績效管理與預(yù)算管理融合運用探析

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本文作者：李佩潔 單位：華能瀾滄江水電有限公司

預(yù)算管理控制與績效管理控制的關(guān)系

一方面,預(yù)算是績效考核的基礎(chǔ),科學(xué)的預(yù)算目標值可以成為公司與部門績效考核指標的比較標桿;另一方面,高水準的預(yù)算目標對管理者的態(tài)度和業(yè)績存在積極影響,預(yù)算管理在為績效考核提供參照值的同時,管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績效考核體系,確保考核結(jié)果更加符合實際,真正發(fā)揮評價與激勵的作用。

在整個管理控制系統(tǒng)中,預(yù)算與績效管理之間實質(zhì)上是一種以因果關(guān)系為邏輯主線、首尾相連的循環(huán)過程。在戰(zhàn)略管理的前提下,圍繞著戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)來進行預(yù)算管理控制,再以預(yù)算管理確定的標準為依據(jù)來衡量管理者的經(jīng)營績效,而績效管理又反過來決定著下一步戰(zhàn)略目標的制定和企業(yè)是否應(yīng)當采用既有戰(zhàn)略,還是實施新戰(zhàn)略。

搭建完善的績效管理體系

首先,要健全績效管理組織機構(gòu),組建一支強有力的高績效團隊。團隊既要有高瞻遠矚的戰(zhàn)略眼光,制定中長短期戰(zhàn)略目標,又要有極強的執(zhí)行力,才能把組織制定的目標落實到位,才會有好的結(jié)果。建管局根據(jù)公司績效管理辦法的相關(guān)要求,以局長辦公會為績效管理的決策機構(gòu),成立了績效管理委員會作為績效管理組織機構(gòu),建管局局長為績效考核委員會主任,考核委員會成員由建管局領(lǐng)導(dǎo)班子組成?？冃Э己藭h由績效考核委員會成員及考核專責(zé)參加,績效考核委員會下設(shè)績效管理工作辦公室,由綜合辦公室、財務(wù)部共同組成,負責(zé)績效管理的日常工作。

其次,要建立系統(tǒng)化、規(guī)范化、制度化和科學(xué)實用的運行體系。用企業(yè)制度的規(guī)范運行和標準化的企業(yè)工作流程,來實行標準化管理。在學(xué)習(xí)和貫徹公司的績效管理一系列文件的基礎(chǔ)上建管局編制了建管局績效管理辦法,明確了績效考核的原則、組織機構(gòu)、內(nèi)容與標準、考核程序及兌現(xiàn)辦法,將效益獎金剝離出來作為績效考核基金,根據(jù)各部門的不同業(yè)務(wù)要求,差異化地制定出不同的關(guān)鍵績效指標(KPI)與目標要求。建立完善績效評價體系,主要從部門職責(zé)、基礎(chǔ)管理及行政指令等方面對各部門每月工作任務(wù)和重點工作完成情況的成效和效率進行績效評價打分,月末將綜合評價結(jié)果予以公示,并在次月工資發(fā)放中兌現(xiàn)考核獎懲,對績效目標執(zhí)行情況實施動態(tài)管理,跟蹤分析。通過采取這種逐月考評的考核方式及科學(xué)有效的制度,來規(guī)范員工的行為,約束和激勵每名員工。每個部門、每個崗位和每個人都有了自己的目標,讓所有員工都知道,該做什么,不該做什么和該怎么做。充分調(diào)動各部門和全體員工的積極性,促進建管局綜合績效管理考核水平的持續(xù)提升。

再次,要抓落實,再好的制度都需要檢驗和落實?？冃Ч芾淼哪繕酥贫ㄍ瓿珊?最關(guān)鍵的是如何在現(xiàn)實的管理過程中落實目標,將目標變成可執(zhí)行、可操作的具體的計劃,是實現(xiàn)整個目標績效關(guān)鍵的一環(huán)。在這方面,建管局與各部門主要負責(zé)人簽訂了《目標責(zé)任書》,科學(xué)地進行責(zé)任分解,把績效目標任務(wù)分解到部門、具體到項目、落實到崗位、量化到個人,以責(zé)任制促落實、以責(zé)任制保成效,形成一級抓一級、層層抓落實的工作局面。形成人人負責(zé)、層層負責(zé)、環(huán)環(huán)相扣、科學(xué)合理、行之有效的工作責(zé)任制。通過每月的考核評價來檢驗工作的完成情況,強化過程控制,及時點評糾偏,以保證績效目標的順利完成。

