職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)深度對賬探究
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一、深度對賬的重點(diǎn)與內(nèi)涵
養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)的初心是保障退休人員基本生活，參保個(gè)人繳費(fèi)也是為了領(lǐng)取基本養(yǎng)老金，因此，基本養(yǎng)老金數(shù)據(jù)及影響基本養(yǎng)老金水平的數(shù)據(jù)就顯得尤為重要?？梢哉f，這些保存在信息系統(tǒng)的核心數(shù)據(jù)就是資金，是核心資產(chǎn)。在這些參數(shù)中，在崗職工平均工資、退休年齡和繳費(fèi)年限的數(shù)據(jù)來源相對單一或關(guān)聯(lián)度、可塑性不高，而繳費(fèi)基數(shù)、個(gè)人賬戶則相反，與之關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)貫穿于養(yǎng)老保險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，對賬的重點(diǎn)應(yīng)放在對繳費(fèi)基數(shù)、個(gè)人賬戶的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，對核對結(jié)果進(jìn)行處理和跟蹤，確保這些數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。具體內(nèi)容應(yīng)至少包含九個(gè)方面：（一）基金征繳總數(shù)與各單位繳費(fèi)明細(xì)核對。核對基金征繳總額和單位繳費(fèi)總額、個(gè)人繳費(fèi)總額、滯納金、利息及其他細(xì)項(xiàng)，是否與所屬單位繳費(fèi)明細(xì)匯總數(shù)據(jù)相等。重點(diǎn)核對與繳費(fèi)基數(shù)關(guān)聯(lián)的單位繳費(fèi)總額、個(gè)人繳費(fèi)總額。（二）單位繳費(fèi)總數(shù)與所屬用工繳費(fèi)明細(xì)核對。核對各單位繳費(fèi)總額和單位繳費(fèi)部分、個(gè)人繳費(fèi)部分，是否與所屬用工繳費(fèi)明細(xì)匯總數(shù)據(jù)相符，是否與所屬用工繳費(fèi)基數(shù)之和×費(fèi)率相符。（三）繳費(fèi)基數(shù)、個(gè)人賬戶與異地轉(zhuǎn)移收入核對。核對轉(zhuǎn)入基金總額，是否與所屬的轉(zhuǎn)入人員轉(zhuǎn)入增加的1998年后的繳費(fèi)基數(shù)之和×12%+個(gè)人賬戶明細(xì)匯總數(shù)據(jù)相符。（四）繳費(fèi)基數(shù)、個(gè)人賬戶與異地轉(zhuǎn)移支出核對。核對轉(zhuǎn)出基金總額，是否與所屬的轉(zhuǎn)出人員轉(zhuǎn)出減少的1998年后的繳費(fèi)基數(shù)之和×12%+個(gè)人賬戶明細(xì)匯總數(shù)據(jù)相符。（五）繳費(fèi)基數(shù)與誤征退費(fèi)基金核對。核對誤征退費(fèi)基金總額，是否與所屬的退費(fèi)人員退費(fèi)減少的繳費(fèi)基數(shù)之和乘以費(fèi)率的積數(shù)相符。（六）繳費(fèi)基數(shù)、個(gè)人賬戶與養(yǎng)老待遇核對。核對新增退休人員基礎(chǔ)養(yǎng)老金總額與所屬人員減少的繳費(fèi)基數(shù)是否符合勾稽關(guān)系，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金總額與所屬人員個(gè)人賬戶是否符合勾稽關(guān)系；領(lǐng)取一次性養(yǎng)老待遇人員的個(gè)人賬戶支付總額，是否與其減少的個(gè)人賬戶總額相等。（七）個(gè)人賬戶余額核對。非結(jié)息期時(shí)，核對期末個(gè)人賬戶余額，是否與期初個(gè)人賬戶余額+本期征繳記入個(gè)人賬戶的個(gè)人繳費(fèi)總額+本期轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶總額-本期轉(zhuǎn)出個(gè)人賬戶總額-本期退費(fèi)個(gè)人賬戶總額-本期支付養(yǎng)老待遇中個(gè)人賬戶總額相等；結(jié)息期時(shí)，核對期末個(gè)人賬戶余額，是否與期初個(gè)人賬戶余額×（1+記賬利率）相符。