施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算全面管理思考

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摘要：對財務(wù)預(yù)算全面管理是施工企業(yè)強化資金控制的重要管理手段，也是施工企業(yè)完善內(nèi)部控制，降低企業(yè)經(jīng)營風險的有效措施。本文在分析施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出實施財務(wù)預(yù)算全面管理的對策。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)預(yù)算；全面管理

一、施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

財務(wù)預(yù)算管理是以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，對企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)各類經(jīng)濟資源進行預(yù)計、測算、控制和監(jiān)督的一項管理。然而對于施工企業(yè)而言，財務(wù)預(yù)算管理尚未得到全面的實施，在諸多環(huán)節(jié)中仍存在一些問題，具體表現(xiàn)為：

1.財務(wù)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不完善施工企業(yè)針對財務(wù)預(yù)算管理需要，沒有構(gòu)建起完善的組織管理機構(gòu)，而只將財務(wù)部門作為財務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行的主要部門，而沒有調(diào)動起其他職能部門和全體員工參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性。在財務(wù)預(yù)算管理工作中，施工企業(yè)沒有明確各部門在財務(wù)預(yù)算管理中應(yīng)承擔的責任，財務(wù)部門只重視財務(wù)預(yù)算的編制，而不重視財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與控制，使得財務(wù)預(yù)算管理形同虛設(shè)，以致弱化了財務(wù)監(jiān)督的作用。

2.預(yù)算編制質(zhì)量不高由于部分施工企業(yè)對自身所處的內(nèi)外部環(huán)境缺乏全面的認識，加之財務(wù)預(yù)算編制多是以上一年度的指標為基礎(chǔ)，從而導致了編制出來的預(yù)算與企業(yè)實際情況不符。同時，財務(wù)預(yù)算編制主要是由財務(wù)部門負責，因財務(wù)部門與其他部門的溝通、聯(lián)系不到位，致使一些重要的信息無法及時獲取，造成編制出來的部門預(yù)算與各部門的實際情況不符，這極不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位由于在我國的施工企業(yè)中，項目部都具有一定的自主權(quán)，從而使得在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中對它的管控難度相對較大。同時，因受各方面因素的影響，如原材料價格波動、市場環(huán)境變化等影響，致使預(yù)算指標會出現(xiàn)盲目性。這樣一來，便無法以指標為依據(jù)，對項目進行調(diào)整，因此所得出的結(jié)果與財務(wù)預(yù)算之間也就會存在一定的差異，這也成為項目部對財務(wù)預(yù)算不予執(zhí)行的理由和依據(jù)，以致嚴重影響了企業(yè)預(yù)算管理工作的開展。此外，有的施工企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理上，是以費用為管理重點，雖然他們對費用支出預(yù)算有著非常嚴格的控制，但卻忽視了工程項目的成本控制，進而引起控制范圍以外的成本增加，使企業(yè)的利潤受到了一定的影響。

4.財務(wù)預(yù)算考核缺失施工企業(yè)尚未建立起完善的財務(wù)預(yù)算考核體系，沒有明確責任部門的財務(wù)預(yù)算控制目標，并且財務(wù)預(yù)算考核指標體系不科學，使得預(yù)算考核經(jīng)常摻雜個人主觀因素，以致降低了考核結(jié)果的可信度和客觀性。同時，施工企業(yè)對預(yù)算考核結(jié)果的運用程度不夠，沒有將考核結(jié)果與部門和人員的薪酬掛鉤，缺少相應(yīng)的獎懲措施，從而導致預(yù)算執(zhí)行力度偏差，全員參與財務(wù)預(yù)算管理的意識不強。

二、施工企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算全面管理的對策

1.完善財務(wù)預(yù)算管理組織體系施工企業(yè)應(yīng)當設(shè)置財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導小組，借此構(gòu)建起完善的預(yù)算管理組織體系。在小組成立后，要為其配備相關(guān)的人員，明確職責，為全面預(yù)算管理的推行奠定基礎(chǔ)。領(lǐng)導小組的主要工作內(nèi)容包括組織預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行及監(jiān)控等。首先，財務(wù)部門作為企業(yè)的預(yù)算管理機構(gòu)，應(yīng)當制定合理可行的預(yù)算目標及預(yù)算管理措施，并做好預(yù)算的編審、匯總、報送等工作，及時向其他部門下達財務(wù)預(yù)算結(jié)果，并對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督。當發(fā)現(xiàn)執(zhí)行與預(yù)算存在差異時，要及時查明原因，并對預(yù)算進行適當調(diào)整，確保各部門能夠完成預(yù)算目標。其次，各職能部門，如經(jīng)營部、物資采購部、人力資源部等，應(yīng)當提供本部門的預(yù)算資料，并配合財務(wù)部門做好總體預(yù)算的平衡工作，而財務(wù)預(yù)算管理的主要責任人應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。此外，項目部應(yīng)當在財務(wù)部門的指導下，對現(xiàn)金流量、成本費用、經(jīng)營成果等預(yù)算的編制和控制負責，并接受檢查與考核。最后，為確保財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)，并使財務(wù)預(yù)算執(zhí)行工作的開展更加順利，各部門之間除了應(yīng)當加強聯(lián)系與溝通外，還要保證本部門的工作目標與企業(yè)總體目標相一致。

