企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理論文

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一、全面預(yù)算管理內(nèi)容貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程

(1)根據(jù)日常經(jīng)營(yíng)支出統(tǒng)計(jì)出成本指定出活動(dòng)預(yù)算。全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資融資預(yù)算。其詳細(xì)分為銷售預(yù)算;生產(chǎn)預(yù)算;直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算;人力資源預(yù)算;制造費(fèi)用預(yù)算;產(chǎn)品成本預(yù)算;期末存貨預(yù)算;銷售和管理費(fèi)用預(yù)算。企業(yè)能夠根據(jù)預(yù)算反映出收入費(fèi)用的明細(xì)情況。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算從開(kāi)始的投入預(yù)算一直到產(chǎn)出預(yù)算，公司目標(biāo)是否能夠完成，達(dá)到預(yù)期結(jié)果，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的幾乎全部過(guò)程。

(2)財(cái)務(wù)預(yù)算是描述企業(yè)未來(lái)各種活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的支出及獲得的經(jīng)濟(jì)效益的相關(guān)明細(xì)，主要包括:①現(xiàn)金預(yù)算;②預(yù)計(jì)損益表;③預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與收支情況。通過(guò)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表可了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)指標(biāo)。①反映償債能力的指標(biāo):資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。②盈利能力指標(biāo):銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率(=銷售利潤(rùn)率×資金周轉(zhuǎn)率)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。③經(jīng)營(yíng)效率指標(biāo):存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、勞動(dòng)生產(chǎn)率等指標(biāo)。④發(fā)展能力指標(biāo):資本保值增值率、產(chǎn)銷率。通過(guò)計(jì)算以上指標(biāo)可了解公司的償債能力、發(fā)展能力盈利能力以及經(jīng)營(yíng)效率、效果，從而可預(yù)測(cè)公司可否實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(3)專門決策預(yù)算是企業(yè)具有特殊性質(zhì)的大預(yù)算、這種預(yù)算通常是一次性業(yè)務(wù)、發(fā)生情況次數(shù)較少。其主要涉及融資預(yù)算、長(zhǎng)期投資。具體體現(xiàn)在企業(yè)固定資的購(gòu)置、擴(kuò)建、改建、更新等都必須在投資項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資時(shí)間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。項(xiàng)目投資等資本支出是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，能否以最少的投資建企業(yè)最好的項(xiàng)目，從而為企業(yè)少支付融資費(fèi)用，減少折舊費(fèi)用，預(yù)算好項(xiàng)目投資、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建等長(zhǎng)期投資至關(guān)重要。

二、全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的意義

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的信息核心是全面預(yù)算管理。隨著市場(chǎng)的隨機(jī)變化，全面預(yù)算管理信息是至關(guān)重要，它是企業(yè)搶占市場(chǎng)、引領(lǐng)市場(chǎng)的核心要素。

(一)提升戰(zhàn)略管理能力

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是強(qiáng)化全面預(yù)算的過(guò)程，兩者的配合進(jìn)步可以最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益目標(biāo)。想要盡最大可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)就要嚴(yán)格控制預(yù)算過(guò)程，通過(guò)預(yù)算給予的直觀信息對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出實(shí)時(shí)的判斷和舉措，將信息直接反饋到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，調(diào)整企業(yè)的結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略規(guī)范，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)緊急事態(tài)的處理能力。

(二)監(jiān)控與考核

企業(yè)集團(tuán)及其下屬機(jī)構(gòu)都是通過(guò)預(yù)算編制過(guò)程了解公司和市場(chǎng)的詳細(xì)信息，并且通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果能夠檢測(cè)出業(yè)績(jī)考核的情況。經(jīng)營(yíng)者根據(jù)預(yù)算和執(zhí)行情況對(duì)比和分析得出一些經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)。

(三)高效使用企業(yè)資源

預(yù)算計(jì)劃過(guò)程和預(yù)算指標(biāo)提高了(集團(tuán)公司)各子公司和各部門之間的配合效率或者資源與公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)效率，由于其直接表現(xiàn)公司各種信息，給企業(yè)內(nèi)部機(jī)制提供了相當(dāng)大的便利。

