商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制研究3篇

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商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制篇1

摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。隨著信息技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)領(lǐng)域的深入應(yīng)用，商業(yè)銀行提升了業(yè)務(wù)數(shù)量與規(guī)模，并推出了諸多全新的金融產(chǎn)品。在這樣的背景下，商業(yè)銀行更加需要重視金融風(fēng)險(xiǎn)防范力度的加大。文章就商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的解決措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；商業(yè)銀行；防范意識(shí)

隨著中國(guó)金融體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大的變革，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增多。銀行會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率越來(lái)越高，呈現(xiàn)出擴(kuò)大化的趨勢(shì)。在對(duì)近些年的一些銀行系統(tǒng)案件進(jìn)行分析后可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在一定的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)較為全面的會(huì)計(jì)行為規(guī)范與約束。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，銀行內(nèi)部控制是銀行約束自己行為的一種方式，同時(shí)也是銀行開(kāi)展監(jiān)管工作的重要組成部分，需要對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管。因此，商業(yè)銀行需要在業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展中，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行構(gòu)建內(nèi)部控制制度，首先，要符合國(guó)家制定的法律法規(guī)。其次，要保障銀行在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中能夠確立更加系統(tǒng)的戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在落實(shí)目標(biāo)的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展。制定風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保障其發(fā)揮出應(yīng)有的作用以及價(jià)值。最后，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的完整記錄，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度具有全面性與獨(dú)立性，針對(duì)商業(yè)銀行出現(xiàn)的各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都能夠?qū)崿F(xiàn)針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)有待提升

當(dāng)下，多數(shù)商業(yè)銀行管理人員都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，能夠認(rèn)識(shí)到其屬于一種整章建制，需要將各種規(guī)章制度進(jìn)行匯總。但是稽核以及管理層的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作與會(huì)計(jì)工作內(nèi)容聯(lián)系程度仍需提升。在日常工作開(kāi)展中，商業(yè)銀行人員對(duì)于監(jiān)管制約的動(dòng)態(tài)形式的了解程度需要進(jìn)一步提升，并在此基礎(chǔ)上提升自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。不同崗位存在差異性，如對(duì)上述差異認(rèn)識(shí)不足，也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開(kāi)展過(guò)程中存在工作煩瑣、復(fù)雜的問(wèn)題，對(duì)相關(guān)制度的構(gòu)建造成一定的阻礙。

2.崗位運(yùn)轉(zhuǎn)體系需要優(yōu)化

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作雖然已經(jīng)明確了崗位分工，但是存在崗位分工細(xì)致性差的問(wèn)題。在這樣的情況下，就會(huì)導(dǎo)致實(shí)際的人員安排出現(xiàn)偏差，部分會(huì)計(jì)人員在政治思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)等相關(guān)方面無(wú)法滿足時(shí)代的高要求。例如，將少數(shù)學(xué)歷不匹配以及素質(zhì)不足的人員調(diào)配到某些崗位，崗位有限，會(huì)導(dǎo)致熟悉業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員離開(kāi)崗位，這樣的崗位調(diào)配方式會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的開(kāi)展造成不利影響。

3.部分會(huì)計(jì)人員無(wú)法滿足內(nèi)部控制需求

現(xiàn)階段，在日常工作開(kāi)展中，部分會(huì)計(jì)工作人員的知識(shí)掌握較為充足，對(duì)一些業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也較為熟悉，但是隨著時(shí)代的發(fā)展，部分會(huì)計(jì)人員無(wú)法跟上時(shí)代的步伐，出現(xiàn)一些問(wèn)題。部分會(huì)計(jì)工作人員的技術(shù)應(yīng)用能力較低，使用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作方式開(kāi)展工作的人員數(shù)量比較多，這類人對(duì)于業(yè)務(wù)了解缺乏全面性。例如，在外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的開(kāi)展中，部分會(huì)計(jì)工作人員由于對(duì)現(xiàn)代技術(shù)了解不足，無(wú)法高效開(kāi)展工作。

