全面預算管理的企業(yè)財務內部控制研討
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摘要：近年來，加強單位內部控制以及預算管理不斷得到各級政府的重視，也是各企業(yè)長久立足于市場的必然選擇。本文首先對實施全面預算的必要性和構建內部控制體系的意義作了闡述，從內控意識薄弱、組織架構不完善、內控制度不完善、信息化管理水平低四方面入手，對當前企業(yè)經營運作存在的問題進行解析，并以此為依據，提出優(yōu)化全面預算管理下企業(yè)內部控制的對策及建議。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞：全面預算；內部控制；財務管理；問題；對策
1企業(yè)實行全面預算管理的財務內部控制的背景及重要意義
隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)間競爭力不斷提高，內外環(huán)境日趨復雜，經營風險有所增加。全面預算管理是管理會計的重要內容之一，除了有預算的編制、執(zhí)行、考核監(jiān)督外，還有預算的審批、分析和調整。通過編制預算，可規(guī)劃未來，對其長短期目標進行細化、具體化，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供有力保證，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的貫徹落實?？纱龠M內部溝通，在編制全面預算過程中，各部門負責人對各自部門的事務負責，有利于理順本部門與企業(yè)總體發(fā)展之間的關系，促進部門與部門之間的溝通聯(lián)系?？烧腺Y源，強化控制，考評業(yè)績，在執(zhí)行預算時，通過分析比較實際與預算目標之間的差距，及時予以糾正，優(yōu)化財務資源配置，更好發(fā)揮預算的控制和管理作用，有利于對企業(yè)實施全過程監(jiān)管。根據企業(yè)的自身情況，建立完整規(guī)范的內部控制體系，可以全面提升企業(yè)經營管理水平和抵抗風險的能力，進一步增強企業(yè)國內、國外市場份額和國際競爭力。如何加強內控管理一直是現(xiàn)代企業(yè)所思考的，將全面預算管理納入內控體系建設中，對于推動內控建設，提高企業(yè)管理水平，促使其安全穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。
2企業(yè)基于全面預算管理下的內部控制在實施過程中存在的問題
2.1內控意識薄弱
內控認識不足主要體現(xiàn)在兩方面：一是管理者缺乏現(xiàn)代管理理念，沒有正確認識到內控的重要意義，把管理與獨裁混為一談，使內控管理流于形式。二是在現(xiàn)有經濟管理模式下，企業(yè)特別是一些中小企業(yè)，更看重的經濟效益，而忽略全面預算與內控管理的重要性。在內控環(huán)境基礎整體薄弱的基礎上，管理者不正確引導，員工內控意識淡薄，各項經濟活動無法被有效管理。
2.2組織架構不完善
治理結構的完善與否，決定了企業(yè)的內控管理水平和風險防控能力。主要有以下幾個方面；權利和責任未能明確到具體責任人，董事、經理、監(jiān)事等崗位未能有效分離而實現(xiàn)相互監(jiān)督，董事會也沒有有效發(fā)揮作用。此外，內審機構作為企業(yè)的重要職能部門，并沒有得到應有的重視，經濟上依附于、受制于本單位，組織上獨立性不夠，這樣內審機構就不能發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，很難保證內審的客觀公正。內審人員的素質能力不足，只將審計的重點停留在會計資料的真實性、查錯防弊等財務領域，而未深入到管理和經營領域，最終無法有針對性地提出健全企業(yè)內控制度的建議來協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)最終目標。
2.3內控制度不完善
造成預算執(zhí)行力低下的原因有內控制度的不完善，沒有很好的重視企業(yè)財務內控同財務管理工作的有效銜接，這樣勢必就會造成企業(yè)財務內部控制制度得不到嚴格的執(zhí)行，同時也讓企業(yè)財務管理工作以及整體管理工作在一定程度上陷入了被動局面，比如預算管理工作不能順利開展。即便有了完善的一整套內部控制制度，由于內外各種因素的影響，最終讓內部控制工作形同虛設，內控執(zhí)行不力，內控的執(zhí)行效果以及對推動全面預算管理水平的提升都十分有限。
2.4信息化管理水平低
信息作為企業(yè)經營管理活動順利開展的基礎，要求清晰、準確、及時?，F(xiàn)在電子技術雖日趨進步，大數(shù)據時代已初顯它的強大，但不少企業(yè)還是觀念落后，對信息化所產生的經濟效益及對企業(yè)自身發(fā)展的重要性沒有足夠的認識，不愿在這方面投入過多的資金和精力，或者說就是不知道如何去實現(xiàn)。信息投入資金不足，對企業(yè)員工的培訓不夠，信息化人才缺乏。這些都直接影響信息化管理水平，使信息質量打折，企業(yè)管理效率比較低。
