制造企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建探析

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［摘要］制造企業(yè)屬于我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，受到科技技術(shù)進(jìn)步以及市場環(huán)境變化的影響，導(dǎo)致制造企業(yè)之間面臨十分嚴(yán)峻的競爭。而建立全面預(yù)算管理體系，屬于增強企業(yè)核心競爭能力的重要手段，能促進(jìn)財務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門的協(xié)作與溝通，并制訂科學(xué)化的發(fā)展計劃，達(dá)到良好的財務(wù)監(jiān)管效果。文章分析了全面預(yù)算管理體系的內(nèi)涵與特點，探究了制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建面臨的主要問題，并提出了制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建思路。

［關(guān)鍵詞］制造企業(yè);全面預(yù)算管理體系;預(yù)算執(zhí)行;成本管理

1引言

在我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步的背景下，制造企業(yè)發(fā)揮出了重要的作用，也屬于重工業(yè)時展的代表。如果制造企業(yè)在貫徹全面預(yù)算管理體系的過程中，能協(xié)調(diào)并整合各項資源，如財務(wù)資源及內(nèi)部資源，并合理分配落實到各個部門當(dāng)中，就能對各項財務(wù)管理活動進(jìn)行管控，還能提升財務(wù)管理質(zhì)量?；诖耍挥辛⒆阌谥圃炱髽I(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展計劃，完善財務(wù)預(yù)算管理機制，解決財務(wù)流程中的風(fēng)險問題，做好預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行的工作，提升監(jiān)督管理力度，才能制定合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，減少成本費用的支出。

2全面預(yù)算管理體系的內(nèi)涵與特點

全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，主要就是指企業(yè)通過開展預(yù)算管理的活動，實現(xiàn)對各個單位、各個部門實物、人力資源分配的管控，并且做好監(jiān)督管理的工作，使得各個企業(yè)的生產(chǎn)活動協(xié)調(diào)、有序的開展，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。從狹義角度進(jìn)行分析，全面預(yù)算管理是以企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益為核心指標(biāo)，并制訂一段時間范圍內(nèi)的發(fā)展計劃，做好成本預(yù)測、生產(chǎn)活動預(yù)測、資金管理的活動。由此得知，全面預(yù)算管理屬于將財務(wù)控制以及資源計劃融合的管理活動。全面預(yù)算管理具有以下三方面特點:①全面性。全面預(yù)算管理活動不僅僅包括財務(wù)預(yù)算，還有資本預(yù)算、籌資預(yù)算等。②全員性。在實施全面預(yù)算管理計劃的階段，通過協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系，了解責(zé)任權(quán)利關(guān)系，實現(xiàn)資源合理優(yōu)化配置的目標(biāo)，并使得各個部門的人員積極參與進(jìn)來。③目標(biāo)性。建立全面預(yù)算管理體系，主要就是為制造企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，并將優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、保障股東權(quán)益作為核心發(fā)展目標(biāo)。從中不難了解到，全面預(yù)算管理的各項預(yù)算有著十分緊密的關(guān)系。

3制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建面臨的主要問題

3.1單純壓縮成本無法控制成本費用

在制造企業(yè)的運營發(fā)展階段，為了有效減少成本支出，忽視了產(chǎn)品質(zhì)量保障的問題。例如，有些制造企業(yè)通過降低材料成本支出、減少人工費用支出等，做好成本費用的管控工作。長此以往，導(dǎo)致市場中存在許多質(zhì)量不高、價格低廉的產(chǎn)品，會損害消費者的實際權(quán)益。究其根本，主要就是因為制造行業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量較高，若沒有實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，一味減少材料成本支出，可能會引發(fā)許多方面的風(fēng)險問題。如果制造企業(yè)單純的進(jìn)行成本壓縮，沒有制定相應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，合理預(yù)測生產(chǎn)活動支出，就會對產(chǎn)品的質(zhì)量產(chǎn)生影響，使得許多殘次品流入市場。如果情節(jié)嚴(yán)重，還可能會影響產(chǎn)品使用的功能，嚴(yán)重危害社會，無法合理的利用內(nèi)部資源，導(dǎo)致成本費用不降反增，制約后續(xù)生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。