4.人事模式有待優(yōu)化

商業(yè)銀行日常運(yùn)營(yíng)中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力進(jìn)行一定的約束。但是當(dāng)下的實(shí)際工作開(kāi)展中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員在個(gè)人決策、業(yè)務(wù)行為以及責(zé)任行為方面的約束與規(guī)范效果需要進(jìn)一步加強(qiáng)。例如，在對(duì)崗位輪換、職工輪崗的處理中，雖然各項(xiàng)工作已經(jīng)落實(shí)，但是落實(shí)效果有待提升；在人力資源管理中，人力資源管理人員與員工的溝通與交流相對(duì)較少，導(dǎo)致員工的工作態(tài)度以及專業(yè)技能等方面存在一些問(wèn)題，無(wú)法滿足新時(shí)代對(duì)人才知識(shí)結(jié)構(gòu)的高要求。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完整性需要提升

構(gòu)建內(nèi)部控制制度，需要落實(shí)會(huì)計(jì)制度的細(xì)節(jié)，但是當(dāng)下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完整性有待提升。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完整性得不到保證，將不利于會(huì)計(jì)人員工作的開(kāi)展，同時(shí)也不利于加深會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的了解。另外，在落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，如果沒(méi)有實(shí)現(xiàn)高效率的內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展，同樣會(huì)影響工作效率的提升。隨著衍生金融工具等的出現(xiàn)，相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門要落實(shí)規(guī)定，導(dǎo)致實(shí)際的工作開(kāi)展難度相對(duì)較高，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)工作效率低的問(wèn)題，影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的可操作性有待提升

商業(yè)銀行現(xiàn)階段實(shí)行的內(nèi)部控制制度雖然落實(shí)程度較高，但是該制度的可操作性與執(zhí)行情況始終無(wú)法達(dá)到令人滿意的標(biāo)準(zhǔn)，一些制度無(wú)法真正落實(shí)，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性欠缺

現(xiàn)階段，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的運(yùn)用可以有效推動(dòng)商業(yè)銀行的發(fā)展，但這也意味著在實(shí)際工作開(kāi)展中會(huì)出現(xiàn)更多的風(fēng)險(xiǎn)。如果原本制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度無(wú)法有效地處理現(xiàn)階段出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)，將無(wú)法在計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用下有序開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。健全與完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠避免對(duì)銀行的發(fā)展造成制約，并對(duì)其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性處理。

（三）需要建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制

在日常工作開(kāi)展中，銀行風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀且普遍存在的現(xiàn)象，無(wú)法完全避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，需要商業(yè)銀行日常做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防以及處理的準(zhǔn)備工作。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)是將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)影響程度降低，這樣才可以降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。因此，為了實(shí)現(xiàn)這樣的效果，商業(yè)銀行需要建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，但是從商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制的建設(shè)工作還沒(méi)有達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法滿足現(xiàn)階段商業(yè)銀行的實(shí)際工作需求。

（四）內(nèi)部監(jiān)督模式有待改善

1.會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)

當(dāng)下管理工作的開(kāi)展中，內(nèi)部監(jiān)督工作得到有效落實(shí)，但是受到部分因素的影響，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制檢查與監(jiān)督工作缺乏計(jì)劃性、針對(duì)性，導(dǎo)致很多管理職責(zé)無(wú)法有效落實(shí)，這對(duì)于日常工作的開(kāi)展造成一定的不利影響。例如，部分商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)輔導(dǎo)崗位出現(xiàn)工作落實(shí)效果不佳的問(wèn)題，這與會(huì)計(jì)檢查前未制訂詳細(xì)充分的計(jì)劃均有關(guān)聯(lián)。

2.內(nèi)部稽查控制

內(nèi)部稽核工作是內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分，但是當(dāng)下該工作的開(kāi)展過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，影響日常會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。

三、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

當(dāng)下開(kāi)展的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理有著較高的價(jià)值和作用。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，是當(dāng)下商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行安全性與盈利性的關(guān)鍵所在。因此，商業(yè)銀行需要不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，全面保障商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠更高效地開(kāi)展。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的重心是將會(huì)計(jì)工作統(tǒng)一管理，并基于會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)流程制定，提升計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用程度，將其作用于內(nèi)部控制體系中，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性以及合法性的提升，避免一些錯(cuò)誤信息的出現(xiàn)。

