城市商業(yè)銀行會計運營風(fēng)險探究

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摘要：隨著當(dāng)前我國金融行業(yè)的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險也逐漸顯露，會計操作風(fēng)險在眾多風(fēng)險當(dāng)中更是尤為突出。本文針對商業(yè)銀行會計運營操作方面的內(nèi)容進(jìn)行定義，并且對其進(jìn)行分類，從而有效降低商業(yè)銀行會計運營管理的風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計運營；操作風(fēng)險

一、城市商業(yè)銀行會計運營風(fēng)險主要表現(xiàn)

(一)人工操作風(fēng)險

在商業(yè)銀行會計的實際操作當(dāng)中，以人工操作存在的風(fēng)險最為突出。由于經(jīng)辦人員容易出錯，帶來一定的負(fù)面影響。特別是對于人工操作而言，具體可以分為以下兩種：一種是經(jīng)辦人員不能按照操作規(guī)范，產(chǎn)生一定的操作風(fēng)險。另一方面是經(jīng)辦人員在利益的驅(qū)動下，徇私舞弊，隱瞞操作等。這些都是由于人工操作造成的風(fēng)險，但是由于人工操作的風(fēng)險在短期內(nèi)沒有辦法得到良好的解決，因此人工風(fēng)險操作具有一定的隱蔽性。同時，在城市商業(yè)銀行會計運行規(guī)范操作中也存在一定的問題，這些問題都會造成漏洞。如在2012年煙臺銀行的行長卷款潛逃的惡性事件，煙臺支行行長通過利用提款操作的漏洞，私下卷走4.36億元，給煙臺銀行造成了巨大的財物損失，這就是一個典型的人工操作風(fēng)險案件。類似的案件還有2015年發(fā)生的齊魯銀行的騙取貸款的案件，造成損失4.5億元。由此可見，人工操作存在較大的安全隱患。

(二)內(nèi)部管控風(fēng)險

內(nèi)部管控風(fēng)險針對的是商業(yè)銀行的內(nèi)部管控方面的問題。由于當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制沒有辦法管控各種風(fēng)險，進(jìn)而引發(fā)了一系列的會計運營操作風(fēng)險。比如在實際的城市商業(yè)銀行中，會計運營的實際操作中，采用的最為重要的方法是實行內(nèi)部控制，進(jìn)而貫穿到整個會計運營操作過程當(dāng)中，如果會計業(yè)務(wù)操作流程沒有實施必要的內(nèi)部管控，或者不清楚如何起到相應(yīng)的風(fēng)險管控作用，都會給會計運營的操作帶來一定的風(fēng)險。就風(fēng)險控制的角度而言，由于貸款數(shù)目的龐大，相應(yīng)的也增加了內(nèi)部控制的壓力，特別是在城市商業(yè)銀行會計運營當(dāng)中，每天都有大量的數(shù)據(jù)需要處理，很多都是現(xiàn)金數(shù)據(jù)，存在的風(fēng)險更大，因此，商業(yè)銀行需要制定出嚴(yán)格的內(nèi)部管控機(jī)制和建立起高效的內(nèi)部管控團(tuán)隊，進(jìn)而確保內(nèi)部管控機(jī)制能夠合理的運用在實際操作當(dāng)中。但是目前很多城市商業(yè)銀行缺乏這種有效的內(nèi)部控制機(jī)制，甚至還有部分城市商業(yè)銀行也沒有良好的內(nèi)部管控機(jī)制，導(dǎo)致商業(yè)銀行在實際的會計運營操作當(dāng)中存在一定的障礙和風(fēng)險。

(三)會計監(jiān)督管理風(fēng)險

會計運營操作風(fēng)險采用的重要手段之一就是會計監(jiān)督管理。會計監(jiān)督管理也是實際操作當(dāng)中十分容易出錯的地方，就近些年而言，商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險發(fā)生的概率來看，很多都是由于會計監(jiān)督管理不到位造成的。如果僅僅依靠會計部門對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行管控，難以取得良好的效果，因此需要內(nèi)外相結(jié)合。由于會計監(jiān)督管理存在較大的風(fēng)險，也都存在城市商業(yè)銀行會計運營的管理當(dāng)中，從而引起會計運營的實際操作風(fēng)險。同時，由于在實際的會計監(jiān)督管理過程當(dāng)中，部分的監(jiān)督管理人員對業(yè)務(wù)流程熟悉程度不夠，并不能夠很好的遵守相關(guān)的會計規(guī)章責(zé)任制度，過于形式化、流程化，相關(guān)的負(fù)責(zé)人也沒有很好的起到負(fù)責(zé)的作用。比如在日照的中信銀行，在2013年出現(xiàn)了由于會計內(nèi)部審查機(jī)制不健全，導(dǎo)致接近2000多萬元的賬目沒有辦法得到精準(zhǔn)的核算。同時，在實際的會計審查監(jiān)督管理階段，一些監(jiān)督審查人員不熟悉流程和業(yè)務(wù)內(nèi)容，導(dǎo)致無力承擔(dān)該項工作，不能夠很好的完成這一任務(wù)，會較大程度的影響會計監(jiān)督管理風(fēng)險的形成。