(四)管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)全面預(yù)算可以掌握一些企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且基于預(yù)算結(jié)構(gòu)能夠體現(xiàn)出未來(lái)下一年度的經(jīng)營(yíng)狀況，制定出及時(shí)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃。通過(guò)制定相應(yīng)的防范計(jì)劃盡量避免一些可預(yù)測(cè)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(五)收入提升及成本節(jié)約

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其利益最大化就要提高收入和降低可壓縮的成本費(fèi)用。全面預(yù)算管理和考核、獎(jiǎng)罰制度配合使用，能夠激勵(lì)企業(yè)更好發(fā)展。編制全面預(yù)算就是分析企業(yè)的環(huán)境變化、外部市場(chǎng)等，進(jìn)一步制定出可提高的企業(yè)效益政策的過(guò)程。企業(yè)的收入和成本之間的嚴(yán)密控制是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過(guò)程實(shí)現(xiàn)的，還可以直觀展現(xiàn)企業(yè)的變化趨勢(shì)，要求預(yù)算執(zhí)行主體對(duì)市場(chǎng)信息變化做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化了企業(yè)應(yīng)變能力。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體做法

(一)確定年度利潤(rùn)目標(biāo)

集團(tuán)公司下達(dá)的年度利潤(rùn)目標(biāo)和本公司確定的年度奮斗目標(biāo)，是我們編制預(yù)算的前提和基礎(chǔ)，公司接到目標(biāo)任務(wù)后，即組織有關(guān)部門考察市場(chǎng)、分析市場(chǎng)、把握市場(chǎng)走勢(shì)，經(jīng)過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)，結(jié)合公司的整體規(guī)劃，分廠(分公司)的年度實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等來(lái)進(jìn)行測(cè)算。然后報(bào)公司經(jīng)理班子審定，再報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)過(guò)科學(xué)預(yù)測(cè)確定的目標(biāo)利潤(rùn)，既是本公司的總體目標(biāo)利潤(rùn)，該目標(biāo)要高于集團(tuán)公司目標(biāo)。

(二)科學(xué)合理編制成本、費(fèi)用預(yù)算

公司目標(biāo)利潤(rùn)確定后，倒逼成本、費(fèi)用。就是對(duì)生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用按照一定的方法進(jìn)行測(cè)算、細(xì)分。成本方面:按照年度預(yù)算生產(chǎn)量，計(jì)算材料、動(dòng)力、人工和制造費(fèi)用等資源的需要量，再進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，還要將預(yù)算作為控制成本的依據(jù)進(jìn)行成本控制。目標(biāo)成本確定后，要按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格考核，公司對(duì)各分廠(公司)年初簽訂的目標(biāo)責(zé)任書(shū)，就是按各分廠(公司)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)制定的?？己酥?，我們嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)獎(jiǎng)懲到位。對(duì)于各分廠季度形成的成本節(jié)約，公司都按目標(biāo)責(zé)任書(shū)的條款予以兌現(xiàn)工資。這種考核辦法不僅使職工得到了實(shí)惠，更重要的是各分廠(公司)目標(biāo)成本的大幅節(jié)約，使公司總體利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)有了保證。期間費(fèi)用的預(yù)算:根據(jù)以往年度費(fèi)用的發(fā)生額，以及年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，按照節(jié)約為本的原則進(jìn)行測(cè)算。根據(jù)預(yù)測(cè)，公司確定將管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用控制在一定范圍內(nèi)，銷售費(fèi)用根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售量、銷售渠道是外銷，還是內(nèi)銷，根據(jù)銷售渠道，控制單位費(fèi)用。并將責(zé)任落實(shí)到分廠(公司)一把手。管理費(fèi)用由辦公室、企管部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部等職能部室進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)控制，銷售費(fèi)用由市場(chǎng)營(yíng)銷部負(fù)責(zé)控制。費(fèi)用節(jié)約將對(duì)該單位給予獎(jiǎng)勵(lì)，否則予以處罰。

