銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究

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1建設(shè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

第一,會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善。金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日新月異,對(duì)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理、防范金融風(fēng)險(xiǎn)提出了更高的要求。一些銀行不能及時(shí)結(jié)合本地區(qū)、本單位的實(shí)際情況,出臺(tái)規(guī)范細(xì)致的相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則和具體操作流程。建設(shè)銀行的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多,業(yè)務(wù)類型龐雜,風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多,會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、整體性的情況,影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。

第二,執(zhí)行會(huì)計(jì)制度缺乏嚴(yán)格性。各級(jí)建設(shè)銀行都訂有一整套完備的會(huì)計(jì)管理制度,然而,有些單位卻不自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度,如不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算質(zhì)量考核獎(jiǎng)罰制度,不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)制度,不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檢查制度,不認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級(jí)行文件精神和采取相應(yīng)的措施,影響了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的順利開展,致使會(huì)計(jì)工作隨意性很大,出現(xiàn)的差錯(cuò)較多。以上問題的出現(xiàn)主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員不懂或不全懂各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度,雖然各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)已越來越重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),然而,由于會(huì)計(jì)崗位時(shí)間的局限性及人員緊張等原因,大部分行很少系統(tǒng)地組織所有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí),對(duì)制度的貫徹及各項(xiàng)操作規(guī)程不能具體落實(shí)到每個(gè)經(jīng)辦人員身上;制度上的上傳下達(dá)工作做得不夠,上級(jí)有些新制度、新規(guī)定出臺(tái),不能及時(shí)傳達(dá)到會(huì)計(jì)出納人員身上,也致使制定與遵守制度的脫鉤。

第三,會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高,審核工作薄弱。①在賬戶管理方面:未嚴(yán)格按中國人民銀行制定的《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》中的規(guī)定為客戶開立本外幣存款、貸款賬戶和內(nèi)部賬戶;應(yīng)收應(yīng)付款掛賬不符合有關(guān)規(guī)定,有的未及時(shí)清理;未按規(guī)定辦理賬戶查詢、查復(fù),掛失、解掛,凍結(jié)及解凍和扣劃手續(xù)。②在會(huì)計(jì)科目和憑證管理方面:未正確使用中國建設(shè)銀行會(huì)計(jì)科目,有的是任意增加科目,有的是胡亂修改科目名稱;會(huì)計(jì)憑證使用不符合規(guī)定;會(huì)計(jì)憑證要素不嚴(yán),各種簽章、附件不齊全;憑證傳遞不規(guī)范、不及時(shí),簽收和登記手續(xù)不嚴(yán)密。③在業(yè)務(wù)操作流程方面:未按規(guī)定流程辦理收、付業(yè)務(wù),有些會(huì)計(jì)人員在經(jīng)辦轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)時(shí),未記賬就把回單打給顧客,有時(shí)甚至單位賬上出現(xiàn)透支還不知道,支付單位現(xiàn)金時(shí)先給現(xiàn)金后記賬的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。④在會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)方面表現(xiàn)在:違反規(guī)定開辦銀行匯票、商業(yè)銀行匯票和銀行本票業(yè)務(wù);由于記賬不及時(shí)、記賬錯(cuò)誤或其他原因而造成賬卡不符現(xiàn)象,未按規(guī)定手續(xù)或授權(quán)辦理票據(jù)(銀行承兌匯票)業(yè)務(wù)等。⑤在登記會(huì)計(jì)賬簿及填制報(bào)表方面:賬簿、報(bào)表填列要素不齊全;未及時(shí)打印報(bào)表和登記賬簿;報(bào)表數(shù)字不正確,登記簿未及時(shí)與電腦賬和實(shí)物相核對(duì)。⑥財(cái)務(wù)收支核算方面:有些存、貸款利息不按規(guī)定結(jié)息,或利息不及時(shí)入賬,利息計(jì)算錯(cuò)誤以及利率套用錯(cuò)誤;未按規(guī)定收取憑證工本費(fèi)、郵電費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及電子匯劃費(fèi),或多收、少收各項(xiàng)費(fèi)用;上劃各項(xiàng)收支不準(zhǔn)確、不及時(shí)。

第四,會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不到位,會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不健全。部分行的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查深度和廣度不夠,檢查手段和方法單一,對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角,對(duì)違規(guī)人員查處不力,使會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查流于形式。會(huì)計(jì)監(jiān)督部門與稽核、監(jiān)察等部門缺少溝通聯(lián)系,造成監(jiān)管重疊或出現(xiàn)真空地帶而降低了監(jiān)督效率。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,大部分行沒有形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,監(jiān)督部門只局限于查找具體問題,缺乏對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性、完整性及有效性,存在問題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評(píng)價(jià),無法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。

2強(qiáng)化建設(shè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

第一,完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí),是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識(shí):銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi),要以最終實(shí)現(xiàn)銀行的價(jià)值為目標(biāo),不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。加強(qiáng)員工內(nèi)控制度知識(shí)培訓(xùn),使其對(duì)內(nèi)部控制方法、方式與手段形成整體認(rèn)識(shí)。要強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),樹立內(nèi)控先行的理念。領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度,準(zhǔn)確掌握政策,提高管理水平。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo),不能以行政命令代替國家法令,更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作。

第二,強(qiáng)化人員行為準(zhǔn)則,建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系。要不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員行為準(zhǔn)則,形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制。在人員配置上,要充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性,要合理分工、相互牽制,強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制;加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理,變對(duì)會(huì)計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警,使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。建立相關(guān)的內(nèi)控制度,按照分工牽制、授權(quán)制約原則,結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn),制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度,并制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則,使內(nèi)控制度形成體系。

第三,完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。要檢查業(yè)務(wù)核算的合法性,既要查處理業(yè)務(wù)的過程,又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在會(huì)計(jì)內(nèi)控中的監(jiān)督作用,強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性,要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要建立完整的監(jiān)督組織體系,實(shí)行聯(lián)查制度和追蹤檢查制度,建立長效機(jī)制。要建立會(huì)計(jì)內(nèi)控考評(píng)機(jī)制,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的設(shè)置和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),重點(diǎn)應(yīng)放在有效性和全面性上,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患起到預(yù)警預(yù)報(bào)的作用。

第四,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。提高建設(shè)銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),要建立一支遵紀(jì)守法、廉潔自律、作風(fēng)過得硬的隊(duì)伍,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自身建設(shè),提高他們的思想素質(zhì)和政治素質(zhì),培養(yǎng)他們的國家主人翁精神,使他們自覺而又嚴(yán)格遵守各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度,樹立具有時(shí)代特色的財(cái)會(huì)觀念。同時(shí),要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),加強(qiáng)全行員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育。加強(qiáng)對(duì)新員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn),做到上崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)必須達(dá)到規(guī)定要求,要加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的培訓(xùn),使一線員工能熟練掌握有關(guān)新業(yè)務(wù)的操作,熟悉規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn),自覺地按章操作。要提高微機(jī)操作人員的業(yè)務(wù)水平,定期地舉辦微機(jī)應(yīng)用技術(shù)學(xué)習(xí)班,經(jīng)常開展技術(shù)比武活動(dòng),使他們盡快掌握計(jì)算機(jī)的基本知識(shí),能熟練地進(jìn)行操作,并能排除簡(jiǎn)單故障。