（八）繳費(fèi)基數(shù)余額核對。核對期末繳費(fèi)基數(shù)余額，是否與期初繳費(fèi)基數(shù)余額+本期征繳繳費(fèi)基數(shù)總額+本期轉(zhuǎn)入繳費(fèi)基數(shù)總額-本期轉(zhuǎn)出繳費(fèi)基數(shù)總額-本期退費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)總額-本期新增退休人員減少的繳費(fèi)基數(shù)總額相等。（九）基本養(yǎng)老金余額核對。核對期末基本養(yǎng)老金余額，是否與期初基本養(yǎng)老金余額+本期新增退休人員（基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個(gè)人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金）-本期死亡退休人員基本養(yǎng)老金總額相等。
（一）有助于更正經(jīng)辦失誤。經(jīng)辦人員每天要錄入成百上千個(gè)數(shù)據(jù)，出現(xiàn)個(gè)別錯(cuò)誤在所難免，特別是小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位這種失誤，復(fù)核人員面對滿屏的數(shù)據(jù)也難以發(fā)現(xiàn)，這些錯(cuò)誤數(shù)據(jù)自然也成了核心數(shù)據(jù)的一分子。比如養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)入人員各年度繳費(fèi)基數(shù)、個(gè)人賬戶記賬利率的錄入等。（二）有助于修正數(shù)據(jù)交換與傳送錯(cuò)誤。數(shù)據(jù)跨網(wǎng)交換與傳送產(chǎn)生錯(cuò)誤的因素很多，有些是偶然的，有些是對接口徑不一致造成的。如果長期不進(jìn)行對賬，一旦發(fā)生這類錯(cuò)誤，將導(dǎo)致核心數(shù)據(jù)或消失或成倍于浩瀚的數(shù)據(jù)海洋之中，后果可想而知。（三）有助于防范數(shù)據(jù)非法篡改風(fēng)險(xiǎn)。2013年，人社部社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督司編輯了一本《社會(huì)保險(xiǎn)工作人員職務(wù)犯罪案件警示錄》，通過對這些典型案例梳理分析，明顯看出，涉案人員年齡趨降，受教育程度趨高，利用高科技手段作案增多，已從傳統(tǒng)的作案手段，如利用接觸現(xiàn)金、票據(jù)保管不規(guī)范等日常管理漏洞，衍變?yōu)槔檬熘?、熟?xí)業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和熟諳信息系統(tǒng)的便利或漏洞，采取虛設(shè)假人假數(shù)據(jù)、真人假數(shù)據(jù)以及在數(shù)據(jù)遷移時(shí)埋數(shù)據(jù)等作案手段來騙取基金。這些手法越來越隱蔽，通過對經(jīng)辦過程實(shí)施監(jiān)督已難以防范，而對賬是通過基本養(yǎng)老金與其繳費(fèi)數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，對經(jīng)辦結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，因此能有效地防止核心數(shù)據(jù)遭受非法篡改。（四）有助于發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)漏洞。信息系統(tǒng)中源代碼數(shù)以萬計(jì)，有時(shí)一個(gè)錯(cuò)誤的標(biāo)點(diǎn)就可能產(chǎn)生一個(gè)漏洞。有些漏洞并不經(jīng)常發(fā)揮作用，只有在特定條件下才會(huì)發(fā)生效力。通過對賬，將能及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響核心數(shù)據(jù)的漏洞。（五）有助于化解外部風(fēng)險(xiǎn)。外部人員侵占社保基金的案件時(shí)有發(fā)生，通常手段是偽造社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)印鑒和權(quán)益記錄，工作人員無法識別出這些問題單據(jù)，致使這些不法人員處于有利地位。