(四)會計網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險

近些年來隨著互聯(lián)網(wǎng)高科技的普及，會計電算化、網(wǎng)絡(luò)化更為廣泛的在商業(yè)銀行會計運營管理當(dāng)中出現(xiàn)，會計網(wǎng)絡(luò)化極大提高了城市商業(yè)銀行運營及管理的效率，其中最為突出的就是網(wǎng)絡(luò)信息安全的問題，如木馬、病毒、黑客等，還有部分會計操作人員在實際的操作當(dāng)中熟悉度不夠，或者并未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，這些都會造成計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的出現(xiàn)。

二、城市商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險應(yīng)對措施

(一)制定完善的人工操作流程規(guī)范

對于城市商業(yè)銀行而言，在實際的會計運營操作當(dāng)中，需要嚴(yán)格按照操作標(biāo)準(zhǔn)，對會計運營管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范化，并且加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，進(jìn)而確保操作人員能夠嚴(yán)格按照相關(guān)的操作流程規(guī)范。為有效強(qiáng)化相關(guān)人員的培訓(xùn)，需要責(zé)任負(fù)責(zé)人制定出完善的責(zé)任制度，對進(jìn)行會計運營管理工作的人員責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)問題，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時在制定人工操作流程當(dāng)中，需要具有針對性，根據(jù)會計運營業(yè)務(wù)的實際特點，制定出相關(guān)的人工操作流程規(guī)范。比如在實際的業(yè)務(wù)當(dāng)中，對于一些不必要的業(yè)務(wù)可以進(jìn)行簡化或者刪除，能夠有效的提高會計運營效率，同時還能夠有效降低人工操作風(fēng)險，主要是由于在商業(yè)銀行會計運營操作中，業(yè)務(wù)流程會帶來一系列的問題，流程越多，問題也相應(yīng)的越多，因此，通過減少業(yè)務(wù)流程能夠有效減少人工操作的風(fēng)險。

(二)建立完善的內(nèi)部管控機(jī)制

建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制有利于實際的城市商業(yè)銀行會計運營管理。在商業(yè)銀行會計運營操作風(fēng)險控制當(dāng)中，需要通過建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智進(jìn)行約束，或者指定相關(guān)的規(guī)章制度，最大化程度是控制會計運營操作的風(fēng)險。建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智，需要制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制。特別是對與城市商業(yè)銀行而言，為在會計運營操作風(fēng)險控制中取得良好的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)積極運用內(nèi)部管控，還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制當(dāng)中建立起高效的團(tuán)隊，確保工作的正常運行。最后，需要加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制，以及管控機(jī)制在實際商業(yè)銀行會計運營管理當(dāng)中的具體體現(xiàn)，從而有效增加相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容。

(三)加強(qiáng)會計運營的監(jiān)督管理

加強(qiáng)會計運營的監(jiān)督管理，同時需要建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制以及監(jiān)督系統(tǒng)。也應(yīng)當(dāng)開展有效的監(jiān)督管理。比如在對城市商業(yè)銀行的會計運營業(yè)務(wù)中進(jìn)行綜合審計，如果在審查過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)部門進(jìn)行反饋，同時還應(yīng)當(dāng)讓城市商業(yè)銀行的各個部門發(fā)揮其自身的監(jiān)督管理職能，如發(fā)現(xiàn)制度方面存在的問題或者是業(yè)務(wù)操作方面的問題等。一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時反饋，并提出完善的修改意見，在處理問題的過程當(dāng)中，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時，在商業(yè)銀行會計運營管理方面，監(jiān)督部門需要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，主動發(fā)現(xiàn)他們在業(yè)務(wù)流程操作方面存在的問題，如果在實際的會計運營監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)了文藝，就需要及時進(jìn)行反饋，并且提出相關(guān)的修改意見，在實際處理問題的過程當(dāng)中，需要追究相關(guān)人的責(zé)任。最后，對于一些會計運營的監(jiān)督管理，還需要制定出相關(guān)的責(zé)任制度，而且當(dāng)前商業(yè)銀行會計運營管理還存在一些不當(dāng)支出，如監(jiān)督管理工作是由監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，這無形中就造成監(jiān)督職能不明確，且較為混亂，失去了原有監(jiān)督的意義。

(四)完善相關(guān)會計網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)

由于當(dāng)前商業(yè)銀行在會計網(wǎng)絡(luò)化這一方面存在較大的風(fēng)險，因此需要制定出完善的會計網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險防控系統(tǒng)，其中包含的有引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)系統(tǒng)，還需要建立起完善的網(wǎng)絡(luò)安全責(zé)任制度，加強(qiáng)對于相關(guān)從業(yè)人員的審核和培訓(xùn)等。由于商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫顯得尤為重要，因此需要總電保護(hù)會計信息安全及相關(guān)內(nèi)容，這就需要建立起完善的會計網(wǎng)絡(luò)化安全防護(hù)系統(tǒng)。比如在商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)當(dāng)中需要運用先進(jìn)的防火墻技術(shù)，加強(qiáng)相關(guān)硬件和軟件的投入力度，建立安全的網(wǎng)絡(luò)保護(hù)系統(tǒng)，降低會計運營實際操作中的風(fēng)險和威脅。

三、小結(jié)

綜上所述，對于商業(yè)銀行來說，會計運營操作具有一定的風(fēng)險，一旦操作不慎，就會給城市商業(yè)銀行造成巨大的損失。對實際會計運營成本風(fēng)險進(jìn)行控制，需要從商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制入手，建立起完善的體制機(jī)制，確保形成相關(guān)責(zé)任制度，方能更促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。

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作者:張艷紅 單位:烏魯木齊銀行運營管理部