（一）完善控制環(huán)境，提升內(nèi)控力度

1.樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念

當(dāng)下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展中，需要重視銀行內(nèi)部控制文化建設(shè)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作始終需要堅(jiān)持以人為本，構(gòu)建出一個(gè)有著良好溝通協(xié)作的內(nèi)部控制理念，將其融入內(nèi)部控制工作中，激發(fā)員工自愿參與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的積極性。嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)自我管理、自我約束。加大員工之間的宣傳與交流強(qiáng)度，利用科學(xué)合理的宣傳方式，促進(jìn)內(nèi)部控制的全面宣傳，提升商業(yè)銀行全體人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度。

2.健全會(huì)計(jì)崗位運(yùn)轉(zhuǎn)體系

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，商業(yè)銀行的不同部門需要基于相關(guān)規(guī)定，全面結(jié)合員工以及相關(guān)工作的實(shí)際開(kāi)展情況，對(duì)其崗位進(jìn)行科學(xué)合理的分工，并進(jìn)一步對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行劃分，以保障工作崗位有著較強(qiáng)的內(nèi)控力度，落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作各個(gè)環(huán)節(jié)。例如，商業(yè)銀行可以實(shí)施輪崗制度，讓工作人員嘗試不同的崗位，從而找到合適的崗位，使其能夠充分發(fā)揮自身價(jià)值。

3.提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

在各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展中，會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)對(duì)工作開(kāi)展質(zhì)量具有直接影響。因此，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行針對(duì)性管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作行為進(jìn)行針對(duì)性安排與處理，避免專業(yè)基礎(chǔ)不強(qiáng)、技能水平不足的工作人員在工作中渾水摸魚(yú)。而對(duì)于不適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位工作的人員，會(huì)計(jì)部門要對(duì)其崗位進(jìn)行調(diào)換，將其調(diào)整到適合自身能力的工作崗位上。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提升，商業(yè)銀行可以在日常管理過(guò)程中對(duì)人員開(kāi)展針對(duì)性的政治素質(zhì)培訓(xùn)，積極開(kāi)展培訓(xùn)工作人員的組織能力、業(yè)務(wù)能力以及敬業(yè)愛(ài)崗的工作，充分保障會(huì)計(jì)隊(duì)伍的高質(zhì)量建設(shè)。全面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員在道德與法治方面的要求，這是充分保障未來(lái)工作開(kāi)展中，可以強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員自我管理意識(shí)、使其遵守相關(guān)職業(yè)道德的關(guān)鍵所在。在相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)中，商業(yè)銀行需要定期利用組織活動(dòng)的方式，結(jié)合會(huì)計(jì)人員工作內(nèi)容，進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，幫助工作人員日常進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，提升工作開(kāi)展效率與水平。

4.完善人事管理

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范需要構(gòu)建良好的人力資源管理機(jī)制，以充分保障工作人員誠(chéng)信度的提升。要求會(huì)計(jì)人員具備較高水平的專業(yè)技能與較為完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)，這樣才可以順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，滿足工作人員的自身發(fā)展訴求。

（二）完善內(nèi)部控制體系

1.促進(jìn)內(nèi)部控制制度與信息時(shí)代的同步發(fā)展

當(dāng)前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算工作已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了一定時(shí)期內(nèi)的信息化運(yùn)作，商業(yè)銀行需要全面落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面的規(guī)定，以推動(dòng)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品方面的創(chuàng)新，這是充分滿足會(huì)計(jì)核算制度的關(guān)鍵所在。

2.完善內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要從綜合的角度出發(fā)，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開(kāi)展針對(duì)性分析，這樣便能夠最大程度保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的高效處理，促進(jìn)制度先行。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制

1.完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范工作需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的反饋、預(yù)測(cè)以及監(jiān)督，需要完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，這樣在業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)苗頭性問(wèn)題的有效處理。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，需要始終對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程的跟蹤處理，并進(jìn)行定量分析，及時(shí)制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，有效降低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題帶來(lái)的影響。

2.健全內(nèi)部評(píng)價(jià)體系

構(gòu)建完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，首先，要確立多項(xiàng)操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣才能夠在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，采用可靠的評(píng)價(jià)指標(biāo)全面對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理分析。其次，要充分運(yùn)用外部評(píng)價(jià)方式，重視對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)效果的分析。

