機(jī)場(chǎng)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對(duì)策

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摘要：近年隨著民航業(yè)的快速發(fā)展，全面預(yù)算管理在各機(jī)場(chǎng)公司取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，而面對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、云計(jì)算等信息技術(shù)的逐步普及，高鐵快速發(fā)展的不利沖擊及不斷提升的精益化管理需求，如何深入落實(shí)全面預(yù)算管理理念，完善預(yù)算管理系統(tǒng)，成為各機(jī)場(chǎng)公司爭(zhēng)先研究的課題。為此，本文在深入剖析了機(jī)場(chǎng)公司當(dāng)前存在的問(wèn)題的同時(shí)，就如何改善全面預(yù)算提出了相關(guān)對(duì)策，以期對(duì)機(jī)場(chǎng)公司有所參考。

關(guān)鍵詞：機(jī)場(chǎng)公司；全面預(yù)算管理；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、機(jī)場(chǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）年度預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略銜接度不高

預(yù)算作為企業(yè)年度任務(wù)，應(yīng)良好承接五年規(guī)劃、三年預(yù)測(cè)，并根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行情況，滾動(dòng)更新中長(zhǎng)期規(guī)劃，但在執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算編制和執(zhí)行與戰(zhàn)略銜接度并不高。一是編制年度預(yù)算時(shí)，外部環(huán)境變動(dòng)較大，五年規(guī)劃對(duì)年度預(yù)算指導(dǎo)作用較弱，二是每年初決算數(shù)據(jù)確定后，多數(shù)機(jī)場(chǎng)公司無(wú)法及時(shí)滾動(dòng)更新五年規(guī)劃，中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度預(yù)算的閉環(huán)管控措施難以落地。

（二）預(yù)算編制與業(yè)務(wù)結(jié)合度較弱

一方面生產(chǎn)量預(yù)算編制較為粗放，導(dǎo)致機(jī)場(chǎng)公司收入預(yù)算無(wú)法完全按照民用機(jī)場(chǎng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，而多采用歷史發(fā)展趨勢(shì)、分析指標(biāo)判斷等方法進(jìn)行編制；另一方面雖“全面預(yù)算”的管理理念已基本普及，但在年初無(wú)確切任務(wù)計(jì)劃的情況下，成本費(fèi)用編制往往“貪大”，而預(yù)算控制過(guò)程中通常“念小”，導(dǎo)致成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行差異率較大。

（三）預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善

隨著財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心等信息技術(shù)的逐步普及，各機(jī)場(chǎng)公司核算系統(tǒng)信息化程度相對(duì)較高，而作為管理前端的預(yù)算系統(tǒng)普遍相對(duì)滯后，主要體現(xiàn)在：（1）機(jī)場(chǎng)公司現(xiàn)使用的預(yù)算管理信息系統(tǒng)用戶(hù)體驗(yàn)感通常較差，存在部分模塊形同虛設(shè)或操作冗雜的情況，如系統(tǒng)運(yùn)行速度緩慢、系統(tǒng)部分模塊使用率較低、部分查詢(xún)功能不完善。（2）系統(tǒng)間相關(guān)集成較差，全面預(yù)算管理系統(tǒng)與其他財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間彼此獨(dú)立，數(shù)據(jù)無(wú)法互聯(lián)互通，提高管理成本的同時(shí)，降低資源配置效率。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不夠完善

目前不少機(jī)場(chǎng)考核機(jī)制相對(duì)較滯后，主要表現(xiàn)在：考核指標(biāo)分配權(quán)重不合理、考核周期固定且單一，而且不少機(jī)場(chǎng)公司未將預(yù)算考核與員工績(jī)效考核進(jìn)行掛鉤，從而容易導(dǎo)致員工工作積極性不高，工作效率低下。

二、機(jī)場(chǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策探究

（一）提高預(yù)算編制戰(zhàn)略站位

一方面，機(jī)場(chǎng)公司需要綜合考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略。明確發(fā)展戰(zhàn)略，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和部署制定不同階段的目標(biāo)。同時(shí)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的結(jié)合，充分發(fā)揮預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃中的突出力量。另一方面，需要將多種預(yù)算編制方式進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。機(jī)場(chǎng)公司需要逐漸放棄之前散亂的編制方式，在具體的預(yù)算編制時(shí)將多種預(yù)算編制方式展開(kāi)有機(jī)的結(jié)合：例如，固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合或者定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合。從而多角度地提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，進(jìn)而減少預(yù)算失誤。