建立財務(wù)一體化信息平臺,以期績效管理與預(yù)算管理達到一個交叉點

以往的財務(wù)預(yù)算主要是管理財務(wù)收支計劃,很多人認為這只是財務(wù)部門和財務(wù)人員分內(nèi)的工作,與其他部門和其他人員無關(guān)。這種錯誤的認識導(dǎo)致的后果是預(yù)算變成了單部門預(yù)算及事后預(yù)算,完全達不到降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,提高資金使用效率的績效目標。為體現(xiàn)事前計劃、事中控制的思想,就要通過對執(zhí)行過程中的監(jiān)控,將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對照和分析,及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,從而更加有效的完成績效目標。建管局適時推行了一體化信息平臺,通過實施遠方預(yù)算管理系統(tǒng)把預(yù)算、資金、固定資產(chǎn)、賬務(wù)等各個專業(yè)系統(tǒng)都建立在統(tǒng)一的平臺上,讓預(yù)算管理、資金管理及固定資產(chǎn)管理三大模塊進行信息共享及集成,由工作流技術(shù)驅(qū)動各部門協(xié)同完成。

界定業(yè)務(wù)范圍,使各項績效考核的預(yù)算指標與會計科目體系建立一一對應(yīng)關(guān)系,明確預(yù)算指標核算的內(nèi)容,劃分預(yù)算指標的各個歸口管理部門,規(guī)范各項指標的管理權(quán)責(zé)及審批流程。用流程化的手段將各個預(yù)算指標的管理固化起來,由計算機自動控制預(yù)算流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié),根據(jù)預(yù)算值自動進行對預(yù)算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控,全過程實現(xiàn)電子辦公(無紙化辦公)并做到業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)完成后自動生成憑證的效果。

在具體操作上,設(shè)置了備用金借還款業(yè)務(wù)、費用報銷業(yè)務(wù)、工程結(jié)算業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)流程,預(yù)算支出審批業(yè)務(wù)下設(shè)了預(yù)算內(nèi)、非預(yù)算,合同結(jié)算及非合同結(jié)算,可以將各個不同種類的業(yè)務(wù)詳實的反映出來,針對費用報銷又分級設(shè)了統(tǒng)籌及部門預(yù)算,將各部門費用與歸口部門的管理區(qū)分開來,錄入的費用發(fā)生經(jīng)審批后會自動匯總到相應(yīng)的預(yù)算科目下面,形成預(yù)算發(fā)生值,通過系統(tǒng)設(shè)置時預(yù)存的項目碼,此費用同時計入具體項目的發(fā)生費用。針對基建工程結(jié)算業(yè)務(wù),又設(shè)置了與其他費用不一樣的界面,使進度款、預(yù)付款、各項保證金的扣取、稅金的交納等當期與開工累計都能明晰地反映出來,達到更加直觀的效果。

通過實施財務(wù)一體化信息化平臺,使得整個建管局的預(yù)算目標、執(zhí)行過程、業(yè)績結(jié)果可視化,便于及時發(fā)現(xiàn)、消除影響業(yè)績目標達成的威脅因素。領(lǐng)導(dǎo)層可以輕松地實時看到全面預(yù)算的花費情況,包括預(yù)算花費的具體狀態(tài),如已批準,已花費,預(yù)算余下的余額等,顯示用戶崗位可控制的權(quán)限內(nèi)預(yù)算信息。任何一筆實際支出都可以查到相應(yīng)的責(zé)任人,責(zé)任部門,發(fā)生時間及費用項目等,使得所有的成本費用都處于掌控之中,真正實現(xiàn)了全員、全額、全過程的全面預(yù)算管理,使預(yù)算對公司的經(jīng)營過程真正起到了監(jiān)督和控制作用,規(guī)范、強化了企業(yè)內(nèi)部管理制度,實現(xiàn)管理過程精細化,資金使用效益得到提高,資金使用情況有了考核依據(jù),真正實現(xiàn)事前控制管理,對于保證績效目標的實現(xiàn),無疑具有至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。