（四）建立監(jiān)督隊(duì)伍

為了全面提升監(jiān)督管理效果，首先，要建立一支高水平的監(jiān)督管理隊(duì)伍。在日常工作開(kāi)展中，全面整合會(huì)計(jì)監(jiān)督資源，建立一支以會(huì)計(jì)主管與會(huì)計(jì)檢查專管員為主要人員的工作隊(duì)伍，以便在各項(xiàng)工作的開(kāi)展中，全面處理好各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，完善責(zé)任追究制度。對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的違章問(wèn)題，需要追究責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)責(zé)任主體的合理處罰。對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展集中的討論分析，制定出針對(duì)性較強(qiáng)的解決方案。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，商業(yè)銀行為了順應(yīng)市場(chǎng)變革、跟上市場(chǎng)潮流，就需要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范。特別是在商業(yè)銀行推出新業(yè)務(wù)以及新產(chǎn)品后，要全面提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范水平，明確會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任與義務(wù)，避免風(fēng)險(xiǎn)影響范圍的擴(kuò)大。

作者:尤佳彬 單位:廈門國(guó)際銀行

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制篇2

一、前言

商業(yè)銀行內(nèi)部控制松散，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)諸多問(wèn)題，無(wú)形中降低其安全性，會(huì)影響到存款以及貸款業(yè)務(wù)，增加銀行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的雙手并舉，讓二者互相促進(jìn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

商業(yè)銀行內(nèi)控主要是確保銀行所有業(yè)務(wù)按照計(jì)劃有條不紊地進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)防范是在具體經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并積極地建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，確保銀行健康動(dòng)態(tài)發(fā)展。也就是說(shuō)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范是互相促進(jìn)的，比如通過(guò)良好的內(nèi)部環(huán)境管理提升全員成本意識(shí)，促進(jìn)各個(gè)崗位有機(jī)對(duì)接，減少銜接不暢導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)。所以實(shí)現(xiàn)二者有機(jī)融合是非常關(guān)鍵的，其具有以下重要作用：

（一）為銀行提供安全運(yùn)作環(huán)境

商業(yè)銀行主要面對(duì)社會(huì)提供存貸款服務(wù)和結(jié)算服務(wù)等金融服務(wù)，每一天都有大量的資金流動(dòng)，窗口人員的工作壓力巨大，一旦稍有不慎就會(huì)造成數(shù)字上的錯(cuò)誤，給銀行或者客戶造成損失。通過(guò)內(nèi)控來(lái)建造一個(gè)科學(xué)有序的工作流程，并對(duì)每個(gè)崗位具有的風(fēng)險(xiǎn)予以預(yù)測(cè)，幫助他們建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就可以確保商業(yè)銀行整個(gè)環(huán)境都處在安全氛圍之下。比如對(duì)窗口作業(yè)人員的操作風(fēng)險(xiǎn)，比如打錯(cuò)數(shù)字、存錯(cuò)賬戶、輸錯(cuò)名字等等。針對(duì)窗口作業(yè)人員的操作風(fēng)險(xiǎn)提出具體的解決措施，比如讓客戶反復(fù)確認(rèn)、簽字等等，這樣就可以很好地規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)，降低其對(duì)銀行的負(fù)面影響。

（二）用內(nèi)控來(lái)預(yù)測(cè)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)

在嚴(yán)密的內(nèi)部控制工作中，發(fā)揮各部門的監(jiān)督作用，可以使得一些潛在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)出來(lái)，利于商業(yè)銀行完善管理降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。新的風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)并得到解決，也使得商業(yè)銀行的內(nèi)控工作上一個(gè)新臺(tái)階。二者形成了良好的互相影響機(jī)制，使得銀行運(yùn)行持續(xù)動(dòng)態(tài)調(diào)整，順著健康的軌道發(fā)展下去。比如在貸款過(guò)程中，經(jīng)常發(fā)生貸款呆賬，那么商業(yè)銀行便可以將貸款呆賬作為貸款風(fēng)險(xiǎn)之一，并對(duì)其進(jìn)行深層次研究，是什么原因?qū)е沦J款呆賬，是貸款企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，還是貸款挪作他用？只有這樣才能逐漸地形成貸款風(fēng)險(xiǎn)控制方面的雄厚經(jīng)驗(yàn)，確保貸款安全。而在實(shí)際的工作中，為了避免貸款呆賬，會(huì)計(jì)要在科學(xué)合理內(nèi)控制度之下，對(duì)貸款單位的資質(zhì)進(jìn)行審核，對(duì)其抵押物進(jìn)行評(píng)估，對(duì)其信譽(yù)進(jìn)行摸底，只有這樣才能確保貸款及時(shí)回籠，避免貸款呆賬的發(fā)生。

