養(yǎng)老保險企業(yè)預(yù)算管理策略研究

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摘要：文章實施分析了養(yǎng)老金行業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中出現(xiàn)的問題，在此基礎(chǔ)上，提出養(yǎng)老保險企業(yè)滾動預(yù)算管理的對策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理滾動預(yù)算養(yǎng)老金保險企業(yè)

一、養(yǎng)老行業(yè)現(xiàn)狀分析

社會保險是國家通過立法等多種手段，對勞動者在減少勞動收入時給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、享有基本生活保障的社會保障服務(wù)。社會保險是國家為了預(yù)防和分擔(dān)社會風(fēng)險，實現(xiàn)社會安全，具有所得重分配功能的非營利性的制度。1991年國務(wù)院出臺企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革決定，明確要求逐步建立基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的制度。27年來，我國初步建立了包括基本養(yǎng)老、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老和個人儲蓄性養(yǎng)老的三支柱養(yǎng)老保障體系。國務(wù)院于2015年8月頒布《基本養(yǎng)老保險基金投資管理辦法》，養(yǎng)老保險基金投資管理人必須具備全國社會保障基金、企業(yè)年金基金投資管理經(jīng)驗，或者具有良好的資產(chǎn)管理業(yè)績、財務(wù)狀況和社會信譽(yù)。據(jù)不完全統(tǒng)計，全國社保基金理事會有18家外部投資管理人，人力資源和社會保障部認(rèn)定的企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)有31個。目前，國內(nèi)養(yǎng)老保險公司主要包括：太平養(yǎng)老、平安養(yǎng)老、國壽養(yǎng)老、長江養(yǎng)老、泰康養(yǎng)老、安邦養(yǎng)老。在全國社?；鸷推髽I(yè)年金基金合計超過萬億的現(xiàn)狀下，這個數(shù)字明顯不足。與商業(yè)健康保險最發(fā)達(dá)的美國相比，我國未來的養(yǎng)老金市場更加龐大，據(jù)統(tǒng)計，美國居民大部分的資金都是以養(yǎng)老金的形式投到股市，2013年美國養(yǎng)老金資產(chǎn)達(dá)到24萬億美元，而美國當(dāng)年GDP總額只有17萬億美元。養(yǎng)老金業(yè)務(wù)是涉及保險、基金、證券和信托的綜合性金融經(jīng)營平臺，同時，它還涉及個人金融、關(guān)乎百姓切身利益，因此，養(yǎng)老保險企業(yè)的財務(wù)管理相較于其他金融企業(yè)的復(fù)雜度更高、快速響應(yīng)性更強(qiáng)，管理上必須推陳出新，以適應(yīng)市場和業(yè)務(wù)的需要。與其他類型保險公司一樣，養(yǎng)老保險企業(yè)相應(yīng)的財務(wù)制度也分為隨收即付制、完全積累制、部分積累制等三種形式。當(dāng)前，國內(nèi)養(yǎng)老保障市場存在以下問題和動向：

二、養(yǎng)老保險企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）政策執(zhí)行、審批等時效具有不確定性

近年來，養(yǎng)老金企業(yè)年初預(yù)算和年度決算數(shù)據(jù)普遍存在偏差，部分原因是由于預(yù)算編制假設(shè)與實際執(zhí)行環(huán)境條件存在一定偏差，但更主要的是受職業(yè)年金的開閘時間、第三方資管資格的審批時效等因素影響，造成年度考核指標(biāo)需要重新與股東進(jìn)行溝通調(diào)整等事項。

（二）市場準(zhǔn)確預(yù)判的難度較大

每年制定預(yù)算時，要綜合考慮股東要求、自身戰(zhàn)略規(guī)劃和市場增長情況，由于養(yǎng)老金業(yè)務(wù)受投資影響較大，且具有較強(qiáng)的項目開拓特點，部分大單業(yè)務(wù)達(dá)成對年度指標(biāo)達(dá)成具有決定性作用，故對市場的綜合判斷需要不斷更新，并且具有較大不確定性。

