企業(yè)全面預(yù)算管理模式應(yīng)用路徑探討

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摘要:在企業(yè)的日常管理與運(yùn)營過程中，全面預(yù)算管理屬于重要的管理工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各個部門的財務(wù)資源進(jìn)行控制與調(diào)整，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。本文從全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的重要作用入手，探究了全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中應(yīng)用存在的主要問題。并以此為依據(jù)，提出強(qiáng)化全面預(yù)算資金管理力度、開展合理的預(yù)算編制、加快預(yù)算管理的信息化建設(shè)等幾個方面的措施，希望為相關(guān)人士提供借鑒。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理模式；預(yù)算編制；風(fēng)險控制；信息化管理

一、引言

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系還不夠完善，全面預(yù)算管理工作的落實也面臨一定的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)在一定的時間范圍內(nèi)，實行對財務(wù)、資本的整體規(guī)劃，并且編制長遠(yuǎn)的發(fā)展方案，其中包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制以及預(yù)算考評等多方面的工作。通過量化企業(yè)的具體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的控制，以此保證資金使用的合理性。通過將全面預(yù)算管理貫穿于整個流程中，做好下達(dá)預(yù)算指標(biāo)的工作，并且注重預(yù)算調(diào)整與分析工作，才能保證預(yù)算管理的效用發(fā)揮到最大化，逐步為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價值與社會價值。

二、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的重要作用

(一)完善內(nèi)部控制制度企業(yè)在落實內(nèi)部管理機(jī)制的過程中，需要從以下幾個角度入手：1.企業(yè)要將中長期的發(fā)展目標(biāo)作為核心內(nèi)容，在開展預(yù)算編制與執(zhí)行工作的過程中，從戰(zhàn)略發(fā)展的角度進(jìn)行考量。通過不斷優(yōu)化內(nèi)部的資源配置，將資金的使用效益發(fā)揮出來。通過建立健全預(yù)算考評制度，對各個部門的預(yù)算使用情況進(jìn)行控制，以此為企業(yè)的經(jīng)營方案變化提供依據(jù)。2.在制定財務(wù)管理機(jī)制的過程中，結(jié)合企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以此調(diào)動工作人員的工作積極性。在不斷強(qiáng)化監(jiān)督管理力度的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對各項經(jīng)營活動的規(guī)范化管理，為完善內(nèi)部控制制度奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

(二)規(guī)避風(fēng)險問題在實行全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)的管理人員需要做好事前的調(diào)研工作，并且結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，編制合理的預(yù)算計劃，以此避免不必要的財務(wù)風(fēng)險與采購風(fēng)險問題發(fā)生。利用全面預(yù)算管理理念，能夠保證企業(yè)在實現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)的同時，協(xié)調(diào)企業(yè)資源與當(dāng)前市場環(huán)境變化的關(guān)系。在具體化與量化管理的同時，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險問題。

(三)實現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，從戰(zhàn)略發(fā)展的角度入手，加強(qiáng)對財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的管理力度。通過搭建健全的溝通平臺，對各個部門的權(quán)利與基本職責(zé)進(jìn)行規(guī)劃與細(xì)分，能夠保證各項工作出現(xiàn)風(fēng)險問題時都能及時找到各部門的管理人員，以此提升經(jīng)濟(jì)活動的效率。全面預(yù)算管理還能夠幫助管理者直觀的發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實際情況的差異，盡早對可能面臨的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，實現(xiàn)資金的合理分配與使用。

三、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中應(yīng)用存在的主要問題

(一)領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的重視度有待提升在企業(yè)的實際運(yùn)營過程中，要想保證全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，就需要實現(xiàn)企業(yè)各個部門的合作與交流，如果各個部門的領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理重視度不足，就會直接影響信息的傳遞速度。即使是企業(yè)的預(yù)算編制合理，也無法保證順利的執(zhí)行。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視度有待提升，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作開展的同時，缺乏專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)作為依托。許多工作人員認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財務(wù)人員的分內(nèi)工作，其他部門只是提供資料與數(shù)據(jù)，沒有發(fā)揮實際的預(yù)算管理效用。

