出版企業(yè)全面預(yù)算管理問題與優(yōu)化措施

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摘要：對出版企業(yè)而言，要想獲得較大的進步和發(fā)展，不僅需要關(guān)注現(xiàn)下的發(fā)展，更要關(guān)注未來的發(fā)展趨勢。本文以出版企業(yè)全面預(yù)算管理為中心，首先簡述出版企業(yè)實施全面預(yù)算管理的目的和意義，然后分析出版企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題，最后提出出版企業(yè)加強全面預(yù)算管理的對策，希望對出版企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實施有所借鑒。

關(guān)鍵詞：出版企業(yè)；全面預(yù)算；管理體制

出版企業(yè)不僅要關(guān)注當前利潤的獲得，更要關(guān)注利潤質(zhì)量，這就決定了管理者在對企業(yè)進行管理、控制和規(guī)劃時，要更加注重經(jīng)營的實際過程和實際質(zhì)量，而不是只關(guān)注經(jīng)營成果。出版企業(yè)只有實施切實有效的全面預(yù)算管理工作，才能更好的將生產(chǎn)鏈、供應(yīng)鏈和價值鏈之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，企業(yè)預(yù)算經(jīng)營目標才能實現(xiàn)，其戰(zhàn)略發(fā)展目標才能盡快得以實現(xiàn)，出版企業(yè)的經(jīng)營管理水平才能得到整體的提高。

一、出版企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理體制不完善從目前出版企業(yè)全面預(yù)算管理的實施情況看，大部分出版企業(yè)由于對全面預(yù)算管理缺乏較為深入正確的認識，再加之企業(yè)內(nèi)部有關(guān)全面預(yù)算管理的各項制度不夠完善，需要對外聘請專業(yè)人員在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建較為完善的全面預(yù)算小組，以推進全面預(yù)算管理工作。但是大部分的出版企業(yè)自身規(guī)模都比較小，且有些出版企業(yè)又屬于總公司管轄范圍，在全面預(yù)算管理過程中缺乏較為完善適宜的全面預(yù)算管理制度，甚至有些企業(yè)并沒有制定相應(yīng)的工作制度，企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實施缺乏有效的制度支持。除此之外，有些出版企業(yè)在經(jīng)營管理過程中沒有正確的全面預(yù)算管理意識，各部門在全面預(yù)算管理工作中的參與度較低，企業(yè)市場部門、生產(chǎn)部門及人力部門基本不參與預(yù)算的編制和相應(yīng)的管理工作，預(yù)算編制的全面性和科學性得不到保證，在實際工作中的可操作性也較低，企業(yè)全面預(yù)算管理工作難以發(fā)揮作用。

（二）全面預(yù)算編制方法不夠科學理性與國內(nèi)一些先進優(yōu)秀的企業(yè)通過較為完整準確的數(shù)據(jù)支持和相關(guān)的可行性方案作為決策依據(jù)相比，很多出版企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，決策活動的開展往往是在“拍腦袋”或“差不多”中進行的，因此大部分出版企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時，在很大程度上并未以自身的真實情況為基礎(chǔ)進行信息的采集和相關(guān)數(shù)據(jù)的估算，在進行預(yù)算編制方法的選擇時關(guān)注更多的是預(yù)算編制便利性的提升，簡單的增量預(yù)算或減量預(yù)算的編制方法使用較多。但這樣編制出來的預(yù)算在實際實施過程中的可行性較差，編制的預(yù)算數(shù)據(jù)與企業(yè)實際經(jīng)營情況之間有較大的差距，預(yù)算編制嚴重偏離企業(yè)實際運營，難以與企業(yè)發(fā)展目標進行有效的融合，會對全面預(yù)算管理工作的實際效果產(chǎn)生極大影響，對企業(yè)的整體發(fā)展是十分不利的。

（三）預(yù)算考核的權(quán)威性無法保證對出版企業(yè)而言，實施全面預(yù)算管理工作可以有效保障全面細致的預(yù)算工作和較為可靠有力的執(zhí)行力，只有切實有效的執(zhí)行才能保證出版企業(yè)全面預(yù)算管理工作在相關(guān)部門中發(fā)揮出該有的監(jiān)管作用。但是就目前出版企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實際情況看，部分出版企業(yè)的經(jīng)營管理層只是將全面預(yù)算管理作為一項應(yīng)付性工作，在這種情況下，全面預(yù)算管理工作的考核功能更難得到有效發(fā)揮。同時，部分出版企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，沒有較為完善的出版企業(yè)全面預(yù)算管理考核體系和相應(yīng)的考核指標，這會對全面預(yù)算管理工作的有效推進產(chǎn)生較大的影響。另外，全面預(yù)算管理考核體系和考核指標的缺失也會對企業(yè)預(yù)算管理工作的正常推進產(chǎn)生影響，會進一步惡化企業(yè)預(yù)算工作的正常工作流程。

