商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革策略
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摘要：作為互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的新革命，“大數(shù)據(jù)”的飛速發(fā)展使銀行業(yè)獲得的各種內(nèi)外部數(shù)據(jù)均呈現(xiàn)指數(shù)式增長(zhǎng)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與管理模式被顛覆。在這樣的大環(huán)境下，商業(yè)銀行著力建設(shè)信息化內(nèi)部審計(jì)體系，運(yùn)用各種技術(shù)及管理審計(jì)手段平衡銀行的業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控之間的矛盾，成為實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的催化劑。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；信息化
商業(yè)銀行表面上經(jīng)營(yíng)的是資金而本質(zhì)上經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣且影響力極大。每一次巴塞爾銀行協(xié)議的修訂都是對(duì)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的又一次重新定義?，F(xiàn)階段，我國(guó)許多大型商業(yè)銀行已經(jīng)開始運(yùn)用“云”技術(shù)構(gòu)建海量數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)處理中心，通過對(duì)數(shù)據(jù)的高質(zhì)量處理，評(píng)估隱藏風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng)，從而獲得行業(yè)白熱化競(jìng)爭(zhēng)中的核心優(yōu)勢(shì)。商業(yè)銀行必須將內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)作為重點(diǎn)突破的“制高點(diǎn)”，站在銀行的整體戰(zhàn)略角度描繪內(nèi)部審計(jì)信息化藍(lán)圖，使得信息化銀行與信息化內(nèi)部審計(jì)二者的建設(shè)相得益彰。近年來，雖然諸多商業(yè)銀行借助信息化的發(fā)展成果使得內(nèi)部審計(jì)在局部領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了技術(shù)性突破，但是距離建成一套完善的審計(jì)體系還有很長(zhǎng)的路。因此，在著手建設(shè)以互聯(lián)共享為特點(diǎn)的信息化商業(yè)銀行的進(jìn)程中，如何使內(nèi)部審計(jì)契合信息化商業(yè)銀行發(fā)展的新型業(yè)務(wù)處理模式和內(nèi)外部管理的需求變化，就成為當(dāng)前必須認(rèn)真研究和分析總結(jié)的課題。
一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的涵義和特點(diǎn)
隨著互聯(lián)網(wǎng)4.0時(shí)代的襲來，信息化浪潮席卷著每一個(gè)行業(yè)，全世界數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)指數(shù)式爆發(fā)增長(zhǎng)。二十多年前美國(guó)的麥肯錫咨詢公司提出了“大數(shù)據(jù)”概念，而隨著“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用和發(fā)展的深入，各國(guó)企業(yè)、政府機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)界逐漸對(duì)其產(chǎn)生濃厚興趣并展開了創(chuàng)新性研究。大數(shù)據(jù)本身是一個(gè)抽象的概念，并且沒有一個(gè)為業(yè)界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數(shù)學(xué)者認(rèn)可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規(guī)模體量、多樣化種類的數(shù)據(jù)集，以及對(duì)這種數(shù)據(jù)集進(jìn)行快速采集、處理與分析以提取價(jià)值的技術(shù)架構(gòu)與技術(shù)過程?！?/p>
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀
在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，商業(yè)銀行因?yàn)楠?dú)有的渠道和技術(shù)優(yōu)勢(shì)積累了海量數(shù)據(jù)資源，充分挖掘和利用這些數(shù)據(jù)財(cái)富成了當(dāng)務(wù)之急，商業(yè)銀行信息化建設(shè)因此而被提上日程。而在這一發(fā)展進(jìn)程中，作為現(xiàn)代化商業(yè)銀行價(jià)值保護(hù)、提升和創(chuàng)造重要基石的內(nèi)部審計(jì)必然要發(fā)生質(zhì)的蛻變，這是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)和咨詢職能以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的內(nèi)在要求，更是順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)剛邁出信息化建設(shè)的探路腳步，因此許多技術(shù)和理論短板仍有待彌補(bǔ)，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)信息化工作機(jī)制有待完善；以信息為中心的新型審計(jì)體系亟待建設(shè)和完善；信息缺乏對(duì)稱性；異構(gòu)數(shù)據(jù)的處理缺乏成效等。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容
在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)對(duì)象呈現(xiàn)出電子數(shù)據(jù)的諸多典型特征，以這些特征為突破點(diǎn)進(jìn)行分析取證，是現(xiàn)階段信息化審計(jì)行之有效的手段。顯然，建設(shè)并發(fā)揮信息化審計(jì)平臺(tái)的效率，需要經(jīng)過長(zhǎng)期的實(shí)踐總結(jié)，但是內(nèi)部審計(jì)必須設(shè)計(jì)一張工程藍(lán)圖以明確信息化審計(jì)建設(shè)的總體思路和基本手段。
1、培養(yǎng)建設(shè)信息化審計(jì)的文化氛圍，以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新活力