2.提高財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量施工企業(yè)在對預(yù)算進行編制時，應(yīng)當本著收定支、收支平衡的原則，使編制出來的預(yù)算留有一定的余地。在具體編制的過程中，相關(guān)部門要給予大力的支持和配合，財務(wù)部門則應(yīng)從全局的角度進行考慮，做到統(tǒng)籌安排。首先，應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和未來發(fā)展規(guī)劃為核心編制預(yù)算，并在正式編制前，做好市場調(diào)研工作，同時，預(yù)算還應(yīng)與企業(yè)的各項經(jīng)濟活動相結(jié)合，以此保證預(yù)算指標的制定更為科學、全面。其次，預(yù)算的編制要充分考慮市場因素，并對市場前景進行準確預(yù)判，從而使編制出來的預(yù)算能夠與市場環(huán)境相適應(yīng)。再次，在制定預(yù)算指標時，要確保計算方法的統(tǒng)一，并按照不同類型的經(jīng)濟活動及執(zhí)行部門的不同權(quán)限，編制與其相適應(yīng)的預(yù)算。在預(yù)算編制程序上，可采取分級編制、逐級匯總的方式，并認真做好相關(guān)資料的收集工作。在預(yù)算編制方法的選擇上，可根據(jù)不同的預(yù)算項目，結(jié)合項目的實際特點對預(yù)算方法進行合理選用，比較常用的方法有零基預(yù)算、滾動預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等，其中零基預(yù)算由于不會受到現(xiàn)有項目的限制，故此可將其作為項目部預(yù)算編制的主要方法，這有助于提升預(yù)算的有效性。

3.加強財務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制為確保施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行到位，必須采取有效的方法和措施，加強對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的控制。首先，當企業(yè)的財務(wù)預(yù)算正式下達之后，則應(yīng)將財務(wù)預(yù)算指標分解落實到各個部門當中，各部門必須對此進行認真地貫徹執(zhí)行。其次，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算的審批簽字權(quán)限在事前進行把關(guān)，但凡與財務(wù)管理制度或預(yù)算審批程序不符的款項支出，均應(yīng)拒絕支付。再次，在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算時，要全面了解其他部門對于預(yù)算的意見，并對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進行細致地分析，并找出問題產(chǎn)生的原因，據(jù)此對預(yù)算指標進行修改和調(diào)整，以此來確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。最后，項目部應(yīng)針對施工中的合同變更、索賠等事件制定相應(yīng)的措施，防止此類事件對財務(wù)預(yù)算造成的影響，同時，項目部還應(yīng)當對預(yù)算執(zhí)行情況與財務(wù)預(yù)算之間存在的差異進行分析，找出造成偏差的原因，以此制定相應(yīng)的解決方法，保證財務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。

4.落實財務(wù)預(yù)算考核機制施工企業(yè)通過建立科學合理的財務(wù)預(yù)算獎懲機制，能夠調(diào)動起各部門在預(yù)算執(zhí)行方面的工作積極性，有利于促進財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。企業(yè)可將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)濟責任制考核相掛鉤，并將其納入到部門及人員績效考核評價當中，對于預(yù)算執(zhí)行到位的部門，應(yīng)當給予適當?shù)莫剟?，對預(yù)算執(zhí)行不到位的部門，則應(yīng)給予一定的處罰。由于工程項目是施工企業(yè)獲取利潤的主要途徑，所以企業(yè)可將項目的節(jié)支增效作為預(yù)算考核的重點，而對于專項工程的預(yù)算考核，則應(yīng)當綜合考慮各方面因素，確?？己说挠行?。在開展預(yù)算考核工作時，應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，并以考核結(jié)果作為獎懲的主要依據(jù)，針對考核中的不足之處，應(yīng)提出相應(yīng)的改進建議。

三、結(jié)論

總而言之，加強財務(wù)預(yù)算全面管理對增強施工企業(yè)競爭力、提高施工企業(yè)資金使用效率有著重要的意義。為此，施工企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，實施財務(wù)預(yù)算全面管理，充分調(diào)動起各職能部門和各崗位人員參與預(yù)算管理的積極性，從而提高預(yù)算編制質(zhì)量，強化預(yù)算執(zhí)行控制，完善預(yù)算考核體系，進而推動施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理深入實施，為促進施工企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者:唐軒仕 單位:中鐵十七局集團第五工程有限公司