(二)缺乏合理的預(yù)算編制方式預(yù)算編制工作是企業(yè)開展全面預(yù)算管理的核心，也是提升預(yù)算執(zhí)行力的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)采用什么預(yù)算編制方式，都會直接對預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生影響。許多先進(jìn)企業(yè)在預(yù)算編制的過程中采用了滾動預(yù)算法、固定預(yù)算法、增量預(yù)算法等，對于不同的經(jīng)營情況，采用不同的預(yù)算編制方式。但就大多數(shù)企業(yè)的實際預(yù)算編制情況進(jìn)行分析，相關(guān)的工作人員沒有立足于實際情況，僅僅使用預(yù)算管理軟件，導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確性無法保證。

(三)預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)性許多企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的過程中，都明確了將市場作為基礎(chǔ)的重要含義。然而，還有許多企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，沒有對市場的需求變化進(jìn)行預(yù)測與分析，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境與預(yù)算指標(biāo)存在較大的差異，不利于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，不利于后續(xù)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。

四、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用路徑

(一)落實崗位責(zé)任制，強(qiáng)化全面預(yù)算資金管理力度企業(yè)在實際的發(fā)展進(jìn)程中，管理工作主要由人力資源管理、資金管理以及風(fēng)險控制等各個環(huán)節(jié)構(gòu)成。在加強(qiáng)財務(wù)管理力度的過程中，財務(wù)內(nèi)控制度的落實情況與預(yù)算的執(zhí)行力有直接的關(guān)系。在貫徹全面預(yù)算管理理念的同時，只有將預(yù)算的目標(biāo)下達(dá)到各個部門與崗位中，才能夠保證工作人員了解自身應(yīng)盡的職責(zé)。如果在各項經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險問題，能夠盡早找到經(jīng)手的部門與人員，并采用有效的控制措施，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。通過優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)的方式，保證各部門預(yù)算職責(zé)的清晰性，還能對員工的工作行為進(jìn)行約束。在結(jié)合市場環(huán)境與需求變化的基礎(chǔ)上，開展全面的崗位規(guī)劃工作，為財務(wù)預(yù)算管理工作落實與審查監(jiān)督工作的順利開展做好鋪墊。與此同時，提升企業(yè)的風(fēng)險管控能力也十分重要。只有結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況與盈利水平，開展對生產(chǎn)產(chǎn)品市場的分析工作，及時的了解市場的環(huán)境變化情況，并且結(jié)合企業(yè)各個產(chǎn)品的銷售利潤進(jìn)行分析，才能為后續(xù)的預(yù)算編制工作開展提供重要的依據(jù)。相關(guān)的工作人員將風(fēng)險防范工作做在財務(wù)活動開始之前，做好整個流程的監(jiān)督控制工作，探究企業(yè)的償債能力與盈利水平，更加注重各項投融資活動的風(fēng)險管理工作，并且將全面預(yù)算管理工作作為核心，建立健全的財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，才能避免發(fā)生不必要的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險，逐步強(qiáng)化全面預(yù)算資金的管理力度。

(二)開展合理的預(yù)算編制，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性與科學(xué)性企業(yè)要開展合理的預(yù)算編制工作，采用從上至下的管理方式，由管理人員提出企業(yè)的總目標(biāo)與各個部門的分目標(biāo)，各個部門根據(jù)管理原則、市場預(yù)測等等進(jìn)行預(yù)算編制，將完善的預(yù)算方案承報給預(yù)算委員會，并由預(yù)算委員會的人員對預(yù)算草案進(jìn)行審查，做好溝通與反饋工作。在擬定整體組織預(yù)算方案的基礎(chǔ)上，經(jīng)過最高決策層的審批，做好正式的預(yù)算工作，并且在各個部門中順利的執(zhí)行。對于企業(yè)預(yù)算編制過程中存在的問題，應(yīng)當(dāng)利用科學(xué)化的編制方式，并且設(shè)計合理的編制程序，摒除傳統(tǒng)的預(yù)算方式，引入現(xiàn)代化的作業(yè)成本法理念?；谧鳂I(yè)預(yù)算法背景下，對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分解，明確企業(yè)增值作業(yè)與非增值作業(yè)，以此制定預(yù)算指標(biāo)。在對企業(yè)未來作業(yè)量進(jìn)行預(yù)測之后，開展對資源分配工作的管理與控制，做好預(yù)算編制工作。由于各個預(yù)算執(zhí)行單位都是將作業(yè)量作為基礎(chǔ)，以此來分配企業(yè)內(nèi)部資金的，這一做法能有效提升預(yù)算的準(zhǔn)確性。企業(yè)在開展預(yù)算編制工作的過程中，采用分級編制、上下融合的方式，將基層預(yù)算組織編制預(yù)算作為核心，將實際財務(wù)情況與預(yù)算方案進(jìn)行對比分析，以此對預(yù)算執(zhí)行組織進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將更多的資金投入到創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的項目中，實行對各個部門預(yù)算資金的控制，保證總體預(yù)算的科學(xué)性。

