城市商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及對策

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[摘要]銀行業(yè)關(guān)系到一個國家的經(jīng)濟命脈,其內(nèi)部管制的好與壞都將會直接決定國民經(jīng)濟發(fā)展的快慢。銀行會計工作是控制銀行經(jīng)營風險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其貫穿銀行業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié),因此做好銀行會計內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會計內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當務(wù)之急。

[關(guān)鍵詞]錦州銀行；會計內(nèi)部控制；問題；對策

前言

近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟價值從而爭奪在市場上的有限價值，要不斷增快金融改革的進程，努力提高會計行業(yè)的競爭標準，但與此同時也產(chǎn)生了諸多問題,那么一定要注意內(nèi)部控制問題和商業(yè)銀行的經(jīng)營問題，所以，必須要建立起內(nèi)部的監(jiān)督檢查機制，提高所有會計人員的風險防范意識并要求其管理人員必須加強內(nèi)部管理，強化會計部門的檢查力度從而嚴格執(zhí)行每個商業(yè)銀行的競爭機制，按其行業(yè)的競爭標準進行抉擇。會計內(nèi)部控制是銀行防范金融風險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴散發(fā)展,新項目、新市場也在不斷涌現(xiàn),因此對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內(nèi)部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，進而研究出適合錦州銀行內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策和研究辦法。

一、會計內(nèi)部控制的概述

(一)會計內(nèi)部控制的概念

錦州商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般是由商業(yè)銀行實現(xiàn)集體利潤最大化為目標,通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風險進行相應(yīng)的事前預(yù)知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產(chǎn)的完整性和安全性的同時確保其經(jīng)濟活動能自覺形成一種自我調(diào)控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會計信息質(zhì)量,也同樣對商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內(nèi)控制度正朝著新的方向發(fā)展。

(二)會計內(nèi)部控制的目標

總的來說商業(yè)銀行最首要的目標就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，并符合國家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會的各項監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營原則；其次是應(yīng)合理提高商業(yè)銀行自身的風險管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營達標；第三點是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、新機構(gòu)重建或革新等突發(fā)改變時,能夠有效地進行評估和防控有可能會面臨的風險；第四點是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營管理方法的有效性和真實完整性；第五點是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內(nèi)部控制意識,嚴格按照各項防控措施管理,確保內(nèi)部控制管理體系能有效正常地運行。

(三)會計內(nèi)部控制的基本原則

會計內(nèi)部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內(nèi)部控制必須嚴格按照國家的法律法規(guī)辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規(guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應(yīng)合理建立規(guī)范化的會計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會計執(zhí)行人員要根據(jù)各項不同的管理體系要求進行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內(nèi)部控制制度所約束、限制。

二、會計內(nèi)部控制在錦州銀行會計風險管理中的作用

(一)實現(xiàn)錦州銀行經(jīng)營管理的重要保障

會計內(nèi)部控制制度在錦州銀行會計風險實施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營措施,有助于降低國家財產(chǎn)損失,從而保證國家財務(wù)和資金的安全。因此在規(guī)范其真實合理性的同時，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營活動的高效運行。

(二)規(guī)避商業(yè)銀行經(jīng)營風險的保障

會計內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會計風險管理中有利于強化銀行工作人員的風險意識,提高錦州銀行經(jīng)營管理者避免風險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強其經(jīng)營風險的管理手段，提高內(nèi)部控制的防控意識，有效避免銀行在經(jīng)營管理上的各種負面影響，著重提高銀行風險防范建設(shè)等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。

(三)實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的保障

實施內(nèi)部會計控制是實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉(zhuǎn),是對貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制止國家資金財產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節(jié)時,一定要對銀行的管理細節(jié)做到慎重仔細，并嚴格按照正確的管理方式降低其投資風險,加強對固定資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理。

三、錦州銀行會計內(nèi)部控制目前存在的主要問題

(一)規(guī)章制度流于形式,內(nèi)控意識淡薄

現(xiàn)如今錦州銀行內(nèi)部管理制度只流行于形式，內(nèi)控意識淡薄。在市場經(jīng)濟發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業(yè)績評價系統(tǒng)管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營指標放在了前面,因此防范和化解風險需要一整套完善的內(nèi)控制度和服務(wù)管理意識。各級領(lǐng)導(dǎo)沒有樹立好內(nèi)控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務(wù)的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴重忽略了對內(nèi)控風險的制約和防范。更嚴重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會計內(nèi)控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的關(guān)系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質(zhì)客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡管犧牲代價也再所不辭，從而嚴重擾亂了經(jīng)濟秩序。

(二)會計內(nèi)部控制制度不夠完善

會計內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在重要職責和崗位沒有切實可行的分離制度,把許多職務(wù)集于一身的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。銀行會計制度發(fā)展相對滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責，許多綜合業(yè)務(wù)都無法做出合理的回應(yīng)。臨柜人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差,近年來錦州銀行的往來業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng)絡(luò)信息化邁進,這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內(nèi)部管理也開始落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也開始下調(diào)，已經(jīng)嚴重影響銀行內(nèi)部會計控制的良性發(fā)展。

(三)監(jiān)督檢查的錯位與不足

事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會計結(jié)算部門的直接管理領(lǐng)導(dǎo),其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會計業(yè)務(wù)上，然而會計管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現(xiàn)錯誤,后臺監(jiān)督檢查的工作就很難進行下去。其一般都不在意資金的對轉(zhuǎn)，只是簡單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細致,監(jiān)督也總有漏洞。在對待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務(wù)或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據(jù)內(nèi)控模式對風險較高的項目進行定期、逐一排查。缺少會計內(nèi)部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨?yīng)付任務(wù)，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問題。

