商業(yè)銀行會計風險管控及業(yè)務流程重構

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了商業(yè)銀行會計風險管控及業(yè)務流程重構范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

會計部門是銀行風險防控的首要閘口，健全可靠的銀行會計風險防控系統(tǒng)是銀行一項重要的風險防控工作，亦為商業(yè)銀行風險管理的基本條件，在商業(yè)銀行穩(wěn)定健康的金融服務方面具有非凡的保障作用。近年來，伴隨著我國商業(yè)銀行持續(xù)的改革和發(fā)展，會計風險控制制度也在不斷完善，但是，與經(jīng)濟騰飛新形勢相適應的商業(yè)銀行會計系統(tǒng)仍顯落后，導致銀行舞弊案件常有耳聞。因此，如何完善商業(yè)銀行的風險管理就一次次的被提上議事日程。

1商業(yè)銀行會計風險的界定

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣信用業(yè)務的特殊機構，其歷年來主要的角色就是承擔支付結算中介服務，并主要依賴于會計部門實施與完成。毫無疑問，無論是辦理對外支付結算，抑或是內部資金調撥，會計結算崗位就顯而易見地成為了涉及商業(yè)銀行資金安全的重要風險管理崗位。商業(yè)銀行近年來發(fā)生在會計部門的許多舞弊案件均不能排除與結算崗位的關系。例如，賬戶開立與使用、疏忽對票據(jù)和支付結算憑證的嚴格審核、違背操作規(guī)程辦理結算業(yè)務、業(yè)務印章及重要空白憑證管理的隨意性等，都給營私舞弊行為留下隱患。商業(yè)銀行的會計風險，通常包括商業(yè)銀行內部會計部門在處理的各類會計業(yè)務過程中，因為受到來自銀行內、外部多重因素的制約，導致會計信息出現(xiàn)重大質量瑕疵，并進一步引發(fā)商業(yè)銀行的資金、財產(chǎn)和信譽等遭受損失或不利影響的可能性或不確定性。

因此，加強商業(yè)銀行會計風險防范，既能提高商業(yè)銀行會計信息質量，還能幫助商業(yè)銀行規(guī)范會計工作，增強從業(yè)人員的使命感和責任感。一般情況下，銀行會計自始至終滲透到銀行業(yè)務辦理的每一個關鍵環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)或多或少都會存在著一定的會計風險。通常地，商業(yè)銀行會計風險可以分為內部控制制度不嚴密、出納業(yè)務存在的風險、會計工作人員素質不高、支付結算過程中存在的風險等。

2商業(yè)銀行的會計風險與管理現(xiàn)狀

2．1銀行的會計風險點

商業(yè)銀行在辦理會計業(yè)務時，一般的流程是：首先由客戶在柜臺提出書面申請，然后由審批部門進行資金額度與用途、風險控制前提要件、支付方式等主要條款進行審核，審查通過后，經(jīng)授權即可在柜面進行資金劃轉，會計部門再根據(jù)傳遞來的有關憑證進行會計業(yè)務處理，最后將業(yè)務書面申請的回單返回給客戶（見圖1）。上述業(yè)務流程看起來似乎較為完善，但在實際操作過程中，細節(jié)問題的判斷也會產(chǎn)生一些風險問題，或者對未來的經(jīng)濟業(yè)務帶來隱患。伴生的主要風險包括賬戶管理風險、身份鑒別資料管理風險、支付憑證管理風險等。

2．1．1賬戶開立風險

商業(yè)銀行結算的前提條件是結算雙方在銀行開立賬戶，付款方擁有足夠的可動用資金額度。要在商業(yè)銀行開立結算賬戶，法人申請人必須提供營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、法人代表身份證等證明材料，商業(yè)銀行再根據(jù)其填制的開戶申請表為其開戶；個人申請人也需要根據(jù)身份證和申請表開戶。然而，一旦申請人利用虛假身份證或利用虛假驗資報告騙取的虛假營業(yè)執(zhí)照，再到商業(yè)銀行開立賬戶，然后進行相關信用業(yè)務等操作，那么商業(yè)銀行的潛在風險便隨之發(fā)生。

2．1．2授權工具管理風險

身份鑒別資料主要是指有關證件、印章等授權工具的管理風險。結算崗位使用的空白憑證、印章、權限卡以及密押器和壓數(shù)機是辦理結算業(yè)務的必需器具。這些器具的管理如果存在漏洞，就會存在印章隨意留置、借用等，為犯罪分子監(jiān)守自盜、盜取商業(yè)銀行資金提供機會。

2．1．3支付憑證管理風險

支付憑證核查的風險主要是驗印技術更新不及時，以及未能執(zhí)行收妥抵用原則以及付款前疏于核對存款余額帶來透支風險。此外，目前臨柜人員憑肉眼識別電腦偽造的票證也越來越困難，從而也形成一定的風險。同時，支付憑證如果審核出現(xiàn)疏忽，可能會引發(fā)結算訴訟，甚至引發(fā)嚴重的經(jīng)濟案件。

2．2銀行會計風險產(chǎn)生的影響因素

2．2．1會計風險產(chǎn)生的外部原因

在市場化日益深入的進程中，尚未健全的經(jīng)濟系統(tǒng)開始暴露出一些不足：惡性市場競爭、有效制約機制欠缺等。此外，地方政府的本位主義，各城市商業(yè)銀行劇增，放松風險控制的違規(guī)經(jīng)營，甚至從事非法活動的動機強烈，都會導致銀行會計的系統(tǒng)性風險日趨增大。在宏觀管理層面，市場規(guī)則的公平性體現(xiàn)不到位，缺乏詳盡的制度支持。在微觀管理上，銀行內部控制制度仍有不健全的地方，金融監(jiān)管也未從細節(jié)上加以防控，難以在將風險處置在萌芽狀態(tài)。