（三）通過(guò)內(nèi)控來(lái)保證銀行高效運(yùn)作

商業(yè)銀行主要工作是存貸款和結(jié)算以及信用中介。而這些工作背后則涉及到了柜臺(tái)業(yè)務(wù)、信貸部門、會(huì)計(jì)部門等等崗位。提升存貸款以及銀行結(jié)算，甚至是信用中介工作效率，就必須使得業(yè)務(wù)有關(guān)的部門能夠良好銜接。這才能確保商業(yè)銀行降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。這需要有效內(nèi)控來(lái)促進(jìn)各崗位各部門的工作有條不紊開(kāi)展，以制度為約束，以風(fēng)險(xiǎn)為指標(biāo)，建立良好的服務(wù)體系，為客戶提供高效服務(wù)，建立銀行良好口碑，進(jìn)一步吸引客戶，擴(kuò)大銀行業(yè)務(wù)規(guī)模。

（四）建立健全內(nèi)控利于銀行信息表達(dá)

商業(yè)銀行匯集客戶存款，并將這些存款進(jìn)行科學(xué)的分配、投資，以期產(chǎn)生更多利益。但現(xiàn)如今銀行作為經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在財(cái)務(wù)報(bào)表方面如果不能做到信息對(duì)稱，將不利于國(guó)家管理和社會(huì)大眾理財(cái)投資，或者不利于信息使用者做出合理決策。故此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)需要對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)揮監(jiān)督作用，建立健全內(nèi)控機(jī)制可以幫助會(huì)計(jì)人員快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，也能夠使其在銀行財(cái)務(wù)報(bào)表中科學(xué)地披露銀行信息，如此利于我國(guó)銀行系統(tǒng)健康發(fā)展。也利于信息使用者了解銀行，對(duì)其存款、貸款行為進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)。

三、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀

在我國(guó)社會(huì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，銀行系統(tǒng)要做出積極的反應(yīng)措施，從而確保業(yè)務(wù)得到健康發(fā)展。其中對(duì)現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，便是其中一項(xiàng)重要工作。其可以幫助商業(yè)銀行做出積極調(diào)整，形成良好的解決策略。筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范上主要存在以下問(wèn)題：

（一）內(nèi)控管理跟不上時(shí)代發(fā)展

商業(yè)銀行內(nèi)控管理不足已經(jīng)成為一種社會(huì)現(xiàn)象，比如二零一八年年底銀保監(jiān)會(huì)便針對(duì)某行進(jìn)行了查處，主要因?yàn)樵撔羞`規(guī)授信。在互聯(lián)網(wǎng)十分發(fā)達(dá)的今天，這則消息快速傳播，使得群眾對(duì)銀行的信任度下降。究其原因是銀行內(nèi)控滯后導(dǎo)致的這一惡果。特別是在信息時(shí)代背景之下，在各種投資理財(cái)方式涌現(xiàn)的今天，商業(yè)銀行內(nèi)控出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，傳統(tǒng)的內(nèi)控工作無(wú)疑給業(yè)務(wù)的開(kāi)展帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。比如對(duì)商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)管理不善，導(dǎo)致后臺(tái)操作不標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)信息延遲發(fā)送，或者互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)落后，不能滿足儲(chǔ)戶的在線支付、消費(fèi)需求，導(dǎo)致銀行聲譽(yù)下降。