(四)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位

會計管理者對會計制度管理的不規(guī)范容易造成會計工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應(yīng)盡的管理職責和操作規(guī)程，有些會計人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴格執(zhí)行會計制度，工作結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定來看錦州銀行會計機構(gòu)人員在配置上不符合標準，各銀行應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的工作需要設(shè)立會計機構(gòu)和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會計人員。(一般沒有取得會計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù)的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上，發(fā)生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會計記錄的連續(xù)性，致使內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴重崩線，內(nèi)控制度如同虛設(shè)，很難重組管理。

(五)會計隊伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低

在錦州銀行完成經(jīng)濟管理時，應(yīng)該要調(diào)整好每個會計業(yè)務(wù)的工作秩序，如果柜臺業(yè)務(wù)質(zhì)量的會計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會計信息一定沒有真實可靠性，這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會計人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識不扎實，缺乏各職業(yè)應(yīng)有的敏銳力，那么，就會在業(yè)務(wù)辦理過程中，出現(xiàn)嚴重的失誤現(xiàn)象，會計信息必然失真。同時，一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權(quán)債務(wù)等與賬面數(shù)字有偏差，雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業(yè)人員平時不專研會計業(yè)務(wù)知識、不注重知識積累，對專業(yè)知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)態(tài)度比較消極。

四、完善錦州銀行會計內(nèi)部控制制度的對策

(一)注重制度執(zhí)行,提高會計人員的風險防范意識

要注重制度的執(zhí)行，要把風險的觀念意識作為首要思想，嚴格確立會計信息的內(nèi)控管理地位，努力增強會計人員的自身價值提高會計人員的風險防范意識,要認真遵循《商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制》認真履行各項管理機制，注重每個項目的執(zhí)行和操作手段。會計內(nèi)部控制是銀行的最基本職責，更是銀行各級管理者非常重視的內(nèi)控建設(shè)，所以在銀行內(nèi)部要提高員工的風險防范意識。在防范和化解風險的同時不僅要有一套完整的、合理的內(nèi)控制度,還要經(jīng)過整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控風險管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識，要時刻注意內(nèi)控管理的風險防范觀念，嚴格控制會計內(nèi)部信息的完整性，把銀行的風險降到最低，讓銀行的每個職員或管理者都充分認識到風險意識的管理重要性，要當做首要任務(wù)來抓。其次，一定要嚴格要求員工必須每個人都有一套有利于風險防范的學(xué)習(xí)計劃和對風險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓(xùn)中得到經(jīng)驗，再用經(jīng)驗提醒每個員工采取不同的防范措施，從而達到良性循環(huán)的內(nèi)控風險防范模式，同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻。

(二)健全良好的內(nèi)部控制制度,科學(xué)規(guī)范的操作規(guī)程

要健全良好的內(nèi)部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責任制度。錦州銀行的經(jīng)營目標是通過內(nèi)部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權(quán)責制度。2、建立行之有效的業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴謹?shù)牟僮髁鞒?對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結(jié)合起來，要充分認識職責明確的業(yè)務(wù)管理制度。3、要時刻確保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度。客戶的資料信息是對業(yè)務(wù)辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營管理的重要指標,因此要對各項業(yè)務(wù)進行核實和篩選。4、處理好授權(quán)管理體系。就目前來看錦州銀行的經(jīng)營規(guī)模在不斷增長,經(jīng)營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領(lǐng)導(dǎo)必須要將權(quán)責進行正規(guī)的分配,明確各級人員間的管理權(quán)限，確保下級授權(quán)并且分權(quán)。

(三)堅持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度

在強化內(nèi)部稽查審計的同時也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機制，不斷培養(yǎng)會計人員的自警和自律意識。創(chuàng)建完善的會計管理體制,從程序上對每個風險環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從一級分行到總行進行一一監(jiān)督審查，從而達到一級一級分行管理，再完善會計內(nèi)部的管理體制和會計內(nèi)控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務(wù)員和操作員的職責區(qū)分,禁止維護人員參與實際操作業(yè)務(wù)；再加強會計終端管理的控制，嚴格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權(quán)的嚴謹性和重要性，必須加強內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強錦州銀行內(nèi)部檢查力度,就要增強對會計核算風險控制和應(yīng)變能力的考察,提高銀行會計內(nèi)部控制質(zhì)量。

(四)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),建立完善的監(jiān)督機制

錦州銀行不僅要加強對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機制,通過對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內(nèi)部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權(quán)威性的內(nèi)審監(jiān)督機制。

(五)加強會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)

錦州銀行會計師的整體素質(zhì)是保障一個會計內(nèi)控制度的重要體現(xiàn)，員工素質(zhì)決定了銀行內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強銀行自身的知識體系建設(shè)和內(nèi)部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓(xùn)和法律法規(guī)建設(shè)等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強調(diào)思想教育和道德觀念培訓(xùn)，認真履行會計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓(xùn),完成更為系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)目標,從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)束語商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是一個常談常新的話題，然而內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內(nèi)部控制做出了更高的標準，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標準和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會計內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當務(wù)之急。因此，通過分析我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的當前狀況，指出并解決了一些現(xiàn)實問題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認知和素質(zhì)問題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎(chǔ)認知比較差，審計技術(shù)和風險程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內(nèi)部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經(jīng)營風險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經(jīng)濟的健康發(fā)展起著決定性作用的。

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作者：唐艷卉 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院