（二）探索完善預(yù)算編制方法

為大力提升機(jī)場(chǎng)公司預(yù)算編制的質(zhì)量和水平，企業(yè)需要不定期地對(duì)預(yù)算編制的執(zhí)行情況展開(kāi)及時(shí)抽查與仔細(xì)評(píng)價(jià)，切實(shí)保障機(jī)場(chǎng)公司預(yù)算管理的有效執(zhí)行。企業(yè)需要不斷探索完善業(yè)務(wù)量、收入、成本核算之間的線性關(guān)系。按照民用機(jī)場(chǎng)收費(fèi)政策認(rèn)真梳理預(yù)算編制所有項(xiàng)目，歸納相關(guān)的線性關(guān)系，根據(jù)總結(jié)出來(lái)的規(guī)律，提高相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性。借助大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，逐步將預(yù)算編制的思路由線性關(guān)系向相關(guān)性關(guān)系轉(zhuǎn)變，不斷提升預(yù)算編制的科學(xué)性。

（三）創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行管控模式

通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心等信息技術(shù)內(nèi)部稽核設(shè)置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的剛?cè)峥刂葡嘟Y(jié)合，并實(shí)時(shí)反饋至業(yè)務(wù)人員，推進(jìn)預(yù)算全員參與理念落地實(shí)施。逐步強(qiáng)化“作業(yè)成本法”管理理念，探索職能流程和作業(yè)流程相結(jié)合的“雙流程”預(yù)算管控模式，通過(guò)成本效能分析，界定增值成本和非增值成本，制定相應(yīng)的成本管理措施，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張和規(guī)模效益。

（四）持續(xù)增強(qiáng)員工全面預(yù)算管理意識(shí)

隨著機(jī)場(chǎng)公司業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，核心工作人員持續(xù)增多，這就給機(jī)場(chǎng)公司全面預(yù)算管理工作提出了更高的要求。機(jī)場(chǎng)公司需要按照自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，持續(xù)增強(qiáng)全員全面預(yù)算管理意識(shí)，以加強(qiáng)全面預(yù)算管理薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)，機(jī)場(chǎng)公司還應(yīng)該增強(qiáng)預(yù)算管理文化宣傳和培訓(xùn)，營(yíng)造良好的預(yù)算管理環(huán)境。另外，機(jī)場(chǎng)公司需要將預(yù)算分解至月、落實(shí)到人，并將其表現(xiàn)與績(jī)效掛鉤，通過(guò)明確的獎(jiǎng)懲措施，增強(qiáng)普通員工的全面預(yù)算管理積極性。

（五）升級(jí)完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)

為提升對(duì)核算系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)支撐，及各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，以提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)決策的支撐作用，機(jī)場(chǎng)公司應(yīng)持續(xù)完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，搭建符合機(jī)場(chǎng)公司的預(yù)算系統(tǒng)。具體來(lái)說(shuō)，第一，從業(yè)務(wù)出發(fā)，搭建具有全面預(yù)算編制、審核、分解、控制、分析、中長(zhǎng)期滾動(dòng)修編等各項(xiàng)管理職能的更加有效和智能的預(yù)算管理系統(tǒng)；第二，提高與核算系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)集成，提升對(duì)業(yè)務(wù)的支撐作用，提高管理效率；第三，持續(xù)提升預(yù)算系統(tǒng)的信息化水平，依托于大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)基于熱點(diǎn)驅(qū)動(dòng)的資源投放，探索更加科學(xué)的資源配置方案，在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)承諾和資源承諾中找到有效平衡。

（六）加快預(yù)算考核體系的完善

一方面，機(jī)場(chǎng)公司需要建立績(jī)效考核指標(biāo)體系，促進(jìn)績(jī)效考核與預(yù)算考核相掛鉤。當(dāng)然，在設(shè)置相關(guān)績(jī)效考銷(xiāo)指標(biāo)時(shí)，預(yù)算管理部門(mén)需要按照各責(zé)任中心的具體性質(zhì)的不同，而設(shè)立有區(qū)別的考核標(biāo)準(zhǔn)，保證側(cè)重點(diǎn)有所區(qū)分。另一方面，預(yù)算管理考核所得分值的高低不能直接等同于績(jī)效考核成績(jī)，還應(yīng)根據(jù)其他方面考核結(jié)果綜合測(cè)算，從而建立起科學(xué)的預(yù)算考核體系，并努力促使預(yù)算考核落到實(shí)處，增強(qiáng)其對(duì)于企業(yè)員工的激勵(lì)作用。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是機(jī)場(chǎng)公司財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略的有效途徑，只有通過(guò)不斷加強(qiáng)員工全面預(yù)算管理意識(shí)，提高預(yù)算編制戰(zhàn)略站位，完善預(yù)算編制方法，創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行管控模式等措施，才能有效整合機(jī)場(chǎng)公司資源，增強(qiáng)企業(yè)掌控能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏文杰.構(gòu)建機(jī)場(chǎng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式探析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014.

[2]余海宗，朱泳波.全面預(yù)算在民航業(yè)的應(yīng)用[J]．四川會(huì)計(jì)，2003.

作者:何柳 單位:西部機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司