（二）在內(nèi)控理解方面存在差異

主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)控理解上太過(guò)狹隘。比如一部分商業(yè)銀行認(rèn)為內(nèi)控只是在部門管理上、經(jīng)濟(jì)效益上、風(fēng)險(xiǎn)控制上，而忽視了內(nèi)控工作涉及到的企業(yè)文化、社會(huì)價(jià)值的培育。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，越來(lái)越多的儲(chǔ)戶除了關(guān)注存款利息之外，更在乎商業(yè)銀行的文化氛圍以及社會(huì)責(zé)任的擔(dān)當(dāng)。越來(lái)越多的客戶認(rèn)為文化氛圍良好且具有擔(dān)當(dāng)?shù)你y行更有信譽(yù)，更會(huì)尊重儲(chǔ)戶，將自己的錢款存在這樣的銀行更放心。

（三）內(nèi)控過(guò)猶不及

這一點(diǎn)也非常明顯，有的商業(yè)銀行為了提升內(nèi)控效果，往往提出非?？量痰墓ぷ饕?。甚至于在貸款審核上過(guò)分謹(jǐn)慎，延長(zhǎng)了貸款者的等待時(shí)間，甚至有可能影響投資者的最佳投資期限。不管是對(duì)內(nèi)部員工還是對(duì)客戶，內(nèi)控的過(guò)于嚴(yán)格都會(huì)造成一定程度的負(fù)面影響，降低了銀行企業(yè)的人文管理水平，會(huì)造成員工和客戶的流失。

（四）職責(zé)不明內(nèi)控出現(xiàn)矛盾

比如廣大營(yíng)銷人員為了完成業(yè)務(wù)不斷地對(duì)外攬業(yè)務(wù)，比如辦信用卡等等。他們?cè)诤醯氖菢I(yè)績(jī)效益，而并不重視銀行系統(tǒng)的安全性。而恰恰這種過(guò)度辦卡會(huì)給銀行管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)計(jì)人員看中的是風(fēng)險(xiǎn)，他們會(huì)不由自主地忽略經(jīng)營(yíng)需求，以求降低風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)這就是會(huì)計(jì)人員和營(yíng)銷人員職責(zé)不明確導(dǎo)致的部門矛盾。

四、改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范能力的策略

（一）建立健全內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度

主要是針對(duì)當(dāng)前以及未來(lái)一段時(shí)間形成有效內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。確保全員在制度約束下進(jìn)行科學(xué)內(nèi)控。明確內(nèi)控的具體內(nèi)容，使得各部門有規(guī)可依，避免操作上的混亂。能夠建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等級(jí)制度，從而使得各部門建立等級(jí)防范手段，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)予以不同處理方式，避免精力以及財(cái)力的過(guò)于分散。

（二）將內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)到位

主要落實(shí)到兩個(gè)層面上，即：部門和個(gè)人。需要建立部門的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，使得部門能夠明確自己的內(nèi)控活動(dòng)的具體內(nèi)容以及部門運(yùn)行面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，能夠通過(guò)科學(xué)合理的管理方式來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)控指標(biāo)的完成。而且形成內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范上的互相促進(jìn)，使得部門的運(yùn)行始終處在健康軌道之上。能夠確保內(nèi)控和員工具體工作崗位發(fā)生關(guān)聯(lián)，建立內(nèi)控指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)范疇，幫助員工建立良好的工作習(xí)慣，提升辦公效率。

（三）建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

通過(guò)科學(xué)合理評(píng)價(jià)機(jī)制來(lái)了解員工對(duì)內(nèi)控的反應(yīng)，找到內(nèi)控和員工積極性的交叉點(diǎn)，確保員工抱著極大的工作熱情來(lái)配合內(nèi)控，完成部門以及自己所在崗位的內(nèi)控指標(biāo)。具體的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制可以通過(guò)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及問(wèn)卷調(diào)查等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，要使得各部門以及員工暢所欲言，為內(nèi)控提出合理化建議。

（四）明確內(nèi)控的重要性

此方面是針對(duì)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)而言。要通過(guò)培訓(xùn)、座談等形式來(lái)對(duì)決策層、管理層以及基層員工錯(cuò)誤意識(shí)予以糾正，幫助他們建立正確的內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。只有這樣才能確保各盡其職各負(fù)其責(zé)。

五、總結(jié)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范，最終目的是為了實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。這就有必要充分理解二者之間的關(guān)系。它們具有互相促進(jìn)的作用，在具體工作中要以風(fēng)險(xiǎn)防范為常規(guī)思維，要貫徹工作始終，如此才能夠確保內(nèi)控有條不紊，確保階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。也能使得商業(yè)銀行獲得良好的社會(huì)口碑，增加業(yè)務(wù)規(guī)模。