三、深度對賬面臨的難點(diǎn)與堵點(diǎn)
（一）涉及部門多，增加了對賬范圍的廣度。主要涉及稅務(wù)、財(cái)政、金融及人社等，各部門對核心數(shù)據(jù)認(rèn)識不一、關(guān)注點(diǎn)不一、口徑不一、網(wǎng)絡(luò)不一和數(shù)據(jù)集中度不一，大大增加了對賬范圍。比如參保單位可在跨地區(qū)的稅務(wù)部門繳費(fèi)，可能導(dǎo)致社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收的征收數(shù)據(jù)與所屬地地稅部門的征收數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象。（二）環(huán)節(jié)多，增加了對賬鏈條的長度。繳費(fèi)數(shù)據(jù)從參保單位繳費(fèi)開始到社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)入賬，要?dú)v經(jīng)四個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)，一旦對賬結(jié)果出現(xiàn)不符數(shù)據(jù)項(xiàng)的情況，跟蹤處理的鏈條勢必拉長。（三）涉及時(shí)間長，增加了對賬時(shí)空的跨度。計(jì)算基本養(yǎng)老金重要參數(shù)的繳費(fèi)基數(shù)，貫穿于參保到退休的整個(gè)過程之中，對賬需要觸及四十多年前的核心數(shù)據(jù)，時(shí)間跨度很長。（四）數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)變化，增加了對賬標(biāo)的的深度。基本養(yǎng)老金計(jì)算中，繳費(fèi)基數(shù)大小、繳費(fèi)年度很重要，在數(shù)據(jù)變更時(shí)，不只是修改當(dāng)前年度的數(shù)據(jù)，往往是多個(gè)年度數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)變化。因此在對賬時(shí)就不能只僅僅核對繳費(fèi)基數(shù)總額，還要深入到每個(gè)年度進(jìn)行核對。（五）關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜，增加了對賬表單的難度。繳費(fèi)總額與繳費(fèi)基數(shù)對應(yīng)關(guān)系中，由于參保單位費(fèi)率不盡相同，它們并沒有直接對應(yīng)關(guān)系，對賬時(shí)就應(yīng)增加費(fèi)率變量，按照各類費(fèi)率的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行核對；核對新增退休人員個(gè)人賬戶養(yǎng)老金總額與所屬人員個(gè)人賬戶是否符合對應(yīng)關(guān)系時(shí)，應(yīng)增加計(jì)發(fā)月數(shù)變量等。
四、開展深度對賬的著力點(diǎn)
針對對賬重點(diǎn)、難點(diǎn)及堵點(diǎn)，必須在職責(zé)分工、夯實(shí)基礎(chǔ)、厘清勾稽關(guān)系、簡化流程、提升績效、責(zé)任追究等方面下功夫，著力構(gòu)筑起全核心數(shù)據(jù)驗(yàn)證體系這一“鐵閘”。（一）明確主體，在職責(zé)分工上下功夫。核心數(shù)據(jù)需要在部門間交換的，由發(fā)送方向接收方發(fā)送對賬單，并明確發(fā)送時(shí)間、對賬單內(nèi)容、反饋時(shí)間、不符數(shù)據(jù)項(xiàng)處理等事項(xiàng)。核心數(shù)據(jù)不需要在部門間交換，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)防控部門為對賬責(zé)任主體，定期實(shí)施對賬。（二）盤點(diǎn)庫存，在夯實(shí)基礎(chǔ)上下功夫。對賬責(zé)任主體應(yīng)牽頭將實(shí)施對賬前的核心數(shù)據(jù)，按照勾稽關(guān)系進(jìn)行全面清點(diǎn)，為實(shí)施深度對賬奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（三）數(shù)據(jù)集成，在厘清勾稽關(guān)系上下功夫。