2．2．2銀行會計風險產(chǎn)生的內部原因

銀行會計風險大部分源于銀行內部稽核不力，主要原因在于兩個方面：一是銀行會計內部控制零散于各項管理制度之中，未形成一套整合的防范風險程序，不易及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；二是相互制約機制不健全，一些銀行分支機構尚未成立有效的內控部門，未真正有力約束主要負責人和決策管理層的權力，導致內控制度執(zhí)行乏力。

3再造業(yè)務流程控制商業(yè)銀行風險

一般情況下，制度的建設和完善只是“補丁式”的修補方式，要徹底整合業(yè)務資源和風險管理，使之協(xié)同工作，同時又能自成體系，便于實際工作中加強自主防控，環(huán)環(huán)相扣，還需要從源頭上進行業(yè)務流程的改進和優(yōu)化，因此進行必要的業(yè)務流程再造才是解決問題的根本途徑。

3．1通過流程再造完善風險管理的思路

3．1．1圍繞客戶延長會計業(yè)務信息鏈

抓住“以客戶為中心”作為設計理念，改變當前圍繞產(chǎn)品和銀行為中心的業(yè)務管理模式，通過整合銀行金融產(chǎn)品和業(yè)務流程，力求為客戶提供全面而富有個性特征的金融服務。在設計會計業(yè)務流程時，充分將信息鏈延伸到銀行的組織邊界之外，實現(xiàn)銀行業(yè)務系統(tǒng)與客戶會計系統(tǒng)全面對接與協(xié)調運行，不僅可為客戶提供更加及時和準確的金融信息，也能幫助銀行挖掘企業(yè)的融資和理財需求，真正實現(xiàn)合作雙贏。當然，還應保持銀行業(yè)務流程與客戶系統(tǒng)的對接界面保持一定的柔性，以便為將來進一步開發(fā)新的業(yè)務品種和流程預留必要的空間。此時，商業(yè)銀行的會計業(yè)務處理模式就實現(xiàn)了從清算型平臺向營銷支持型平臺的成功轉型。

3．1．2效率與風險控制并重

商業(yè)銀行會計核算伴隨的資金流轉安全性和信息傳遞效率是客戶最為關注的問題，因此，新型會計業(yè)務流程的重構應該著眼于竭力改善業(yè)務流程帶來的邊際效率，保證會計業(yè)務集中處理模式朝著更完善的規(guī)范化、標準化和精細化方向改進。重構風險控制體系也是流程重構中的另一個重要內容，在設計電子化業(yè)務流程過程中，要重點通過提高風險識別、評估、處理手段，權衡風險控制成本與效益，建立“風險———收益”導向的風險預警機制和實時監(jiān)控系統(tǒng)，在風險監(jiān)控資源配置方面，重點向高風險業(yè)務的事中控制環(huán)節(jié)傾斜，對低風險業(yè)務采用事后控制為主，做到風險控制層次清晰、重點突出。

3．1．3統(tǒng)一規(guī)劃的集成系統(tǒng)

客戶的個性化需求的日益豐富與金融產(chǎn)品不斷推陳出新，就需要商業(yè)銀行不斷開發(fā)上線新的業(yè)務處理系統(tǒng)，這就需要進一步整合和拓展現(xiàn)有業(yè)務系統(tǒng)。解決各個系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系，保證個人、部門之間順利實現(xiàn)信息共享。為此，在設計新型業(yè)務處理系統(tǒng)時就應做好整體規(guī)劃，以系統(tǒng)集成的理念貫穿始終，保證各業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息規(guī)范化、標準化，通過重新進行統(tǒng)一規(guī)劃和全面部署，建立一套完整的信息系統(tǒng)模型來實現(xiàn)系統(tǒng)集成。

3．1．4分階段多層次優(yōu)化流程

根據(jù)商業(yè)銀行業(yè)務流程系統(tǒng)化整合的要求，可以按照由內到外分階段、分層次進行優(yōu)化：一是減少不必要的手工簽章，而以電子印跡取代；二是將內部會計憑證集中在系統(tǒng)后端打印，以電子憑證存檔為主，實現(xiàn)內部流程的無紙化處理；三是在會計業(yè)務流程的前端和后端以電子化業(yè)務發(fā)起模式處理和反饋業(yè)務辦理結果，并針對大客戶的會計核算系統(tǒng)提供個性化的數(shù)據(jù)對接服務，逐步實現(xiàn)雙方的無縫鏈接。

3．2改進后的銀行會計業(yè)務流程

新型會計業(yè)務流程是一個以客戶為中心，以高科技手段為基礎，本著高效率、低能耗、低風險為原則，采取會計業(yè)務處理流程與會計信息傳遞流程相融合的運營方式。以業(yè)務電子化發(fā)起模式為起點，注重業(yè)務流程起點與終點的延伸，并充分將會計業(yè)務處理系統(tǒng)進行整合（見圖2）。銀行業(yè)務流程再造后，在業(yè)務發(fā)起模式、流程的延伸以及會計系統(tǒng)整合方面均有顯著的變化，人工參與的機會盡可能減少，也減少了人為出錯和蓄意舞弊的機會，同時還大大提高了效率。