（三）預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)控以年度為單位，具有一定限制性

由于養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的項目性特點，很多業(yè)務(wù)的投入、產(chǎn)出以幾年為一個周期，總部督導(dǎo)業(yè)務(wù)和進(jìn)行項目管理時，常常以年度為單位，對跨年度項目的開拓進(jìn)展跟蹤及過程管理會出現(xiàn)力度不均情況，年底的項目督導(dǎo)強(qiáng)度明顯高于年初項目。此外，由于投入和產(chǎn)出的時間性差異，部分機(jī)構(gòu)會出現(xiàn)“三年不開單，開單吃三年”的大單影響，費用投入和收入的匹配性考核缺少深入研究。

三、養(yǎng)老保險企業(yè)實施滾動預(yù)算的策略

滾動預(yù)算是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算周期與會計年度脫離，逐季補(bǔ)充預(yù)算，使預(yù)算期始終保持為一個固定期限的預(yù)算編制方法。其優(yōu)點是，保持預(yù)算完整性，從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來；迫使各級管理人員始終保持對未來一段時間生產(chǎn)經(jīng)營活動的詳細(xì)考慮和全盤規(guī)劃；不斷調(diào)整和修訂預(yù)算，使預(yù)算更加符合實際情況。針對養(yǎng)老保險企業(yè)的特點，本文建議企業(yè)在滾動預(yù)算中采取以下方法：

（一）加強(qiáng)戰(zhàn)略引領(lǐng)，制定明確實施路徑和方案

總部業(yè)務(wù)條線每年制定年度計劃的具體實施方案及路徑，并且能夠細(xì)化分解、落實到機(jī)構(gòu)和項目層面，做到有的放矢；制定業(yè)務(wù)達(dá)成應(yīng)急預(yù)案，多項并舉確保業(yè)務(wù)達(dá)成。定期跟蹤、分析業(yè)務(wù)達(dá)成情況，若業(yè)務(wù)進(jìn)度和項目開拓有偏差，及時啟動相關(guān)預(yù)案，確保年度指標(biāo)的達(dá)成。

（二）建立科學(xué)、多層次的機(jī)構(gòu)考核方案

針對機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)指標(biāo)下達(dá)和考核的博弈現(xiàn)象，應(yīng)豐富機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)考核層次，設(shè)立基準(zhǔn)考核指標(biāo)、超額達(dá)成考核體系，并引入市場增速調(diào)整系數(shù)，通過降低基準(zhǔn)考核指標(biāo)的獎金系數(shù)，倡導(dǎo)超市場增速達(dá)成業(yè)績、超業(yè)務(wù)指標(biāo)做出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)觀。

（三）建立高效的項目管理體系

針對養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的項目性特點，總部和機(jī)構(gòu)應(yīng)建立項目管理體系，制定公司內(nèi)部的項目開拓、項目管理流程，制作操作手冊、管理辦法等，通過內(nèi)部培訓(xùn)、考試、項目經(jīng)理聘任等方式，形成有效項目運作、管理體系。針對費用投入和產(chǎn)出的匹配性問題，總部應(yīng)建立大項目專項基金，在年初時即制定大項目開拓方案，分配相應(yīng)額度，并且制定相應(yīng)的項目產(chǎn)出考核方案。為了提高前臺部門對于滾動預(yù)算的接受度，真正發(fā)揮預(yù)算對養(yǎng)老保險企業(yè)經(jīng)營管理的效能，可以采取以下方法：建立客觀、準(zhǔn)確的養(yǎng)老保險企業(yè)業(yè)務(wù)能力和經(jīng)營水平評價指標(biāo)體系；設(shè)定合理的經(jīng)營目標(biāo)；建立前中后臺全覆蓋的全員全過程預(yù)算管理流程。為了降低常規(guī)經(jīng)營性預(yù)算和滾動預(yù)算管理的工作量，可以采取以下方法：前臺業(yè)務(wù)部門只完成每月的滾動預(yù)測，中后臺管理部門從定期滾動預(yù)測提煉分析制訂經(jīng)營性年度預(yù)算；采用與年度預(yù)算相同的滾動預(yù)算模型。

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作者：趙紅 單位：太平養(yǎng)老保險股份有限公司財務(wù)部