將基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)算公式進(jìn)行分解就可以發(fā)現(xiàn)，基礎(chǔ)養(yǎng)老金可分為兩部分，一部分與社平工資、繳費(fèi)年限成正比，另一部分與社平工資、累計(jì)繳費(fèi)指數(shù)成正比。對于當(dāng)年的退休人員來說，社平工資都是相同的，他們的基本養(yǎng)老金僅與其繳費(fèi)月數(shù)、繳費(fèi)指數(shù)、個(gè)人賬戶的累計(jì)數(shù)有關(guān)。因此，核心數(shù)據(jù)可以將各年度的繳費(fèi)基數(shù)集成為累計(jì)繳費(fèi)指數(shù)，這樣既可以減少對賬的時(shí)間跨度和標(biāo)的深度，還能規(guī)避數(shù)據(jù)運(yùn)算舍入風(fēng)險(xiǎn)。厘清累計(jì)繳費(fèi)指數(shù)與基礎(chǔ)養(yǎng)老金的對應(yīng)關(guān)系，要實(shí)施對賬還必須厘清其與當(dāng)期繳費(fèi)、退費(fèi)、轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出資金數(shù)據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，以及累計(jì)繳費(fèi)指數(shù)余額的變化關(guān)系。在相關(guān)政策制定和完善過程中，需要將有利于理順?biāo)鼈冎g的勾稽關(guān)系作為重要因素進(jìn)行考慮。比如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)，可以研究按照累計(jì)繳費(fèi)指數(shù)來計(jì)算轉(zhuǎn)移的統(tǒng)籌資金。（四）數(shù)據(jù)集中，在簡化流程上下功夫。數(shù)據(jù)集中最大的好處是減少了數(shù)據(jù)交換環(huán)節(jié)，減輕數(shù)據(jù)二次落地帶來的對賬工作量。數(shù)據(jù)縱向集中，可以大大優(yōu)化基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)流程，簡化對賬的勾稽關(guān)系；數(shù)據(jù)橫向集中，特別是征收機(jī)構(gòu)與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)集中，可以縮小對賬范圍的廣度，縮短對賬鏈條長度。（五）日清月結(jié)，在提升績效上下功夫。因核心數(shù)據(jù)變動(dòng)頻繁，勾稽關(guān)系交錯(cuò)復(fù)雜，對賬責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)按日清理當(dāng)日的對賬內(nèi)容，按月進(jìn)行結(jié)賬，將平時(shí)對賬、事件末對賬與報(bào)告期末對賬相結(jié)合，減少不符數(shù)據(jù)項(xiàng)的數(shù)量，減輕查找原因及跟蹤處理工作量，提高對賬整體效率。同時(shí)降低潛在風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。（六）寬嚴(yán)相濟(jì)，在責(zé)任追究上下功夫。對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)不符數(shù)據(jù)項(xiàng)，要及時(shí)分析原因和跟蹤處理。對于工作人員操作造成偶發(fā)性的錯(cuò)誤，未造成損失的，要以教育為主，促其端正心態(tài)，細(xì)心工作；造成損失的，應(yīng)在彌補(bǔ)損失的基礎(chǔ)上，對其績效考核作出一定負(fù)面評價(jià)。若發(fā)現(xiàn)有惡意篡改核心數(shù)據(jù)的行為，應(yīng)堅(jiān)決移送司法部門，追究刑事責(zé)任，懲前毖后，震懾社保領(lǐng)域的違法犯罪行為。以上認(rèn)識是基于準(zhǔn)確的庫存數(shù)據(jù)、躉繳未涉及建賬前的年度、轉(zhuǎn)移接續(xù)未涉及1997年底前繳費(fèi)及上年在崗職工平均工資如期公布的前提下作出的，實(shí)踐中肯定更為繁雜，有待進(jìn)一步探索和研究。
作者：鄭瓊 單位：南平市社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)管理中心