3.2預(yù)算編制問題

有些制造企業(yè)在貫徹全面預(yù)算管理理念的階段，僅僅從自身的基本情況入手，沒有做好市場環(huán)境變化情況的分析工作，對于客觀因素、主觀因素了解不到位。現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)為了減少預(yù)算消耗的時間，未進(jìn)行足夠的調(diào)查和科學(xué)預(yù)測，而是以增量預(yù)算法作為基礎(chǔ)，根據(jù)上年度的預(yù)算情況進(jìn)行預(yù)測，或者參照上級指示的指標(biāo)，根據(jù)部門負(fù)責(zé)人的主觀意識確定，導(dǎo)致預(yù)算編制的結(jié)果粗糙簡單，造成預(yù)算和實際存在較大差異。除此之外，基礎(chǔ)支出預(yù)算也沒有充分考慮不同部門之間的業(yè)務(wù)特色，做到事權(quán)和財權(quán)的結(jié)合。項目支出預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作相對較為薄弱，項目預(yù)算編制需要建立在資料齊全、依據(jù)充足的基礎(chǔ)之上，對于重大的項目需要經(jīng)過充分的科學(xué)論證。而財務(wù)人員只關(guān)注預(yù)算數(shù)據(jù)收集而忽視分析工作，導(dǎo)致財務(wù)部門與各生產(chǎn)部門的溝通較少，進(jìn)而影響預(yù)算編制的結(jié)果，無法提升企業(yè)預(yù)算管控水平。

3.3預(yù)算執(zhí)行問題

制造企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行缺乏動態(tài)性，存在監(jiān)督管理不到位的問題，預(yù)算目標(biāo)也無法順利實現(xiàn)。隨著市場環(huán)境的不斷變化，預(yù)算也沒有及時的進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算計劃無法順利開展。在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行屬于基礎(chǔ)組成部分，許多企業(yè)財務(wù)人員將更多精力放在預(yù)算編制方面，但是對預(yù)算方案執(zhí)行關(guān)注度不足。認(rèn)為只要開展合理的預(yù)算編制，就等于達(dá)到良好的預(yù)算管理效果，卻沒有將預(yù)算活動執(zhí)行落到實處，導(dǎo)致各個部門對預(yù)算指標(biāo)了解不充分，存在預(yù)算執(zhí)行隨意的現(xiàn)象，影響財務(wù)管理的實際效果。

4制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建思路

4.1建立完善的財務(wù)預(yù)算管理體系

制造企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的階段，需要將預(yù)算蘇麗霞:制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建研究產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)營決策作為核心內(nèi)容，制定長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，并建立完善的財務(wù)預(yù)算管理體系，以便于對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的資源進(jìn)行修整以及合理的分配。企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算管理工作的階段，應(yīng)當(dāng)從長期發(fā)展以及短期發(fā)展目標(biāo)入手，真正做到預(yù)算管理以及發(fā)展計劃的融合，使得預(yù)算編制人員可以準(zhǔn)確預(yù)測成本投入，并且為企業(yè)創(chuàng)造短期利益以及長期利益。為了將財務(wù)預(yù)算管理的效用發(fā)揮出來，制造企業(yè)可以立足于實際情況，建立相對完善的財務(wù)預(yù)算管理體系，并建立財務(wù)預(yù)算管理框架，安排專門的預(yù)算管理人員，不能盲目的開展生產(chǎn)活動，而是需要從對上一年度數(shù)據(jù)分析了解到存在的風(fēng)險問題，將預(yù)算目標(biāo)落到實處。此外，對于民主管理的過程進(jìn)行分析，需要進(jìn)一步提升管理力度。如果預(yù)算管理僅僅依賴于財務(wù)部門，就無法落到實處，制造企業(yè)各個階層的員工都需要參與其中，并發(fā)揮其主觀能動性，實現(xiàn)預(yù)算管理理念以及民主管理理念的融合，使得職工具有預(yù)算參與權(quán)，充分發(fā)揮自身的工作價值，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計劃編制出謀劃策。

4.2提升財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度

制造企業(yè)需要不斷強化內(nèi)部預(yù)算管理體系的建設(shè)工作，從預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制以及預(yù)算考核等多個角度入手，實施預(yù)算管理方案，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。在預(yù)算管理的執(zhí)行階段，需要提升預(yù)算管理的執(zhí)行力度，并且建立健全的績效考核機制，實現(xiàn)績效考核以及預(yù)算執(zhí)行的連接。以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，給予職工更多的激勵，不斷提升制造企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行水平。一般情況下，預(yù)算編制的結(jié)果會對預(yù)算執(zhí)行效率產(chǎn)生影響。所以，在開展預(yù)算編制工作的階段，需要結(jié)合基本情況，選擇靈活的預(yù)算編制方式，落實合理化的預(yù)算目標(biāo)，為后續(xù)的預(yù)算編制計劃執(zhí)行做好鋪墊。對于整個預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行分析，需要強化預(yù)算審批力度，避免各個部門出現(xiàn)隨意更改預(yù)算執(zhí)行方案的問題，并整合相關(guān)的數(shù)據(jù)，為后續(xù)的預(yù)算編制工作提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐。另外，制造企業(yè)需要做好資金管理的工作，強化資金管理理念，以科學(xué)化的資金管理體系為基礎(chǔ)，對決策進(jìn)行規(guī)范化管控。制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好重要投資項目可行性報表的分析工作，還需要做好市場的探究工作，確保決策零失誤。通過完善銷售信用管理體系，進(jìn)一步提升賬目管理水平，做好市場調(diào)研方面的工作，結(jié)合制造企業(yè)的基本情況，制定定價體系以及客戶信用體系，以便于實現(xiàn)對客戶資產(chǎn)運轉(zhuǎn)情況的把控，做好應(yīng)收賬款賬齡分析工作，不斷擴(kuò)大企業(yè)的營銷范圍，避免出現(xiàn)壞賬，加快應(yīng)收賬款的回收速度。