時(shí)刻處于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中的商業(yè)銀行要求信息化內(nèi)部審計(jì)必須在多層面持續(xù)提升能力。信息化內(nèi)部審計(jì)只有緊跟商業(yè)銀行發(fā)展大勢(shì)，不斷提升管理、技術(shù)等各方面水平，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，才能確保信息化商業(yè)銀行的良好運(yùn)作。信息化內(nèi)部審計(jì)解決現(xiàn)在和未來的問題仍有其缺陷，這是信息化審計(jì)能力提升現(xiàn)實(shí)而長(zhǎng)遠(yuǎn)的壓力。面對(duì)這樣的壓力，內(nèi)審人員必須明確審計(jì)信息化的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展思路，持續(xù)創(chuàng)新，使其成為信息化內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)久發(fā)展的源動(dòng)力。審計(jì)創(chuàng)新是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，只有建立有效的審計(jì)創(chuàng)新激勵(lì)理念與機(jī)制，才能使審計(jì)創(chuàng)新工作步入良性循環(huán)發(fā)展軌道，最終充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員審計(jì)創(chuàng)新的積極性。如建立審計(jì)創(chuàng)新評(píng)獎(jiǎng)機(jī)制和宣傳機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員的創(chuàng)新成果展開評(píng)定并給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的認(rèn)同感；實(shí)施審計(jì)創(chuàng)新與內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的綜合考核掛鉤機(jī)制，將創(chuàng)新機(jī)制建設(shè)與創(chuàng)新型人才培養(yǎng)激勵(lì)有機(jī)結(jié)合；及時(shí)將創(chuàng)新成果付諸于審計(jì)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。這一目標(biāo)的實(shí)踐成果頗豐，諸多國(guó)有銀行都在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了創(chuàng)新性的探索。例如，工行和建行都在內(nèi)審部門設(shè)立了審計(jì)科研項(xiàng)目組，通過設(shè)立科研基金為項(xiàng)目的推進(jìn)以及信息化審計(jì)創(chuàng)新成果的實(shí)踐提供資金支持。在項(xiàng)目組內(nèi)部形成一種比學(xué)趕超的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，從而為信息化審計(jì)體系的深入推進(jìn)建設(shè)培養(yǎng)深厚的文化氛圍。
2、引進(jìn)前沿審計(jì)技術(shù)，以構(gòu)建持續(xù)審計(jì)體系
保障數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時(shí)充分發(fā)掘數(shù)據(jù)潛在價(jià)值，既是滿足日趨嚴(yán)格的外部監(jiān)管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求。例如，現(xiàn)行巴塞爾協(xié)議Ⅲ將數(shù)據(jù)質(zhì)量作為衡量操作風(fēng)險(xiǎn)高低的重要考量因素之一。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要掌握全面的、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)分析，追蹤異常的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能有效地防控金融風(fēng)險(xiǎn)。這要求內(nèi)部審計(jì)必須走在商業(yè)銀行信息化建設(shè)的前列，敢于實(shí)踐和突破。內(nèi)部審計(jì)不能坐享商業(yè)銀行信息化建設(shè)的成果，而應(yīng)當(dāng)引進(jìn)“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，設(shè)計(jì)各種豐富的、多層次的數(shù)據(jù)精煉解決方案，以降低內(nèi)部審計(jì)的預(yù)計(jì)成本，從而為提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和持續(xù)性提供更多的資源。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務(wù)于數(shù)據(jù)挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)處理多結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)分析軟件的應(yīng)用將帶來內(nèi)部審計(jì)革命性的變化，其提供了一種全新的審計(jì)模式和理念。審計(jì)人員應(yīng)站在制高點(diǎn)把握全局工作，實(shí)現(xiàn)從立項(xiàng)至報(bào)告的全程監(jiān)測(cè)。逐步建成商業(yè)銀行持續(xù)審計(jì)體系，構(gòu)建KRI以更有效地履行內(nèi)部審計(jì)咨詢?cè)u(píng)價(jià)職能。早期的抽樣審計(jì)技術(shù)已不能滿足復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下的審計(jì)需求，基于智能技術(shù)的新型持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)模型亟待建立。WebService、SOA等新技術(shù)、新模型解決了數(shù)據(jù)交換、業(yè)務(wù)整合和非結(jié)構(gòu)化平臺(tái)下持續(xù)審計(jì)低效的問題。根據(jù)各業(yè)務(wù)條線制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)閥值和考量指標(biāo)，形成了一個(gè)具有彈性的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)督和管理價(jià)值創(chuàng)造?！按髷?shù)據(jù)”支持下的持續(xù)性審計(jì)將成為銀行最依賴的風(fēng)險(xiǎn)管理輔助工具。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)各大商業(yè)銀行均在逐步將新技術(shù)用于內(nèi)部管理及內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)前沿技術(shù)的契合運(yùn)用進(jìn)行改進(jìn)性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發(fā)中心，針對(duì)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)開發(fā)專用、高效的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，基于此平臺(tái)研究設(shè)計(jì)全方位、多層次的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與管理雙軌并行推進(jìn)，為銀行的生存發(fā)展提供源動(dòng)力。