(三)銷售預(yù)算的編制和責(zé)任落實(shí)

成本費(fèi)用有了預(yù)算，公司目標(biāo)利潤(rùn)的落實(shí)，就要進(jìn)入銷售預(yù)算的編制和落實(shí)程序。預(yù)算期銷售量是結(jié)合市場(chǎng)供需狀況和企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模而確定。

(四)強(qiáng)化資金管理、保證企業(yè)“資金鏈暢通”

公司主業(yè)電解鋁冶煉，發(fā)電、炭素生產(chǎn)，受2008年國(guó)際金融危機(jī)影響，近幾年電解鋁市場(chǎng)一直不景氣，鋁價(jià)在低位徘徊，2008年以來(lái)公司幾乎年年虧損，造成公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)，資金管理，保證資金鏈安全尤其重要。由于公司連年虧損，公司資產(chǎn)規(guī)模大，造成公司債務(wù)繁重，包袱沉重。在這種情況下，不精打細(xì)算難以為繼。在預(yù)算時(shí)堅(jiān)持量入為出，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開(kāi)支，將有限的資金用在刀刃上，把一分錢掰成兩半花，精確進(jìn)行測(cè)算，編制了適合本公司實(shí)際情況的資金預(yù)算。編制2014年度資金預(yù)算時(shí)我們堅(jiān)持:一保生產(chǎn)，二保稅收及時(shí)上繳，三保職工生活，四延緩項(xiàng)目資金開(kāi)支(因項(xiàng)目已結(jié)束，屬于項(xiàng)目尾款、質(zhì)保金之類)?？傮w編制時(shí)，把市場(chǎng)營(yíng)銷年度收入預(yù)算作底線進(jìn)行安排，年度各項(xiàng)支出，如生產(chǎn)所需料工費(fèi)總額測(cè)算后，根據(jù)國(guó)內(nèi)買方市場(chǎng)實(shí)際，部分材料可以先使用后付款，適當(dāng)考慮產(chǎn)生的部分應(yīng)付賬款，并盡量壓縮部分費(fèi)用開(kāi)支，以保證全年的收支平衡，并略有節(jié)約。

(五)嚴(yán)格考核執(zhí)行預(yù)算，及時(shí)調(diào)整預(yù)算偏差

公司預(yù)算審核批準(zhǔn)后，成立以總經(jīng)理為組長(zhǎng)的考核領(lǐng)導(dǎo)組，成員是有關(guān)部室的負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員。平時(shí)對(duì)公司的各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行考核，并指導(dǎo)監(jiān)督執(zhí)行，使預(yù)算真正成為公司的“硬約束”。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和獲取利益最大化是通過(guò)嚴(yán)格的執(zhí)行運(yùn)算而實(shí)現(xiàn)的，并不是單純的準(zhǔn)確、合理就可以。嚴(yán)格執(zhí)行運(yùn)算，將每一個(gè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)都嚴(yán)密地聯(lián)合在一起，企業(yè)方可進(jìn)行預(yù)算制管理控制的目的。預(yù)算的考評(píng)，按公司年初與各單位簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)。以此為基礎(chǔ)對(duì)各責(zé)任單位考核預(yù)算的執(zhí)行情況做出公正的評(píng)價(jià)。對(duì)確實(shí)完成預(yù)算計(jì)劃并做出貢獻(xiàn)的單位，獎(jiǎng)勵(lì)一定要到位，而對(duì)那些完不成預(yù)算的責(zé)任單位，將按目標(biāo)責(zé)任書(shū)規(guī)定的約束條件進(jìn)行處罰。盡管公司經(jīng)歷連年虧損，但正是由于公司堅(jiān)持嚴(yán)格的全面預(yù)算管理，才保證公司資金鏈安全，保證了公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，迎接更好的發(fā)展。

作者：蔡茜 單位：河南神火集團(tuán)鋁電公司