4.3制訂成本管理計劃，落實全面預(yù)算管理理念

在實際的運營發(fā)展階段，將成本預(yù)算控制、成本計劃管理作為核心內(nèi)容，將市場作為核心導(dǎo)向，做好目標(biāo)成本的管控工作。相關(guān)的工作人員需要結(jié)合實際的生產(chǎn)計劃，充分了解目標(biāo)成本，并建立訂單收入成本。要想對財務(wù)成本進(jìn)行有效的把控，就要以預(yù)算指標(biāo)管理機制為核心，并做好各個部門的財務(wù)數(shù)據(jù)匯總工作，將其作為核心依據(jù)，分解到各個崗位當(dāng)中。通過制定明確的預(yù)算目標(biāo)，執(zhí)行預(yù)算方案。制造企業(yè)通過完善財務(wù)成本管理預(yù)算指標(biāo)體系，充分考量成本預(yù)算指標(biāo)，簽訂成本費用責(zé)任書，并對各個部門的預(yù)算成本費用負(fù)責(zé)，并落實獎懲方案。

4.4健全財務(wù)成本精細(xì)化核算制度，細(xì)化成本分析工作

制造企業(yè)對于管理層或是基層員工，都需要樹立精細(xì)化的成本管控意識，并建立完善的預(yù)算成本考核分析機制，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程以及基本特點，做好內(nèi)部職工的崗位職責(zé)劃分工作，做好管理成本、生產(chǎn)成本、采購成本的監(jiān)督以及管控工作，不斷分解財務(wù)支出的費用。對于企業(yè)各個部門的員工來說，做好可控費用的分解工作，成為財務(wù)成本管理的一分子，使得制造企業(yè)能在規(guī)定的時間范圍內(nèi)，將更多的信息反饋給信息管理平臺，并向企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行匯報。財務(wù)人員通過健全財務(wù)成本精細(xì)化核算制度，結(jié)合我國頒布的法律法規(guī)，做好數(shù)據(jù)匯總以及分析工作，為全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建提供參考數(shù)據(jù)。只有成本分析到位，財務(wù)數(shù)據(jù)管控力度不斷提升，才能提升財務(wù)管控的效果，加快各個部門之間的溝通以及交流。例如，搭建業(yè)財融合一體化發(fā)展平臺，建立數(shù)據(jù)庫，使得各個部門將數(shù)據(jù)傳遞到財務(wù)分析數(shù)據(jù)庫中，為全面預(yù)算管理提供重要信息，制定合理的預(yù)算管理方案，定期做好軟件設(shè)施以及硬件設(shè)施的維護(hù)工作。再如，對于制造企業(yè)開發(fā)軟件分析，借助成本管控、銷售模塊等，傳遞出預(yù)算管理的信息內(nèi)容，并且為各個部門的經(jīng)營活動提供核心依據(jù)，獲得更加準(zhǔn)確、真實的會計數(shù)據(jù)。通過健全財務(wù)成本精細(xì)化核算體系，做好預(yù)算分析的工作，發(fā)揮信息化數(shù)據(jù)平臺的優(yōu)勢，使得企業(yè)相關(guān)職能部門獲取到更多的財務(wù)信息以及數(shù)據(jù)信息，明確預(yù)算管理存在的問題。借助信息化管理平臺優(yōu)勢，加快重要信息的傳遞速度，為決策計劃制訂提供參考，促進(jìn)后續(xù)生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。

5結(jié)論

綜上所述，制造企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系，能對內(nèi)部資源進(jìn)行合理優(yōu)化配置，并創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)利潤，對基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)要素等進(jìn)行科學(xué)化利用。制造企業(yè)需要提升對財務(wù)預(yù)算管理的重視度，并對內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)化分配，制定相應(yīng)的預(yù)算管理體系，系統(tǒng)化的將預(yù)算管理的作用發(fā)揮出來。此外，企業(yè)內(nèi)部的員工需要提升自身的綜合素養(yǎng)，制定規(guī)范化績效考核體系，落實預(yù)算考核指標(biāo)，對各項財務(wù)活動進(jìn)行約束與監(jiān)督，并且探究合適的全面預(yù)算管理模式，為制造企業(yè)的綜合性發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

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作者:蘇麗霞 單位:蘇州寶馨科技實業(yè)股份有限公司