銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題淺談

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關(guān)鍵詞：銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)管

一、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的意義

在當(dāng)前科學(xué)技術(shù)水平不斷提升的環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息化成為了各個(gè)行業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，更是各行業(yè)今后發(fā)展的主要方向，銀行機(jī)構(gòu)也不例外。在會(huì)計(jì)信息化背景下，銀行在會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)了諸多問題，會(huì)計(jì)工作流程會(huì)發(fā)生變化，會(huì)計(jì)人員安排會(huì)受到一定影響，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題逐漸凸顯。銀行應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，制定完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。通過全面落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作流程，給會(huì)計(jì)人員工作開展提供引導(dǎo)，為其創(chuàng)建一個(gè)良好的工作環(huán)境?，F(xiàn)階段，市場(chǎng)運(yùn)營發(fā)展過程中，會(huì)面臨諸多經(jīng)濟(jì)糾紛問題，而這些問題的出現(xiàn)往往和銀行有一定關(guān)聯(lián)。要想防止這些問題的出現(xiàn)，銀行機(jī)構(gòu)需科學(xué)設(shè)定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，使會(huì)計(jì)人員工作開展有章可循，從而避免金融問題的出現(xiàn)。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

首先，銀行管理工作人員對(duì)內(nèi)部控制作用了解不充分，對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視。在銀行運(yùn)營發(fā)展過程中，銀行把工作重心放置在業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)充上，強(qiáng)調(diào)銀行績(jī)效情況，忽略會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)控制管理在銀行發(fā)展中的作用。其次，銀行會(huì)計(jì)工作人員對(duì)自身承擔(dān)的職責(zé)認(rèn)識(shí)不清，會(huì)計(jì)部門沒有合理分配職工工作職責(zé)，管理工作人員缺少對(duì)職工職責(zé)的科學(xué)引導(dǎo)，職工不明確工作職責(zé)，無法將工作落到實(shí)處。最后，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)缺少文化支撐。企業(yè)文化作為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的核心要素，能引導(dǎo)職工樹立統(tǒng)一的思想理念。管理工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化建設(shè)意識(shí)不到位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺少核心引導(dǎo)力，不能發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)控體系不全面

銀行內(nèi)部控制管理體系不全面具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，銀行管理工作人員不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，忽略風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定，導(dǎo)致管理人員在決策時(shí)，未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)造成的不利影響。其次，基層工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，雖意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，但因?yàn)樽陨韺I(yè)水平十分有限，再加上受環(huán)境因素影響，員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺少系統(tǒng)了解，不知道采用哪種方式進(jìn)行處理。最后，銀行沒有設(shè)定專業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，缺少科學(xué)管理體系加以引導(dǎo)?，F(xiàn)有的管理機(jī)制不滿足會(huì)計(jì)內(nèi)控要求，導(dǎo)致最終管理效果不盡人意。

（三）內(nèi)部監(jiān)管不深入

隨著會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)了諸多新業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門工作流程因此發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)部門職責(zé)也發(fā)生了變化。但從實(shí)際情況來看，部分銀行機(jī)構(gòu)已意識(shí)到內(nèi)部控制的意義，并落實(shí)了內(nèi)部控制工作，但缺少對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)管，或者沒有從整體角度入手，導(dǎo)致監(jiān)管不深入，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，銀行機(jī)構(gòu)在建設(shè)內(nèi)部監(jiān)管部門時(shí)，往往隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)之下，受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)干預(yù)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門缺少獨(dú)立性，再加上內(nèi)部審計(jì)工作過于形式化，無法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管和審核，最終管理效果不理想。

三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

銀行在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中，優(yōu)化工作環(huán)境，可保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制順利落到實(shí)處，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用，提升職工管理意識(shí)和水平，讓職工自覺按照相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)本職工作，提升銀行整體工作效率和水平。銀行機(jī)構(gòu)管理工作人員需結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求，梳理現(xiàn)有的管理體系和流程，并且按照管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系加以改進(jìn)，為后續(xù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利開展提供條件。以某銀行機(jī)構(gòu)為例，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理水平的提升，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)，該機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并嚴(yán)格根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，落實(shí)管理工作，在提升該機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平的同時(shí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)類型，設(shè)定對(duì)應(yīng)的防范和管理對(duì)策，加強(qiáng)職工培訓(xùn)，使員工具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升自身專業(yè)水平。

（二）完善內(nèi)部控制體系

隨著銀行業(yè)改革不斷深化，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容將會(huì)隨之發(fā)生改變。所以，在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的過程中，需根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容改變情況進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)化。更新和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，將體系更好地運(yùn)用在銀行內(nèi)部管理活動(dòng)中。同時(shí)，因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制自身具有全面性，銀行業(yè)務(wù)范疇較為廣泛，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)處理均需借助有效的方式來實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系將涉及銀行各個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)容。以某銀行機(jī)構(gòu)為例，在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理過程中，該機(jī)構(gòu)在年初時(shí)安排專業(yè)人員對(duì)各個(gè)部門下發(fā)相應(yīng)的管理任務(wù)，在領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)及基礎(chǔ)層級(jí)人員的共同努力下，及時(shí)找出該機(jī)構(gòu)運(yùn)營過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)內(nèi)控報(bào)告，制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，之后將對(duì)策下發(fā)到各個(gè)部門，并全面落實(shí)。從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，根據(jù)具體范疇情況加以驗(yàn)證，通過科學(xué)制定規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有體系的優(yōu)化和完善。在制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系之后，對(duì)體系科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性進(jìn)行預(yù)測(cè)，有效提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的時(shí)效性和操作性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管

要想實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)管，需科學(xué)制定崗位職責(zé)，明確各個(gè)崗位職責(zé)及工作內(nèi)容，同時(shí)對(duì)各個(gè)職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)設(shè)定。銀行通過制定崗位職責(zé)體系的方式，使職工明確自身工作職責(zé)，并在科學(xué)分工的情況下，充分配合，相互監(jiān)管，防止各種違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。以某銀行機(jī)構(gòu)為例，該銀行根據(jù)實(shí)際情況，從內(nèi)部監(jiān)控角度入手，嚴(yán)格秉持內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部控制管理要求落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管工作，保證內(nèi)部監(jiān)管流程和相關(guān)體系順利落到實(shí)處，確保機(jī)構(gòu)穩(wěn)定運(yùn)行。要想掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，需結(jié)合銀行實(shí)際情況，做好內(nèi)部設(shè)計(jì)監(jiān)管工作，合理設(shè)定內(nèi)部審計(jì)管理部門，確保其不會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的影響和干預(yù)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮自身監(jiān)管作用，及時(shí)找出銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，并采取措施進(jìn)行處理，在提升銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)上，保證銀行運(yùn)營活動(dòng)的穩(wěn)定性。

四、結(jié)語

總而言之，在銀行運(yùn)營過程中，銀行要高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，結(jié)合實(shí)際情況，采取對(duì)應(yīng)管理措施，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的合理性和時(shí)效性。目前，銀行機(jī)構(gòu)在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，或多或少存在一些問題，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。因此，銀行機(jī)構(gòu)需結(jié)合實(shí)際狀況，采取對(duì)應(yīng)的控制措施，減少不必要的問題，提升銀行整體管理水平，在給銀行創(chuàng)造理想效益的同時(shí)，促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：林觀華 單位：四川省農(nóng)村信用社聯(lián)合社