3優(yōu)化全面預算管理下的企業(yè)內部控制的對策及建議
3.1提高全面預算管理與內控管理的重視程度
一是管理層要提高認識，充分認識到執(zhí)行內控與提高全面預算管理水平的重要性，當成要事、大事來抓，正確認識到內控機制對于權利的約束。重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用，必須經集體討論作出決定。帶頭加強內控管理，倡導并監(jiān)督內控徹底徹到企業(yè)活動的各個環(huán)節(jié)和流程。此外，企業(yè)的管理層必須將內控與全面預算結合起來抓，全面預算管理包括經營預算、專門決策預算和財務預算。既涵蓋經濟指標又包括非經濟指標，是一個復雜的管理體系，必須建立在內控上。有關管理人員要認真學習先進的管理手段和內控實施方案，抓業(yè)務的同時，緊抓內控和全面預算管理。二是加大員工的教育培訓力度，使他們認識到全面預算管理與內部控制的重要性，讓他們熟悉掌握各自崗位的操作流程與控制制度，讓每一筆業(yè)務都嚴格按照流程和制度來處理，只有形成人人參與、人人重視的局面，為全面預算管理和內控管理的開展奠定良好的基礎。
3.2建立健全有效的、系統(tǒng)的內控組織架構
為了實現(xiàn)既定目標，防范和減少風險的發(fā)生，須采取權力分解、相互制衡手段，對內部業(yè)務流程進行全過程的介入和監(jiān)控。董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則、工作程序等應根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權必須相互分離，形成制衡。在內部審計體系建設中，成立由董事會直管并獨立于被審計部門之外的審計委員會，加強企業(yè)常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查，通過以“查”為主的監(jiān)督防線建設，建立相對獨立的控制層次，對企業(yè)經營生產過程的每個環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)督，以減小企業(yè)經營風險。同時，其人員構成、知識結構、能力素質應當滿足履行各項職責的要求。
3.3完善現(xiàn)有的內部控制制度
完善現(xiàn)有的內部控制制度，特別是建立健全的全面預算管理制度。以全面預算為導向，使之全面、系統(tǒng)并具有前瞻性，對內部控制制度要實行動態(tài)管理，根據不同時期、不同業(yè)務發(fā)展的需要不斷改進和完善。對于存在的有關問題，將對其進行適當?shù)念A算調節(jié)。在建立健全的全面預算管理制度上，必須要將企業(yè)之間做好相互之間的聯(lián)系，同時要清晰地了解到目標，內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。另外，預算控制作為企業(yè)內部控制與財務控制的重要交叉點，在加強內控在企業(yè)管理中的實際作用上有著不可忽視的地位，通過全面預算管理活動，可以對企業(yè)的經營活動、投融資活動等進行統(tǒng)籌規(guī)劃。財務核算進行從全面預算的制定、執(zhí)行缺乏財務管理職能缺失或監(jiān)管不力等。
3.4提高信息化管理水平
信息化建設和公司管理層的日常是分不開的，通過現(xiàn)代計算機和網絡通訊技術等手段，實現(xiàn)數(shù)據共享、資源共享。信息資源管理存在于企業(yè)管理的方方面面，是企業(yè)管理的核心與基礎。提高信息化管理水平，可分別從硬件、軟件兩方面來抓。硬件方面，加強對信息化設施的資金投入，供銷存、財務核算、分析鏈條完整，充分利用信息技術，對生產運營中產生的數(shù)據進行收集整理和分析，利用信息資源，促進信息交流和共享。軟件方面，首先要提高管理層對信息化技術的重視程度，可建立網絡共享數(shù)據庫，將各部門連成一個整體，用一項項數(shù)據信息資料分析讓管理層看到信息化軟件投入的必要性，管理層重視了，那對公司實行信息化管理工作起到很大的推動作用。其次，加強對信息技術人員的培訓，使信息化設施物盡其用，使之充分為我們所用，達到管理成效。
4結語
綜上所述，內部控制管理在企業(yè)管理與經營中發(fā)揮著重要的作用，促進企業(yè)有效運營，合法合規(guī)，保護公司資產，確保財務及其他信息的真實可靠，實現(xiàn)企業(yè)經營目標。全面預算管理是企業(yè)管理的核心，對于企業(yè)來說，要在激烈的市場競爭中占據有利的地位，要在全球化的進程中獲得更快的發(fā)展就需要以全面預算管理為導向，積極優(yōu)化企業(yè)的內部管理制度，實現(xiàn)企業(yè)的開拓創(chuàng)新。
參考文獻
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作者:金海萍 單位:臺州市軌道交通集團有限公司
