商業(yè)銀行會計風險管控系統(tǒng)建構(gòu)
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會計部位風險點的形成一般說都有其客觀原因和主觀原因?？陀^上是由業(yè)務發(fā)展與人員配置、人員素質(zhì)不適應導致的制度把握不透、管理不到位形成的；主觀原因是由于網(wǎng)點負責人或管理部門管理不嚴、監(jiān)控不力，各項規(guī)章制度的貫徹落實不到位，操作人員工作責任心不強，違規(guī)違章操作，思想道德滑坡而形成。具體表現(xiàn)在：
(一)管理檢查不到位，監(jiān)控不嚴
一是網(wǎng)點、管理部門的管理檢查不到位或檢查流于形式，沒有查出或糾正操作中存在的問題；二是檢查的內(nèi)容、方式方法、操作程序不夠規(guī)范，對檢查存在問題整改不徹底；三是網(wǎng)點無專職風險主管，由網(wǎng)點負責人或業(yè)務主管兼職造成的管理不嚴、制度執(zhí)行不力、監(jiān)控不嚴。
(二)業(yè)務推廣與人員配置和業(yè)務素質(zhì)的不協(xié)調(diào)
業(yè)務品種的推出與人員配置和部分柜員素質(zhì)達不到要求，業(yè)務處理風險增大。一是網(wǎng)點過分強調(diào)業(yè)務的發(fā)展而忽視了業(yè)務人員的配備，容易造成操作人員一人多崗、串崗、混崗等違章現(xiàn)象，潛藏著風險隱患。二是前臺人員變動頻繁，對新業(yè)務培訓不足，業(yè)務不熟練，造成的操作風險。
(三)新業(yè)務管理不到位，留存漏洞
新業(yè)務的推出，由于配套的管理辦法、實施細則、操作規(guī)程等的不配套，或者制度執(zhí)行人、管理者對新業(yè)務掌握不透、管理不到位，留存漏洞存在的風險。綜合客戶服務系統(tǒng)上線后，由于操作系統(tǒng)的變化較大，也可能存在一些管理不到位衍生的風險點。如前臺操作程序變化，庫包、業(yè)務印章個數(shù)增多，單證管理分散，現(xiàn)場監(jiān)管難度較大；網(wǎng)絡運行故障影響前臺營業(yè)，后臺操作失誤導致前臺業(yè)務處理錯誤。
(四)工作責任心不強，勞動強度大，思想教育不到位，道德滑坡
一些營業(yè)網(wǎng)點由于業(yè)務量大，表現(xiàn)出普遍的心理焦慮問題，潛藏著會計失誤的風險隱患。在營銷指標和各種“數(shù)字”下網(wǎng)點也沒有什么時間進行思想道德方面的教育，思想教育的工作往往停留在表面，沒有真正深入下去，對員工的思想政治工作缺乏針對性和有效性，使得一些員工對內(nèi)控管理掉以輕心，有章不依，有規(guī)不循，不加重視，放縱自行。
二、建立商業(yè)銀行會計風險防范體系
在充分認識會計風險管理存在問題的同時，如何以新巴塞爾協(xié)議提供的操作風險有效管理和監(jiān)管的架構(gòu)以及國外銀行的經(jīng)驗，建立一套適合我國金融體系的會計風險防范系統(tǒng)，筆者認為應從以下幾方面入手：
(一)建立和完善會計管理體制
首先，應積極穩(wěn)妥地推進銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會計風險管理獲得強勁的原動力。其次，進一步強化會計集中管理，實現(xiàn)與總行的數(shù)據(jù)大集中?？茖W合理界定前后臺業(yè)務辦理范圍，規(guī)范營業(yè)網(wǎng)點交易與后臺核算分離模式。再次，不斷完善會計風險防范機制。要從系統(tǒng)和發(fā)展的觀點來審視制度體系的科學性、有效性和合理性，使各項制度在責任上有明確劃分，使各項規(guī)章相互配套，相互協(xié)調(diào)。最后，各商業(yè)銀行還應積極嚴格推行基層領(lǐng)導輪換制、會計主管委派制、會計督導員、稽核員委派制度等辦法，將風險管理人員與會計管理人員相對獨立，從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會計管理落到實處，進一步防范、化解“選手與裁判”引發(fā)的銀行會計風險。
(二)建立科學的內(nèi)控制度體系
科學合理的內(nèi)控制度是內(nèi)控目標得以實現(xiàn)的充分必要條件。首先，完善內(nèi)控制度，強化制約措施。制定涵蓋全部會計業(yè)務和各個崗位的操作流程和崗位責任制，通過各環(huán)節(jié)設(shè)置相互制約的職能崗位，進行內(nèi)部會計控制。其次，嚴密程序，強化管理。要按照相互分離、相互制約的原則，對所有崗位都要制訂制約措施，避免管理失控、制度懸空。再次，明確責任，獎罰分明。要對會計人員的職責權(quán)限和會計崗位責任制作出明確規(guī)定，把會計任務和工作職責具體分解到各個柜組和崗位，落實到具體經(jīng)辦人員。
(三)建立會計流程監(jiān)督體系
創(chuàng)新管理控制手段，應充分發(fā)揮高科技在會計管理方面的作用，在目前情況下，會計核算系統(tǒng)的建設(shè)和完善，應減少人為的控制操作，不斷實現(xiàn)“人控”向“機控”的轉(zhuǎn)變。首先，建立預警系統(tǒng)，對異常的資金活動，系統(tǒng)自動進行預警提示，復雜業(yè)務以及需要當時作出會計估計、判斷的事項，應及時產(chǎn)生相應的報告信息。其次，建立符合業(yè)務發(fā)展需要的會計稽核模式。通過研究當前會計風險的特點、近期出現(xiàn)的共性問題確定專項稽核主題，制定稽核預案，明確各階段稽核重心和稽核方法。再次、建立長效、系統(tǒng)、有序的監(jiān)控機制。一是建立并嚴格執(zhí)行財務報告內(nèi)部控制體系有效性測試制度。二是建立各項制度評估機制。三是建立、落實會計工作問責制度。四是要建立機構(gòu)負責人、會計主管及柜臺員工風險防控能力評價制度。
(四)以人為本，構(gòu)建會計風險防范長效機制
首先，提高對會計管理工作重要性的認識。提高會計管理工作水平，不僅是會計從業(yè)人員的事情，也是基層行負責人的一項重要職責。各基層行的負責人及會計人員要認識到會計管理工作的重要性，把提高會計管理水平作為日常工作的一項重頭戲。
其次，要充分發(fā)揮委派制會計主管在基層行會計管理的中堅力量，一是理順委派制會計主管的責、權(quán)、利關(guān)系。二是要明確委派制會計主管的具體目標和責任，讓委派制會計主管從繁雜的各項事務中解脫出來，做好該做的事，管好該管的人。三是將會計主管在人事、工資等方面從基層行中獨立出來，以確保監(jiān)督主體身份以及監(jiān)督行為的中立性。
再次，開拓會計隊伍建設(shè)思路，全面增強會計人員素質(zhì)。提高基層行的會計管理水平，很大程度上依賴于基層行會計人員的素質(zhì)水平，這就需要我們必須建設(shè)一支技能熟練的業(yè)務操作隊伍。通過業(yè)務培訓和有計劃、有步驟的崗位定期輪換，有意識地培養(yǎng)若干業(yè)務骨干，將有防范意識的高素質(zhì)人員選配到會計隊伍，特別是會計的重要崗位。最大限度地為會計人員拓寬發(fā)展空間和晉升通道，增強員工的歸屬感、責任感。