作者:秦銳 單位:中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司廣西壯族自治區(qū)分行

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)控制篇3

一、現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的概況

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)以及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的銜接性存在一定的問(wèn)題。隨著金融體制改革的不斷深入，央行的督導(dǎo)職能逐漸變強(qiáng)，可是商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度還不能跟得上中央銀行的節(jié)奏，商業(yè)銀行有時(shí)候?yàn)E用會(huì)計(jì)的某些科目，違背聯(lián)合核算的原則，隨便調(diào)節(jié)利息的現(xiàn)象時(shí)有存在，這些都證明了商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)性法律法規(guī)和央行監(jiān)督的銜接存在問(wèn)題。另外，商業(yè)銀行之間相比較，他們的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也存在很大的差別。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是一個(gè)整體，其整體的系統(tǒng)性存在一定的問(wèn)題。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基本要求是相互結(jié)合，相互協(xié)調(diào)，融會(huì)貫通。但現(xiàn)在看來(lái)，雖然商業(yè)銀行擁有量多、面廣的優(yōu)勢(shì)，可是它們之間的和諧性比較差，有的業(yè)務(wù)甚至相互排斥。雖然從崗位設(shè)置上來(lái)看對(duì)各個(gè)崗位都有明確的設(shè)置和要求，可是數(shù)量要求太多，并且各個(gè)人員之間的編制、以及經(jīng)濟(jì)效益上都有很大的差別，導(dǎo)致很對(duì)事情難以落實(shí)；再看工作流程，表面上看來(lái)好像安排非常緊密，業(yè)務(wù)上的規(guī)章制度也比較繁多，可是由于業(yè)務(wù)的綜合性，以及一些復(fù)合型業(yè)務(wù)，常常導(dǎo)致整體的業(yè)務(wù)在其操作的過(guò)程中出現(xiàn)動(dòng)態(tài)難以控制、綜合管理難以落實(shí)的局面。創(chuàng)新是一個(gè)民族的靈魂，從創(chuàng)新方面來(lái)看，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度相當(dāng)滯后。隨著現(xiàn)階段金融市場(chǎng)體制改革以及金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家的金融經(jīng)濟(jì)方面的政策也在逐漸地出臺(tái)，因此要抓緊修改、完備以前的會(huì)計(jì)規(guī)章規(guī)則，使兩者之間的差距縮小，以免對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)造成影響。其次就是金融電子化建設(shè)，伴隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)電算化的高速發(fā)展，無(wú)論是電子聯(lián)合到同城清算還是會(huì)計(jì)核算到賬戶管理幾乎都在用計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作，很少再用手工進(jìn)行操作。雖然提高了工作的效率但是也給會(huì)計(jì)內(nèi)控工作帶來(lái)了極大的危機(jī)，重要的原因就是以前的手工操作時(shí)的監(jiān)督制約機(jī)制不是特別適合于電算化。電子貨幣資金的安全性也有不少危機(jī)，聯(lián)行對(duì)賬和同城的時(shí)間太長(zhǎng)，使得資金風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)了不少。再次就是金融業(yè)務(wù)品種的創(chuàng)新不夠，現(xiàn)代金融業(yè)務(wù)的種類、工具逐漸在改變創(chuàng)新，因此對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度創(chuàng)新的要求也越來(lái)越高。例如，離岸金融業(yè)務(wù)的拓展，新品種中間業(yè)務(wù)的推出，個(gè)人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，每個(gè)銀行之間信用卡業(yè)務(wù)的聯(lián)網(wǎng)，會(huì)計(jì)內(nèi)控制制度的創(chuàng)新都需要及時(shí)和它們相互搭配起來(lái)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的效率不是特別高。從實(shí)際情況出發(fā)，各個(gè)商業(yè)銀行之間都多多少少存在不少問(wèn)題，有部分銀行還在違背規(guī)律做事。例如，部分銀行出入庫(kù)制度執(zhí)行空白憑證，，許多賬實(shí)不符，部分員工不遵守紀(jì)律擅自串崗工作，部分員工為了一己之私擅自虛增出入額。再有就是會(huì)計(jì)的電算化管理有待加強(qiáng)，計(jì)算機(jī)管理和有些崗位的操作人員崗位混亂，串用各個(gè)口令，因此造成了秘密和隱私的泄露，給犯罪分子帶來(lái)了可乘之機(jī)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的一個(gè)基本要求就是相互制約，可是部分商業(yè)銀行的制約性相當(dāng)脆弱。包括會(huì)計(jì)內(nèi)部各個(gè)崗位環(huán)節(jié)間的相互制約以及會(huì)計(jì)部門和稽核、紀(jì)檢、檢查等職能督導(dǎo)部門的約束性比較差。職業(yè)監(jiān)督部門的地位不脫俗，職能部門不能單獨(dú)使用監(jiān)督職能，職能部門難以進(jìn)行超前的監(jiān)督，職能員工的素質(zhì)較低，這些都是主要原因。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行人的素質(zhì)較低，亟待提高。人員本身影響著會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效發(fā)揮，人的素質(zhì)和責(zé)任心決定制度執(zhí)行的效果。這些年來(lái)，隨著商業(yè)銀行的發(fā)展需求，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)人員被招聘到銀行的崗位上去工作。有些沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，缺乏專業(yè)技能的員工也被安排到了會(huì)計(jì)崗位上去工作，這樣使得會(huì)計(jì)人員們整體素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)產(chǎn)生的許多隱患就是由此而來(lái)。

