商業(yè)銀行會計(jì)對防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；防范；化解風(fēng)險(xiǎn)

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的成因

通常情況下，對于投資者來說對可能發(fā)生的意外比意外的收入更加關(guān)切，這也是人們更重視從不利方面考慮風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失和失敗的原因。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到金融穩(wěn)定和國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，它受到國家的重視，在探討防范和化解風(fēng)險(xiǎn)之前，首先要了解商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。其一，商業(yè)銀行資本來源有限，商業(yè)銀行無法依賴于有限的財(cái)政收入，又因?yàn)樽陨淼陌l(fā)展限制，不能利用增資擴(kuò)股的方式補(bǔ)充資本本金，沒有足夠的資本，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的防御能力弱；其三，企業(yè)過度負(fù)債，對于國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)來說，為了獲取更多的流動(dòng)資金，主要選擇向商業(yè)銀行貸款，且在企業(yè)負(fù)債中，銀行貸款占有較大比例，企業(yè)過度負(fù)債會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對商業(yè)銀行來說，大量的貸款，讓不良負(fù)債率上升，加大了風(fēng)險(xiǎn)性；其四，商業(yè)銀行自身的經(jīng)營管理，基層銀行機(jī)構(gòu)為了完成經(jīng)營指標(biāo)，對貸款企業(yè)和個(gè)人的信息審核不嚴(yán)，或是利用制度漏洞完成任務(wù)，對自身經(jīng)營管理不規(guī)范，從而造成貸款周轉(zhuǎn)難、資金回收困難、加大銀行風(fēng)險(xiǎn)等問題；其五，商業(yè)銀行內(nèi)部控制，銀行內(nèi)部控制制度不完善，人員責(zé)任和義務(wù)不明確，會計(jì)控制沒有發(fā)揮優(yōu)勢作用；其七，市場約束力弱，商業(yè)銀行對信息的披露不能有效公開，信息的不對稱導(dǎo)致公眾的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不夠，引發(fā)市場約束力量不足。

二、商業(yè)銀行會計(jì)對防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用體現(xiàn)

(一)商業(yè)銀行會計(jì)提供具有價(jià)值的信息參考

對于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的存在最根本的原因是由于信息的不對稱，參與者都想盡可能多的獲取信息，但由于所處的角色不同，所獲得的信息的渠道不同，因此他們獲得的信息是不對稱。商業(yè)銀行管理者對外報(bào)告銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等信息，讓參與者在投資前對銀行的經(jīng)營狀況有清晰的認(rèn)識，監(jiān)管者需要采集和分析各種來源信息，評估商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)程度，制定相應(yīng)的防范措施，投資者盡可能多的獲得信息想要做出正確的決策，由此可知，信息對于不同角色是相當(dāng)重要的。商業(yè)銀行會計(jì)對銀行的一切經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行核算，并且基于會計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性，保證了會計(jì)信息能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地反映銀行的真實(shí)經(jīng)營狀況、債權(quán)債務(wù)關(guān)系及其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系。除此之外，商業(yè)會計(jì)核算是面向全社會、各行業(yè)、各單位，并將商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)化成貨幣形式，清楚明白地反映賬戶的資金流動(dòng)情況，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到監(jiān)督作用。

(二)會計(jì)內(nèi)部控制保障商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行

作為銀行內(nèi)部控制的重要部分——會計(jì)內(nèi)部控制，能夠避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的舞弊行為，能夠及時(shí)糾正錯(cuò)誤，能夠保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠性，能夠保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，能夠確保會計(jì)信息的質(zhì)量。會計(jì)內(nèi)部控制對銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控起到關(guān)鍵作用，信息的交換和反饋為內(nèi)部控制提供依據(jù)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)信息才能有效保證內(nèi)部控制的有效性。對于商業(yè)銀行來說，會計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理相統(tǒng)一，且風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過程，會計(jì)內(nèi)部控制可以通過最新國家政策動(dòng)向，監(jiān)督銀行各部門的財(cái)務(wù)情況，因此，會計(jì)內(nèi)部控制能夠保證信息的及時(shí)準(zhǔn)確性同時(shí)，還處于風(fēng)險(xiǎn)的第一防線，能夠同步控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，商業(yè)銀行會計(jì)工作參與銀行經(jīng)營活動(dòng)的全過程，需要與商業(yè)銀行一同應(yīng)對外部環(huán)境的變化、改革、調(diào)整，對商業(yè)銀行來說，為了增加利潤收入，就需要不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品、增加業(yè)務(wù)種類，與之相對應(yīng)的，為了能夠有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，就要不斷地完善相應(yīng)的會計(jì)制度，避免新業(yè)務(wù)與會計(jì)控制出現(xiàn)分離。