(三)加快預(yù)算管理的信息化建設(shè)，完善現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)首先，企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理優(yōu)勢的過程中，需要引入現(xiàn)代化的信息化技術(shù)，并且完善會計信息化系統(tǒng)，開展數(shù)據(jù)的集成化管理與分析工作，結(jié)合其他管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，逐步完善企業(yè)信息化系統(tǒng)。在實時預(yù)測與管理的過程中，直觀的掌控財務(wù)信息與非財務(wù)信息的需求。在整合各個信息化系統(tǒng)的過程中，增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的溝通，保證信息流、資金流的融合，為全面預(yù)算管理工作的落實提供依據(jù)。企業(yè)通過建立各項生產(chǎn)活動中的信息化系統(tǒng)，消除基層管理與管理層之間信息不對稱的問題，避免出現(xiàn)預(yù)算松弛的行為。在加快信息化系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)上，將預(yù)算的執(zhí)行情況反饋出來。通過動態(tài)化的預(yù)算監(jiān)督工作，洞察預(yù)算執(zhí)行中面臨的風(fēng)險因素，并且保證全面預(yù)算管理的靈活性，使全面預(yù)算管理更加準(zhǔn)確合理。其次，企業(yè)要實現(xiàn)預(yù)算管理與信息化技術(shù)融合，就要更加注重企業(yè)的現(xiàn)金流管理，合理的利用財務(wù)軟件，不斷的拓寬企業(yè)預(yù)算管理范圍，實行對業(yè)務(wù)工作、資金管理的控制。通過完善風(fēng)險預(yù)警模型的方式，強(qiáng)化現(xiàn)金流的預(yù)算管理。企業(yè)的管理人員要結(jié)合發(fā)展計劃，對現(xiàn)金流入、流出的情況進(jìn)行科學(xué)化的預(yù)測，還能實現(xiàn)資金的平衡性調(diào)控。在開展現(xiàn)金流預(yù)算管理工作的過程中，保證財務(wù)信息的實效性，并且從全局性的角度進(jìn)行分析，開展科學(xué)化的分析與預(yù)測工作。只有保證全面預(yù)算管理的效用發(fā)揮出來，才能保證融資活動的合理性。在預(yù)算編制工作完成之后，對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行控制，結(jié)合實際情況進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，使用先進(jìn)的ERP信息化系統(tǒng)，開展數(shù)據(jù)的集成化分析，并且生成原始的會計憑證，以此逐步加強(qiáng)后續(xù)經(jīng)營活動的監(jiān)督與控制力度，為戰(zhàn)略性財務(wù)發(fā)展計劃的制定做好鋪墊。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)貫徹全面預(yù)算管理理念，首先就需要創(chuàng)設(shè)良好的管理環(huán)境，建立現(xiàn)代化管理制度，并且創(chuàng)新經(jīng)營管理模式，明確預(yù)算計劃與預(yù)算目標(biāo)的關(guān)系，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。在開展全面預(yù)算管理的過程中，將合理的預(yù)算編制作為依托，并且將各個部門的工作內(nèi)容融入到全面預(yù)算管理當(dāng)中，加強(qiáng)對生產(chǎn)、計劃部門的管理力度。與此同時，在樹立崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，提升預(yù)算的執(zhí)行力，并且引入先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，實行數(shù)據(jù)的動態(tài)化管控，加強(qiáng)現(xiàn)金流信息化管理力度，以此推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：姚芳 單位：中煤科工集團(tuán)唐山研究院有限公司