二、出版企業(yè)加強全面預(yù)算管理的對策

（一）健全全面預(yù)算管理體制出版企業(yè)在發(fā)展過程中要加強全面預(yù)算管理工作，使其所具有的積極價值得到更為充分的發(fā)揮。在此過程中，出版企業(yè)需要以自身所處的內(nèi)外環(huán)境和業(yè)務(wù)特點為基礎(chǔ)建立較為科學完善的全面預(yù)算管理體制，并將企業(yè)發(fā)展目標和實際經(jīng)營情況結(jié)合起來，制定科學合理的全面預(yù)算管理目標。就目前社會趨勢看，出版企業(yè)要想獲得較大的發(fā)展，就不能只單單依靠圖書出版和制作等業(yè)務(wù)，需要積極開拓更多新的業(yè)務(wù)，促進自身的多元化發(fā)展。但是在此過程中，出版企業(yè)面對著較高的經(jīng)營風險，需要逐漸增加預(yù)算指標，這對整個出版企業(yè)的發(fā)展又是十分不利的。出版企業(yè)必須以自身實際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，制定符合自身長遠發(fā)展的、科學合理的全面預(yù)算管理目標，并對相關(guān)的各項制度進行改進和完善，以便為全面預(yù)算管理工作的有效實施提供更多的保障。

（二）選用科學理性的預(yù)算編制方法出版企業(yè)在選擇預(yù)算編制方式時，要以自身實際需求和實際運營情況為基礎(chǔ)，選擇最合適的全面預(yù)算編制方式，比如可以引入零基預(yù)算和滾動預(yù)算等更為科學有效的預(yù)算編制方式。與此同時，出版企業(yè)還要在每個預(yù)算編制參與部門內(nèi)建立部門自己的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，以便隨時為預(yù)算編制工作提供數(shù)據(jù)支持，這可以在一定程度上提高預(yù)算編制的準確度和預(yù)算執(zhí)行的精度。在此過程中，出版企業(yè)各個部門都需要根據(jù)自身實際運營情況，根據(jù)業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)特征，編制自己部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，并逐級匯總，形成企業(yè)整體的預(yù)算數(shù)據(jù)，然后相關(guān)部門再根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對預(yù)算數(shù)據(jù)逐項進行調(diào)整，最終形成整個企業(yè)的全面預(yù)算。另外，出版企業(yè)在確定年度預(yù)算目標后，需進行月度或季度分解，要定期對全面預(yù)算管理指標和企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行對比和分析，在預(yù)算執(zhí)行情況產(chǎn)生重大差異時要及時進行分析，找出原因和關(guān)鍵影響因素，并對相關(guān)的經(jīng)營策略進行調(diào)整，實現(xiàn)對經(jīng)營偏差的及時修正，保證全面預(yù)算管理工作可以發(fā)揮出該有的作用，以便對企業(yè)經(jīng)營風險進行更加有效的防范。

（三）加強預(yù)算考核和預(yù)算管理的對接工作在出版企業(yè)中，全面預(yù)算管理工作是一項較為系統(tǒng)且全面的工作，預(yù)算工作人員在進行預(yù)算方案的編制時必須以自身當下的運營管理情況為基礎(chǔ)，以未來發(fā)展目標為方向，以便充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的作用。一方面，圖書出版企業(yè)的預(yù)算管理人員要以自身實際經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)特點為基礎(chǔ)，構(gòu)建科學完善的圖書出版企業(yè)管理考核體系，并確定更加全面細化的圖書出版企業(yè)預(yù)算管理考核指標，以便在開展全面預(yù)算管理考核工作時能夠有較為有利的制度支持和體系支持，為預(yù)算考核工作的有效落實提供更多保證。另一方面，圖書出版企業(yè)要加大預(yù)算考核工作的執(zhí)行力度，并對企業(yè)內(nèi)部各部門每一項財務(wù)收支的具體數(shù)值進行核對和明確。同時，出版企業(yè)還要提前對各部門經(jīng)營工作目標和目標完成時間進行明確，并將這種更加全面細化的圖書出版企業(yè)預(yù)算管理考核指標與部門及個人的績效考核相掛鉤，以實現(xiàn)圖書出版企業(yè)預(yù)算管理工作和預(yù)算考核工作的有效對接。

三、結(jié)語

出版企業(yè)在全面預(yù)算管理的實際實施過程中，需要結(jié)合自身經(jīng)營情況的變化對全面預(yù)算管理內(nèi)容進行科學全面的調(diào)整，并對實際經(jīng)營情況和相應(yīng)的預(yù)算指標進行動態(tài)的比較，找出產(chǎn)生預(yù)算偏差的原因，并提出具有針對性的改進措施，以便在最大程度上減少預(yù)算偏差，實現(xiàn)對各項經(jīng)營風險的科學有效防范，使全面預(yù)算管理工作發(fā)揮出該有的作用。

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作者：董花蘭 單位：延邊大學出版社有限責任公司