商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的管控途徑
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的管控途徑范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險，就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)和基層行會計(jì)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)中，由于受到來自內(nèi)、外部多種因素的影響，使得會計(jì)信息存在重大的失誤或偏差，從而使商業(yè)銀行的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性或不確定性。加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險防范，有利于提高商業(yè)銀行會計(jì)信息質(zhì)量；有利于規(guī)范商業(yè)銀行會計(jì)工作；有利于增強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)人員的責(zé)任感。
2商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式
2.1票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：從票據(jù)當(dāng)事人看，有其本身票據(jù)填寫不清帶來的風(fēng)險；從銀行結(jié)算看，有職員操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險；從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險，如票據(jù)的偽造和變造，也有銀行、企業(yè)以及司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險。
2.2會計(jì)核算及報表編制風(fēng)險。銀行會計(jì)核算工作的環(huán)節(jié)非常多，在資產(chǎn)、負(fù)債及中間業(yè)務(wù)中，每日都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理、科目運(yùn)用、賬戶登錄和結(jié)計(jì)等等，都直接或間接地與風(fēng)險發(fā)生聯(lián)系。而報表編制是核算工作最后的環(huán)節(jié)，也存在著會計(jì)風(fēng)險，最主要的表現(xiàn)是報表數(shù)據(jù)的不真實(shí)，其中尤其是利潤反映不真實(shí)。
2.3銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險。為了有效地防范和控制風(fēng)險，銀行制定了一系列內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際工作中難以落在實(shí)處，產(chǎn)生管理缺位，如職能分離相互制約的制度，沒有得到很好貫徹，各項(xiàng)職能常常由同一崗位的人員兼任，不同環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作往往集于一身，難以起到相互監(jiān)督，相互制約和防范風(fēng)險的作用。
3風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析
3.1競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已由過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式逐步走向市場經(jīng)濟(jì)模式。在市場化的進(jìn)程中，市場經(jīng)濟(jì)所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場存在著不公平的競爭、市場的約束機(jī)制缺乏等等。而目前我國社會平均利潤率尚未形成，金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報度又吸引了大量的社會資源涌入。在缺乏健全的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)情況下，再加上地方政府的本位主義色彩，各地金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性增加了，從而銀行風(fēng)險日趨增大。
3.2銀行會計(jì)核算存在違規(guī)操作。商業(yè)銀行會計(jì)操作實(shí)務(wù)中存在的違規(guī)現(xiàn)象主要有：違反規(guī)定開設(shè)銀行賬戶，亂用會計(jì)科目；印鑒不符，未認(rèn)真核對，不按規(guī)定進(jìn)行銀企對賬；簽發(fā)空頭銀行支票，辦理空頭匯款，違規(guī)開具資信證明等；漏記、錯記利息，造成賬務(wù)混亂；受理賬號戶名不符，違規(guī)退票、壓票等；會計(jì)人員隨意調(diào)整會計(jì)科目余額，更改會計(jì)報表。此外在計(jì)劃財(cái)務(wù)、資金營運(yùn)等過程中，存在著用假發(fā)票報賬，虛列成本，做假賬來私設(shè)小金庫，揮霍國家資財(cái)，不履行規(guī)定手續(xù)增加無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象。
3.3銀行內(nèi)控管理制度建設(shè)相對滯后。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，由于我國商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，基層分行的會計(jì)內(nèi)控管理基礎(chǔ)現(xiàn)狀很不容樂觀，往往以存款指標(biāo)的考核代替管理，導(dǎo)致基層銀行建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，基層銀行風(fēng)險防范意識差，違章操作問題相當(dāng)突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險的發(fā)生，同時，會計(jì)部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又精通電算化的復(fù)合型管理人才，對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對銀行資金的正常流通構(gòu)成嚴(yán)重威脅。
3.4銀行會計(jì)人員素質(zhì)不高。銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展使得銀行會計(jì)從業(yè)人員大量增加，但整體業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。由于受傳統(tǒng)會計(jì)業(yè)務(wù)操作的影響，部分銀行財(cái)會人員只擅長記賬算賬、紙質(zhì)會計(jì)單據(jù)操作，而欠缺分析預(yù)測、控制管理能力。缺乏對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展?fàn)顩r的掌握，很難對財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理目標(biāo)進(jìn)行正確的預(yù)測、分析和控制。有的會計(jì)人員甚至缺乏基本的業(yè)務(wù)知識、電算化知識和操作能力，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，工作責(zé)任心不強(qiáng)，法制觀念、會計(jì)風(fēng)險意識淡薄。
4銀行會計(jì)風(fēng)險的防范措施
4.1加強(qiáng)銀行會計(jì)核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性。會計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，必須遵循真實(shí)性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性四項(xiàng)基本原則。正確使用會計(jì)科目，遵守記賬規(guī)則，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)；密押、印章、憑證、賬表的管理，聯(lián)行印押必須分管，并建立交接登記制度；各種有價單證和重要空白憑證均要設(shè)簿登記，表外核算，專人保管；嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金，正確反映各項(xiàng)收入，確保會計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。
4.2加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)。商業(yè)銀行應(yīng)注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風(fēng)險管理能力的問題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，重新梳理各類業(yè)務(wù)管理委員會的相關(guān)職能，督促其開展活動，發(fā)揮應(yīng)有的組織保障作用。建立檢查排查責(zé)任制和引咎辭職責(zé)任追究制，加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務(wù)記錄相分離，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性，下級行對上級行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。要正確應(yīng)用交叉檢查原則，實(shí)行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。
4.3提高會計(jì)工作人員的素質(zhì)。要不斷提高會計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化會計(jì)人員行為準(zhǔn)則，形成會計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制，尤其要提高金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的誠信意識和法律意識。通過道德約束、制度約束及法律約束的有機(jī)結(jié)合，營造良好的誠信環(huán)境。在人員配置上，充分調(diào)動會計(jì)人員積極性，合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理，可采用對會計(jì)人員信用等級評估等方法。在人員培訓(xùn)方面要加大培訓(xùn)力度，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，即提高政治素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4.4引進(jìn)全面的風(fēng)險管理模式。吸收外圍銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，建立長效風(fēng)險管理體系。形成以全面的管理范圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程中通過建立全面的風(fēng)險管理模式，對業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個過程進(jìn)行全方位的管理，能使資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、銀行間業(yè)務(wù)得到全面化、系統(tǒng)化的管理。這樣不僅可以在一定程度上防范會計(jì)風(fēng)險的發(fā)生，還有助于建立良好的行業(yè)文化，提高會計(jì)人員風(fēng)險管理的意識和自覺性。
4.5先進(jìn)技術(shù)和會計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用。利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備處理會計(jì)業(yè)務(wù)，為防范會計(jì)風(fēng)險再設(shè)一道防線。商業(yè)銀行會計(jì)要適應(yīng)高技成果的應(yīng)用，重點(diǎn)在于會計(jì)制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實(shí)，建立相互監(jiān)督制約機(jī)制以及銀行會計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級別管理、授權(quán)管理等，各機(jī)構(gòu)要明確固定的計(jì)算機(jī)管理人員，定期對計(jì)算機(jī)設(shè)備及其防護(hù)措施進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。要盡快開發(fā)、配備先進(jìn)的銀行業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，如票據(jù)檢驗(yàn)儀、高科技密碼機(jī)等，利用高科技手段作為防范措施的必要補(bǔ)充，提高對票據(jù)的鑒別能力，防止假票據(jù)的進(jìn)入，避免銀行資金的損失。
綜上所述，防范銀行會計(jì)風(fēng)險是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
