結(jié)算操作商業(yè)銀行會計論文

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一、商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風險的表現(xiàn)形式及原因

（一）管理風險

由于會計人員的管理行為所導致的各類風險被稱為管理風險。近幾年來，體制改革在商業(yè)銀行核算體系之內(nèi)全面推進，從事會計結(jié)算行業(yè)的人員的工作職能由最初的單一職能變?yōu)楝F(xiàn)在的多職能，這樣一來工作者的工作內(nèi)容就不僅僅局限在營銷業(yè)務(wù)產(chǎn)品，還要監(jiān)督自己的經(jīng)營行為以及對自己的經(jīng)營行為進行必要的檢查，在這種情況下，很難實現(xiàn)對市場拓展與內(nèi)控管理的關(guān)系的正確處理，從而容易導致操作風險的發(fā)生。除此之外，各式各樣的新業(yè)務(wù)也在不斷推出，升級業(yè)務(wù)系統(tǒng)的頻率也在逐漸加快，規(guī)章制度的更新也緊跟其后。因此對商業(yè)銀行從事會計的有關(guān)人員進行業(yè)務(wù)培訓也要緊跟時代的需要，但目前的業(yè)務(wù)培訓水平還遠遠達不到這個要求。

（二）執(zhí)行風險

因會計人員進行業(yè)務(wù)操作時出現(xiàn)失誤所導致的各類風險統(tǒng)稱為執(zhí)行風險，也是各類操作風險中最突出的一種。結(jié)合近幾年的經(jīng)濟類案件來看，一旦涉及會計人員就一定是在執(zhí)行規(guī)章制度的某一環(huán)節(jié)中會計人員發(fā)生了主觀惡意或是主管隨意。我們這里所提到的的主觀隨意就是會計業(yè)務(wù)從業(yè)人員在進行業(yè)務(wù)操作時并未按照規(guī)章制度以及流程標準執(zhí)行，而是按照自己的工作經(jīng)驗、工作習慣等而導致的操作風險。我們這里所提到主觀惡意就是某些負責人以及領(lǐng)導人員將服務(wù)客戶等作為借口，要求從事會計業(yè)務(wù)的人員省略一些手續(xù)流程或者是審核流程，而從事會計業(yè)務(wù)的人員也理所當然的認為這屬于一種靈活的處理方式，使得規(guī)章制度在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)漏洞。

（三）道德風險

因為從事會計業(yè)務(wù)的人員在職業(yè)道德方面的問題所導致的風險被稱為道德風險。商業(yè)銀行緊跟時代的步伐也推出了股份制改革，隨之薪酬制度以及人事制度等方面的改革也逐漸展開。但是目前我們國家仍處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，情況比較復雜，物質(zhì)財富已經(jīng)達到一定的水平，但是精神層面卻備受不良思想的污染，某些不良思想正在肆意泛濫。會計人員在社會壓力、生活壓力以及工作壓力之下，難免會受到不良思想的影響，導致價值觀的改變，最終誘發(fā)操作風險。

二、商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風險的相關(guān)措施

（一）以人為本

以人為本是預(yù)防商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風險產(chǎn)生的前提條件。制度是人為制定的，其執(zhí)行者也是人，人是一個重要因素。商業(yè)銀行需要意識到會計業(yè)務(wù)結(jié)算工作的重要性，對會計人員進行更深一層次的培養(yǎng)，從而給從事會計工作的人員一個優(yōu)越、理想的工作環(huán)境，創(chuàng)造出一個合理的制度環(huán)境，人盡其才，最終達到才盡其用的目的。其次商業(yè)銀行要加強對會計人才的培訓工作，將會計人才作為商業(yè)銀行發(fā)展的主要資源之一。與此同時還需要在工資分配、晉升體制以及人員考核等方面充分體現(xiàn)以人為本，使得會計人員深刻體會到自己的地位與責任。第三，需要注意培養(yǎng)從事會計業(yè)務(wù)的人員的職業(yè)道德，使每一個工作人員都可以有很好的職業(yè)道德作為基礎(chǔ)，這樣可以有效防止出現(xiàn)因職業(yè)道德缺乏而引起的道德風險。除此之外還要提高對規(guī)章制度的執(zhí)行力度，對違章操作等行為進行阻止，對整個管理工作加以規(guī)范與整頓。

（二）建立相關(guān)規(guī)程

建立規(guī)程可以有效預(yù)防并阻止商業(yè)銀行發(fā)生會計結(jié)算操作風險。隨著社會的進步，商業(yè)銀行也走向現(xiàn)代化，對從業(yè)人員以及機構(gòu)進行必要的簡化，所開發(fā)的各類金融產(chǎn)品較以前也有了一定程度的發(fā)展，科技含量以及處理業(yè)務(wù)的手段有所提高。從事會計業(yè)務(wù)的人員們的工作內(nèi)容跟以前比有所升級，業(yè)務(wù)對象由單一變?yōu)楝F(xiàn)在的客戶群，業(yè)務(wù)和短范圍也逐漸擴展。然而，會計人員在處理業(yè)務(wù)的能力方面仍然沒有達到現(xiàn)代社會的需求。因此需要建立一套可以有效防止會計結(jié)算操作風險產(chǎn)生的規(guī)程。建立規(guī)程要做到規(guī)范性、可操作性以及嚴肅性，使它發(fā)揮它應(yīng)該有的作用。

（三）強化監(jiān)督

預(yù)防商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風險的發(fā)生需要對其強化監(jiān)督。商業(yè)銀行會計核算的內(nèi)部監(jiān)督基本上已經(jīng)形成了多方位的管理層次，但是工作職能沒有被很好落實的現(xiàn)象仍然存在。因此我們要對商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督體系進行完善。首先要重視會計管理人員的培養(yǎng)與選拔，其次要做到最會計管理人員的業(yè)務(wù)培訓，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，最后要實現(xiàn)監(jiān)督職能與其他各職能的有機結(jié)合，從而有效防范各類風險的產(chǎn)生。

三、結(jié)語

綜上可知，商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風險的產(chǎn)生有著多方面的原因，針對這些導致操作風險產(chǎn)生的各種因素我們提出了一系列相對應(yīng)的解決措施。操作風險的防范并不是一件容易的事情，需要從多方面入手積極解決，但有效防范操作風險對商業(yè)銀行的發(fā)展具有十分重要的意義。

作者：姜志平 單位：重慶銀行股份有限公司