企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理及內(nèi)部控制機制

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摘要：財務(wù)的預(yù)算管理是一項先進的管理模式，目前被各企業(yè)廣泛應(yīng)用。施工單位如果想駕馭市場，必須要有準確的財務(wù)預(yù)測并能給企業(yè)帶來真實可靠的信息。財務(wù)預(yù)算管理并不僅僅是對財務(wù)的預(yù)測，而是對企業(yè)財務(wù)控制管理的一種手段。因此，施工企業(yè)的發(fā)展不僅需要準確的財務(wù)預(yù)算管理，還需要加強并規(guī)范內(nèi)部控制的管理機制。本文針對施工單位財務(wù)預(yù)算管理及內(nèi)部控制中存在的問題，提出幾點相應(yīng)的改進措施，目的是給施工單位創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);財務(wù)預(yù)算管理;內(nèi)部控制機制

對施工單位來說，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部控制機制都是企業(yè)管理的主要手段，二者相互聯(lián)系，不可分割，在施工單位中發(fā)揮著重要的作用。但是施工企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，財務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部控制機制的實施效果并不理想。具體表現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算管理流于形式、內(nèi)部控制機制失效等等，造成這一現(xiàn)象的主要原因是施工單位的管理者缺乏對財務(wù)預(yù)算及內(nèi)部控制的認識，下面我們就來具體分析一下。

一、企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)

1.預(yù)算管理對內(nèi)部控制的影響。

1.1在施工企業(yè)的內(nèi)部控制中，財務(wù)預(yù)算管理可以帶動企業(yè)工作計劃的順利開展，并降低企業(yè)的經(jīng)營風險。財務(wù)預(yù)算主要以計劃為根本，因此，財務(wù)預(yù)算可以促使施工單位的每一責任部門提前制定施工方案，避免因盲目開展工作而引起不必要的經(jīng)營風險。實際上，施工單位制定預(yù)算的過程就是不斷用量化的工具保持企業(yè)的發(fā)展目標和自身擁有的經(jīng)濟資源相互平衡的過程。財務(wù)預(yù)算管理也極大的規(guī)范了施工單位及施工人員的日常生活，從而進一步提高了施工單位內(nèi)部控制機制的管理水平。

1.2施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算既包括企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)管理，也包括相關(guān)的財務(wù)工作等方面。和以前的預(yù)算工作相比，財務(wù)預(yù)算管理運用平衡計分卡的技術(shù)對評價體系做了重新調(diào)整，同時還可以統(tǒng)籌管理每一項施工環(huán)節(jié)的財務(wù)工作，而以往的預(yù)算工作在內(nèi)部控制工作的評價上還是有一定的難度。由于企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定的獨立性和完整性，在判斷正確與否上和財務(wù)預(yù)算管理相差甚遠，因此，大部分內(nèi)部控制機制的評價要借助企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理的評價體系。

2.內(nèi)部控制對預(yù)算管理的影響。

2.1施工企業(yè)的內(nèi)部控制可以有效降低預(yù)算管理的風險。目前，由于施工單位及下屬的各個部門所了解的信息不一致，而信息使用人員在編制財務(wù)預(yù)算上一般都會編制本單位的預(yù)算。比如說施工單位的供銷人員，他們一般都會準確提供涉及賬款的部門及人員的情況，如果施工單位將應(yīng)收的款項與回收的款項聯(lián)系在一起，作為考核供銷人的依據(jù)時，那么有些供銷人員就會改變應(yīng)收賬款人員的類別，這種現(xiàn)象主要是在信息掌握不一致上而引起的財務(wù)預(yù)算的風險，因此，只有合理完善企業(yè)的內(nèi)部控制機制，才能有效降低財政預(yù)算的風險。

2.2施工企業(yè)的內(nèi)部控制可以全面保證預(yù)算管理的有效執(zhí)行，并避免造成預(yù)算之外的項目給預(yù)算帶來的影響，除此之外，內(nèi)部控制還可以合理的制定預(yù)算外的支出方案，減少施工企業(yè)的財政預(yù)算。財政預(yù)算要想得到真正實現(xiàn)就必須以以往的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)為根本，所以，施工企業(yè)的內(nèi)部控制可以給財政預(yù)算帶來有效并準確的計算依據(jù)，并給企業(yè)財政預(yù)算的實施提供了一定保證。

二、內(nèi)部控制機制在經(jīng)營中存在的問題

1.關(guān)鍵崗位缺乏控制點。

1.1合同談判。近幾年，施工單位在談判過程中往往將分包合同談判歸為經(jīng)營合同部門管理，而參與合同談判的工作人員也僅僅限于合同部門的主管，也就是說，合同的談判與簽訂一般都是同一個人完成。

1.2材料采購合同的簽訂。在施工單位中，材料的采購及合同的簽訂歸材料部門管理，而采購人員在采購時運用直接付款的方式，這種方式往往會出現(xiàn)采購與供應(yīng)商暗箱操作的現(xiàn)象，從而給國有資產(chǎn)帶來一定的損失。這種現(xiàn)象也充分說明財務(wù)部門與材料部門的人員崗位不分離、職責不明確。