3、全面整合內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)并建立信息化審計(jì)平臺(tái)
綜合系統(tǒng)平臺(tái)是審計(jì)信息化的主要建設(shè)工程，它突破了不同業(yè)務(wù)部門之間的“隔離墻”，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)信息的關(guān)聯(lián)整合共享，從而幫助內(nèi)審部門更精準(zhǔn)定位關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)信息化審計(jì)全面整合、附加增值的要求，內(nèi)部審計(jì)需要構(gòu)建一個(gè)集管理、分析和監(jiān)測(cè)功能為一體的綜合化信息平臺(tái)，將信息系統(tǒng)的多個(gè)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)連接共享，提高信息系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)工作的契合度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)職能與評(píng)價(jià)職能的密切融合，促進(jìn)審計(jì)工作各環(huán)節(jié)與相應(yīng)審計(jì)主體的快速匹配，綜合提升系統(tǒng)對(duì)信息的采集和處理能力，為審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估提供基本支持。在數(shù)據(jù)采集方面，彌補(bǔ)審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘工具與銀行大集中數(shù)據(jù)平臺(tái)的對(duì)接缺口，減少系統(tǒng)重疊造成的資源浪費(fèi)，降低數(shù)據(jù)傳輸損耗率，最終實(shí)現(xiàn)信息高效共享融合。同時(shí)，數(shù)據(jù)采集過程提高了對(duì)可能與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的各類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的重視程度?；谕晟频臄?shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，采集的數(shù)據(jù)能夠與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，這可以改變此類審計(jì)主要依賴隨機(jī)抽樣或者經(jīng)驗(yàn)抽樣的現(xiàn)狀，顯著提高審計(jì)檢查的效率和質(zhì)量。在數(shù)據(jù)處理方面，要研究運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析技術(shù)對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和異構(gòu)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)研判；研究審計(jì)信息化平臺(tái)的擴(kuò)容問題，通過應(yīng)用云計(jì)算、超級(jí)計(jì)算機(jī)、OLAP應(yīng)用以及模型化算法等方式提升數(shù)據(jù)處理速度，為審計(jì)平臺(tái)納入全行系統(tǒng)模塊奠定基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)平臺(tái)綜合性不強(qiáng)，營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)平臺(tái)、公司業(yè)務(wù)平臺(tái)和后臺(tái)管理平臺(tái)相對(duì)獨(dú)立。因此，平臺(tái)間的信息交流渠道不暢通，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)不能被很好地利用。交通銀行為這一目標(biāo)的實(shí)踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統(tǒng)平臺(tái)整合了所有孤立的模塊，形成數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)大集中處理，對(duì)不同的人員分配不同的管理權(quán)限。這一平臺(tái)為數(shù)據(jù)的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督管理的效率和質(zhì)量。商業(yè)銀行未來的發(fā)展趨勢(shì)必然是朝著大集中方向邁進(jìn)，這一進(jìn)程需要商業(yè)銀行的不斷實(shí)踐和勇于創(chuàng)新。
四、結(jié)語(yǔ)
“大數(shù)據(jù)”時(shí)代下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，將依托互聯(lián)、互通、互享的審計(jì)信息平臺(tái)，全面整合和采集各類經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)，利用引入或開發(fā)的前沿分析理論、工具和技術(shù)，提高數(shù)據(jù)分析的效率和效果。信息化內(nèi)部審計(jì)能夠更加高效地實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行各總分機(jī)構(gòu)、各類業(yè)務(wù)產(chǎn)品及流程的海量數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象深入、關(guān)聯(lián)和持續(xù)的審計(jì)分析與監(jiān)測(cè)。通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的全流程持續(xù)控制，合理配置與統(tǒng)籌規(guī)劃審計(jì)資源，進(jìn)而在既定的審計(jì)成本約束下實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的最大化。此外，審計(jì)信息化平臺(tái)還將幫助銀行內(nèi)部審計(jì)建立強(qiáng)大的持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，使審計(jì)視角突顯系統(tǒng)性、前瞻性、綜合性，并在不斷豐富提高審計(jì)理論體系的科學(xué)性和強(qiáng)化審計(jì)技術(shù)體系專業(yè)性的進(jìn)程中，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)提供更具效果的增值服務(wù)。
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作者:季強(qiáng) 單位:安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