(三)完善商業(yè)銀行會計(jì)制度

商業(yè)銀行追求的是穩(wěn)健經(jīng)營，長久的穩(wěn)健經(jīng)營離不開銀行會計(jì)，在商業(yè)銀行會計(jì)工作中，必須堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，對經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算要實(shí)事求是，對存在問題的業(yè)務(wù)要再三確認(rèn)，對于可能的損失和收益要用數(shù)據(jù)說話，不能高估資產(chǎn)也不能夸大收益。對會計(jì)工作來說，它的工作準(zhǔn)則是會計(jì)制度，為了保證會計(jì)工作人員堅(jiān)持會計(jì)原則、遵守會計(jì)工作崗位職責(zé)，商業(yè)銀行必須制定合理、科學(xué)的會計(jì)制度，讓會計(jì)工作人員能夠按規(guī)范操作，并約束會計(jì)人員行為，從根本上保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠性，從而防范和化解商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)目前，我國不同商業(yè)銀行針對相同的業(yè)務(wù)所制定的會計(jì)核算制度存在差異性，會計(jì)制度的不統(tǒng)一造成會計(jì)信息的可比性差，對風(fēng)險(xiǎn)管理的作用意義不大，因此制定統(tǒng)一的會計(jì)制度是重要任務(wù)之一。建立統(tǒng)一會計(jì)制定首先要明確制定制度的主體，我國的會計(jì)制度制定機(jī)構(gòu)是財(cái)政部，商業(yè)銀行有一定的特殊性，按照法律授權(quán)，國家金融管理部門有權(quán)制訂特別會計(jì)管理規(guī)定，隨著銀行業(yè)的發(fā)展，涉及的方面越來越多，為了監(jiān)管的需要，不斷有新的會計(jì)規(guī)定出臺，制定制度的主體不同是產(chǎn)生會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的源頭；其次，統(tǒng)一會計(jì)核算要求，會計(jì)核算要求是對核算工作的開展和質(zhì)量的保證，會計(jì)核算要求必須重視數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)的客觀性，所記錄的數(shù)據(jù)屬實(shí)，所發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)屬實(shí)，對銀行的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的反映要尊重客觀事實(shí)，與此同時(shí)，要滿足各方面的需求，會計(jì)信息要充分反映風(fēng)險(xiǎn)信息；最后，會計(jì)核算科目和會計(jì)報(bào)表的統(tǒng)一，兼顧不同需求人員的信息提取和數(shù)據(jù)對比，讓會計(jì)信息的使用者更直觀無歧義。

(四)集中管理商業(yè)銀行會計(jì)數(shù)據(jù)

商業(yè)銀行是由各個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及總行組成的，會計(jì)核算從基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)處理開始，通過網(wǎng)絡(luò)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)傳送至主機(jī)進(jìn)行處理，數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理后，可編制出以基礎(chǔ)會計(jì)核算數(shù)據(jù)為單位的會計(jì)報(bào)表，也可編制出全行的會計(jì)報(bào)表，這種方式是集中管理會計(jì)核算，它將核算與管理分離，數(shù)據(jù)統(tǒng)一由數(shù)據(jù)處理中心管理，避免了因?yàn)樗饺死娴臄?shù)據(jù)篡改、虛假會計(jì)報(bào)表的行為，此外，集中會計(jì)核算，使會計(jì)信息的實(shí)效性更強(qiáng)，極大地提高了銀行工作效率。

(五)加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督商業(yè)銀行會計(jì)行為

在我國外部審計(jì)由兩方面：國家審計(jì)和社會審計(jì)，在商業(yè)銀行法中明確規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，但考慮到國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的資源有限，面對龐大的商業(yè)銀行審計(jì)范圍，未必能做到有廣度和深度的審計(jì)，因此，商業(yè)銀行審計(jì)趨于社會化，比如委托中介機(jī)構(gòu)，這樣既能夠公正、公平、公開地保護(hù)公眾利益，又能夠讓商業(yè)銀行受到更多的市場約束，從而有效地監(jiān)督商業(yè)銀行會計(jì)行為。

(六)建立商業(yè)銀行會計(jì)信息系統(tǒng)

數(shù)字化信息時(shí)代，各行各業(yè)離不開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，在此背景下，商業(yè)銀行會計(jì)信息系統(tǒng)能夠發(fā)揮積極作用，比如在貸款業(yè)務(wù)中，根據(jù)貸款人的會計(jì)信息，商業(yè)銀行可以評估其中的風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控僅僅依賴貸款人所提供的會計(jì)信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，銀行應(yīng)借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將貸款人信息錄入，創(chuàng)建完整的數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)后期經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控，防止不良債務(wù)的發(fā)生。

三、總結(jié)

商業(yè)銀行會計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解具有積極作用，商業(yè)銀行會計(jì)貫穿了整個(gè)銀行經(jīng)營活動(dòng)，它能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，隨著計(jì)算計(jì)科技的快速發(fā)展，極大地促進(jìn)了會計(jì)信息系統(tǒng)的建立，商業(yè)銀行通過大數(shù)據(jù)分析判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性，并能夠做到時(shí)時(shí)監(jiān)管，從而及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)銀行會計(jì)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，商業(yè)銀行還要注重銀行會計(jì)的監(jiān)督，制定相應(yīng)的會計(jì)制度，規(guī)范會計(jì)人員的操作，從根本上減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹廷求,張光利.市場約束、政府干預(yù)與城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)[J].金融論壇,2011(2).

作者：李曉玲 單位：人行營管部