二、如何強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

現(xiàn)如今我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)有很大的不足之處，從商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)況和金融體制改革以及商業(yè)銀行改革的基本原理來(lái)看，可以從下列途徑來(lái)著手解決：

(一)健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的研發(fā)制度

金融市場(chǎng)、體制的不斷發(fā)展，始終牽制著商行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的發(fā)展。我們應(yīng)該以基礎(chǔ)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的研發(fā)為首要，在此過(guò)程中要有一定的原則性，應(yīng)該朝向金融市場(chǎng)的發(fā)展和未來(lái)?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)多元化一體化的社會(huì)，所以銀行的發(fā)展也應(yīng)該跟得上國(guó)際金融市場(chǎng)的發(fā)展，要吸取國(guó)際上的先進(jìn)技術(shù)手段。二是要及調(diào)整和完善國(guó)家金融法律法規(guī)的政策。國(guó)家的金融法律法規(guī)政策隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展在不斷的調(diào)整和發(fā)展，所以會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的開(kāi)發(fā)必須依靠國(guó)家金融法律政策來(lái)進(jìn)行。

(二)建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的相互制約性

會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的主要內(nèi)容是以定崗定責(zé)，分級(jí)授權(quán)為主要內(nèi)容的。所以，要以獨(dú)立性，有效性等為主要內(nèi)容。第一是建立相應(yīng)的內(nèi)部崗位責(zé)任制度。第二是要進(jìn)行明確的崗位分工，使得各個(gè)崗位上的員工進(jìn)行盡職盡責(zé)的工作，使得他們都能夠?yàn)楣ど蹄y行的工作盡到一份貢獻(xiàn)。第三就是要把相應(yīng)的業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)監(jiān)督分離開(kāi)來(lái)，將會(huì)計(jì)的監(jiān)督制度推廣到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的其他領(lǐng)域，使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的控制。第四就是要使得業(yè)務(wù)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)相互交叉起來(lái)，遇到問(wèn)題時(shí)可以通過(guò)相應(yīng)的檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題從而可以解決問(wèn)題，一切從實(shí)際出發(fā)，從而可以防止一個(gè)人可以不受到任何約束的去獨(dú)自去完成一筆業(yè)務(wù)現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度人員的素質(zhì)

通過(guò)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展需求，加大內(nèi)部管理的控制，通過(guò)實(shí)行一定的制度和管理來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平。只有會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平得到提高，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能才能夠得到相應(yīng)的改善，員工們才會(huì)擁有敬業(yè)愛(ài)崗的心態(tài)。

參考文獻(xiàn):

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[2]孫厚偉.對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)問(wèn)題的探討[J].科技視界.2012(13)

作者:范立偉 單位:青島銀行股份有限公司