1.3財務(wù)部缺乏制約和控制。對施工單位來講，其工作的性質(zhì)較為特殊，大多在野外進行，因此在人員配置上常常出現(xiàn)會計出納分工不明的現(xiàn)象，甚至有些財務(wù)出納還要做會計的工作或者管理倉庫材料等等，缺乏相應(yīng)的制約和控制管理，同時也給施工單位的資產(chǎn)帶來一定的影響。

2.內(nèi)部控制環(huán)境滯后。

目前，我國的內(nèi)部控制管理才剛剛起步，有很多企業(yè)對內(nèi)部控制并不是很了解，尤其是國有企業(yè)在內(nèi)部控制中僅停留在表面，沒有把其作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即使提出了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是在管理人員的觀念影響下，內(nèi)部控制制度的問題也相繼暴露。比如，現(xiàn)在有很多施工單位還存在白條抵庫的現(xiàn)象，不僅影響了施工單位的財務(wù)狀況，還會導(dǎo)致施工單位財務(wù)決策的錯誤判斷。

3.利潤負增長的影響。

企業(yè)的項目一旦中標，并不會做預(yù)算管理方面的規(guī)劃，而是直接把所有精力投入到生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，這種盲目投入的狀態(tài)，如果出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，則會直接影響施工人員的收入，再加上施工單位在人事任用制度上管理不善，嚴重影響了施工人員的工作熱情，導(dǎo)致大量人才流失，也在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

三、完善內(nèi)部控制機制的建議

1.規(guī)范法人治理機構(gòu)。

施工單位在完善內(nèi)部控制機制的過程中，一定要規(guī)范法人的治理機構(gòu)，這是企業(yè)管理制度的核心，也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。因此，施工單位首先要明確董事、監(jiān)事及經(jīng)理人員的職責分工，形成相應(yīng)的決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督系統(tǒng)，在這三個系統(tǒng)的共同作用下有效制衡企業(yè)中的各個環(huán)節(jié)，另外，監(jiān)事要對董事、經(jīng)理及企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督，使企業(yè)的內(nèi)部管理機構(gòu)得到完善。其次，施工單位要根據(jù)企業(yè)制度的相關(guān)規(guī)定，實施的經(jīng)營者可以在董事會授權(quán)的范圍下進行管理，并對其進行監(jiān)督與制約，在人員、材料等環(huán)節(jié)都運行正常的情況下，就可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。最后，施工單位要加強對管理人員的監(jiān)督力度，實行企務(wù)公開與全員監(jiān)督的模式。

2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

2.1材料采購流程。施工單位要制定材料的使用方案，例如，在材料談判過程中要保證2名以上的工作人員參加，采購材料前須經(jīng)批準后方能進行采購；采購后如需報銷要持驗收單才能予以報銷；驗收單要有會計、保管人員、材料部主管及交驗人的簽字；材料領(lǐng)用時需持相應(yīng)的領(lǐng)用單，并保留存根，以做備查。

2.2合同簽訂的管理。施工單位在談判合同時要有專門的談判人員和記錄人員，合同要經(jīng)過相關(guān)部門的審核才能簽訂，另外，分包單位在結(jié)算過程中要根據(jù)前方生產(chǎn)部門提供的數(shù)據(jù)給與結(jié)算，結(jié)算單要有相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)人員的審批及簽字，財務(wù)人員才可以進行結(jié)算。

3.提高企業(yè)管理人員的素質(zhì)。

施工單位要想提高管理人員的素質(zhì)，就必須強化財務(wù)部門的隊伍建筑。具體措施主要是定期對企業(yè)的管理人員進行業(yè)務(wù)及崗位技能方面的培訓(xùn)，進而提高他們的管理技能和道德水平。另外，要特別注意會計和財務(wù)人員的培訓(xùn)，因為他們在內(nèi)部控制中發(fā)揮著主要作用。一方面，企業(yè)的各項控制措施都需要財務(wù)人員的貫徹實施，另一方面，財務(wù)人員對企業(yè)又有一定的監(jiān)督責任。因此，為了保障企業(yè)內(nèi)部控制機制的順利實施，有必要完善企業(yè)財務(wù)人員的崗位監(jiān)督制度。

四、結(jié)語

總之，良好的內(nèi)部控制機制可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)營效果，并使企業(yè)的價值得到最大化的實現(xiàn)，而有效的財務(wù)預(yù)算管理又需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境及制度，因此，施工單位在抓好生產(chǎn)的同時既要加強財務(wù)預(yù)算管理，又要合理控制企業(yè)的內(nèi)部機制，以企業(yè)的成本為基點，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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[3]郝曉娜.我國企業(yè)集團全面預(yù)算管理中存在的問題及對策分析[J].河南社會科學(xué)，2010.

作者:孫宏芳 單位:安徽省交通建設(shè)有限責任公司