是全面預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，作為第三層次。

2.綜合運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，建立科學(xué)的全面預(yù)算指標(biāo)體系

企業(yè)應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原則，充分考慮公司自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，基本數(shù)據(jù)管理水平，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需求的原則，并選擇或綜合運(yùn)用預(yù)算編制方法。票款收入是城市公共交通企業(yè)最主要的營(yíng)業(yè)收入，影響票款收入的因素很多，比如路網(wǎng)建設(shè)情況、私家車日益增多、物流業(yè)發(fā)展迅速等，這些都將對(duì)下一年度的營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)生很大的影響。而車輛運(yùn)營(yíng)成本、人員工資成本則是城市公共交通企業(yè)最主要的營(yíng)業(yè)成本，影響成本的因素也有很多，例如車型不同車輛折舊、燃料、保修費(fèi)等差異很大，增開線路使得人員增多，工資成本大額上漲，這些都將對(duì)下一年度的營(yíng)業(yè)成本產(chǎn)生很大影響。所以，城市公共交通企業(yè)在編制年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算時(shí)，不能僅僅根據(jù)上一年度的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單地調(diào)增或調(diào)減一定百分比作為下一年度的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，從而對(duì)下一年度做出預(yù)測(cè)。而是應(yīng)該對(duì)影響收入、成本的各個(gè)要素，特別是更換車輛、延長(zhǎng)或回收線路等重大因素，進(jìn)行綜合考慮，采取彈性預(yù)算的方式，增加預(yù)算的靈活性。另外，對(duì)于一些日常發(fā)生的管理費(fèi)用，如辦公費(fèi)、電話費(fèi)、公務(wù)車費(fèi)用等，應(yīng)盡量采用零基預(yù)算方式，壓縮費(fèi)用開支，挖掘各部門、人員的潛力，把有限的費(fèi)用分配到最需要的地方。

3.完善預(yù)算的控制與分析，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的控制與監(jiān)督功能

企業(yè)預(yù)算核發(fā)后，由預(yù)算執(zhí)行單位組織實(shí)施。為了更好地實(shí)施預(yù)算，提高資源利用的效率和效果，企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算控制和分析。預(yù)算管理辦公室和各業(yè)務(wù)的集中管理部門應(yīng)按月、季度、年度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出差異產(chǎn)生的原因和應(yīng)采取的措施。比如，城市公共交通企業(yè)對(duì)于線路票款收入大大偏離預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)從主觀和客觀兩個(gè)方面進(jìn)行分析；對(duì)于成本中的燃料、材料、輪胎等重要消耗指標(biāo)產(chǎn)生較大差異時(shí)，不能僅僅簡(jiǎn)單地對(duì)差異進(jìn)行列示，而應(yīng)該由機(jī)務(wù)、技術(shù)部門對(duì)差異產(chǎn)生的原因作進(jìn)一步的分析并提出改進(jìn)意見。只有這樣，才能使預(yù)算不流于形式，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算的控制與監(jiān)督功能。

4.及時(shí)主動(dòng)地根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

企業(yè)年度預(yù)算批準(zhǔn)后，原則上不予調(diào)整。但是，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)主動(dòng)地調(diào)整預(yù)算。比如，對(duì)于城市公共交通企業(yè)而言，新能源車輛替換燃油車輛、從承包租賃車輛業(yè)戶手中回收線路等都屬于重大環(huán)境變化，如果不能及時(shí)修訂原來(lái)的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算便失去了本身的意義，無(wú)法起到對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用。

5.建立健全預(yù)算考核體系

全面預(yù)算考核是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分，在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)方面發(fā)揮著重要作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算考核管理辦法，定期組織實(shí)施預(yù)算考核。對(duì)城市公共交通企業(yè)而言，不僅要設(shè)立營(yíng)運(yùn)收入、營(yíng)運(yùn)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，更要設(shè)立準(zhǔn)班正點(diǎn)率、乘客滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。針對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行考核，設(shè)立獎(jiǎng)懲措施，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，實(shí)現(xiàn)對(duì)責(zé)任人和全體員工的全面考核。

四、總結(jié)

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。城市公共交通企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平具有重要意義。

參考文獻(xiàn)

湯波.淺談城市公共交通企業(yè)全面預(yù)算管理[J]．中國(guó)經(jīng)貿(mào),2015(18)．

作者：齊盛茜 單位：淄博市公共汽車公司