企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用論文(5篇)
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第一篇：加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理舉措
摘要:財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要組成邵分,是企業(yè)實現(xiàn)短期經(jīng)營和長期戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理對于促進(jìn)企業(yè)提高管理水平具有重要的意義,本文通過企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在問題的分析,提出了加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的相應(yīng)舉措。
關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù);預(yù)算管理;存在問題;解決對策
財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理工作的具體化和系統(tǒng)化的體現(xiàn),它是對財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考評等各個環(huán)節(jié)實施自始至終的過程控制。為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理,促使企業(yè)永續(xù)發(fā)展和績效提升,加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理就顯得尤為必要。
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在問題
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展,加強(qiáng)財務(wù)管理對作為市場主體的企業(yè)來說越來越重要。但是由于受制于企業(yè)制度的不完善,企業(yè)財務(wù)管理方面企業(yè)投人不足,如編制財務(wù)預(yù)算的專業(yè)人員短缺,相關(guān)人員財務(wù)預(yù)算培訓(xùn)較少,編制設(shè)施及信息化手段配備不足,造成企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理還處于較低的水平。存在的問題主要有以下幾方面。
(一)財務(wù)預(yù)算管理的作用和重要性
沒有被重視財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分還沒有被企業(yè)完全認(rèn)可,一些企業(yè)負(fù)責(zé)人由于是非財務(wù)專業(yè)出身,而自己又不善于學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識,造成對財務(wù)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識一知半解。認(rèn)為企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)該是財務(wù)部門的事情,與其他管理部門、單位無關(guān),使財務(wù)預(yù)算管理不能很好的發(fā)揮協(xié)同聯(lián)動效應(yīng)。在預(yù)算管理中,將財務(wù)預(yù)算視為企業(yè)財務(wù)收支計劃的再安排,帶有很大的主觀性和盲從性,其結(jié)果只能是為預(yù)算而預(yù)算。
(二)財務(wù)預(yù)算編制管理缺乏科學(xué)性與合理性
預(yù)算是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展,企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算的制定只在高層管理者之間進(jìn)行,不能有效考慮到基層財務(wù)預(yù)算的實際情況,造成制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過低或者過高,難以達(dá)到預(yù)算管理的目的。同時有些企業(yè)編制預(yù)算的方法一旦選用就一成不變,不能及時根據(jù)市場和企業(yè)的變化情況對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,降低了財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和合理性。
(三)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行乏力,控制效果不好
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行環(huán)節(jié)中沒有建立起一整套的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),使下達(dá)到各責(zé)任單位的預(yù)算指標(biāo)缺乏針對性和有效性,脫離企業(yè)實際運(yùn)行情況,造成預(yù)算不能有效的實施和執(zhí)行。有些企業(yè)沒有建立起嚴(yán)密的預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu),各職能部門往往因職責(zé)范圍、管理權(quán)限不清等原因,導(dǎo)致在財務(wù)管理執(zhí)行與控制中引發(fā)扯皮現(xiàn)象,不能有效行使對預(yù)算的事前、事中、事后執(zhí)行情況的跟蹤管理和監(jiān)督,使預(yù)算控制的職能不能真正發(fā)揮作用,導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)的實施缺乏有效控制。
(四)財務(wù)預(yù)算管理考核評價獎懲機(jī)制不健全
企業(yè)在對各責(zé)任單位財務(wù)預(yù)算管理考核評價獎懲中,不能嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)執(zhí)行,過多的考慮責(zé)任單位未實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的客觀原由,不能從主觀上分析其擴(kuò)大預(yù)算開支項目、超支預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的原因,使預(yù)算管理考核缺乏有效性。在考核中沒有形成按流程互為監(jiān)督的機(jī)制,人為因素較多造成考核工作流于形式。由于考核的不合理性一定程度上造成對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價的準(zhǔn)確性,使財務(wù)預(yù)算管理的考核獎懲機(jī)制在企業(yè)中沒有得到有效實施。
二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策
(一)夯實財務(wù)預(yù)算管理的各項基礎(chǔ)工作,樹立財務(wù)預(yù)算管理的新理念
加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo),建立健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,明確財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)各職能部門共同職責(zé),需要各部門密切配合財務(wù)部門作好預(yù)算的編制。加強(qiáng)對企業(yè)員工財務(wù)管理知識的培訓(xùn),強(qiáng)化預(yù)算意識,提高各層級員工參與預(yù)算管理的積極性和責(zé)任感。切實把財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié),夯實財務(wù)預(yù)算管理的各項基礎(chǔ)工作。
(二)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算編制程序管理,科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算
預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體體現(xiàn),企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向,正確分析判斷市場形勢和政策走向,科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo),合理配置內(nèi)部資源,實行總量平衡和控制。預(yù)算編制過程中應(yīng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收人、成本、費(fèi)用、利潤為核心指標(biāo),合理設(shè)計基礎(chǔ)指標(biāo)體系,注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。在編制過程中還要注意預(yù)算編制方法的使用,要及時根據(jù)市場及企業(yè)變化情況,采取彈性預(yù)算、增量預(yù)算、滾動預(yù)算等方法,改變過去單一預(yù)算編制的模式,細(xì)化完善預(yù)算內(nèi)容,做到收支配比,使預(yù)算更貼近實際,科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算。
(三)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行與控制,提高預(yù)算管理的實績
在財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行過程中,企業(yè)要建立預(yù)算執(zhí)行與控制的組織機(jī)構(gòu),明確各部門的職責(zé)權(quán)限,在預(yù)算執(zhí)行與控制中通力合作提高效率。企業(yè)要做好預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定,將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行多層次分解,使各責(zé)任單位預(yù)算目標(biāo)明確,責(zé)任落實到位。建立健全預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制,提高預(yù)算執(zhí)行分析報告的質(zhì)量,主動地根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化,利用預(yù)算實施過程中反饋的信息,及時了解預(yù)算執(zhí)行的實際效果,對于其過程中存在的問題及原因進(jìn)行分析研究,采取適時控制措施,取得好的預(yù)算執(zhí)行與控制效果。
(四)健全預(yù)算考評、激勵制度,提高預(yù)算管理水平
企業(yè)做好預(yù)算管理,必須建立科學(xué)的評價考核和激勵制度。企業(yè)需組建跨部門的考核機(jī)構(gòu),依據(jù)企業(yè)考核制度,設(shè)計合理的指標(biāo),包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo),采用適當(dāng)?shù)脑u價方式,如定量評價和定性評價結(jié)合方式,建立與預(yù)算評價結(jié)果相對應(yīng)的激勵機(jī)制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合各責(zé)任單位和責(zé)任人的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)制定公正、合理、有效的獎懲制度,并形成嚴(yán)格的考評機(jī)制,把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任單位、責(zé)任人的切身利益掛鉤,使之與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的共同體。
參考文獻(xiàn):
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第二篇：縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理策略
摘要：為了滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，全面建立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體系勢在必行。為此，縣級供電企業(yè)必須全面推進(jìn)預(yù)算管理。就縣級供電企業(yè)預(yù)算管理的基本原則、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算類型劃分和監(jiān)督考評等提出了一些粗淺的觀點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：縣級供電企業(yè)；全面預(yù)算管理；監(jiān)督考評；預(yù)算編制
加強(qiáng)預(yù)算管理工作，不僅有利于企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，防范風(fēng)險，提高效益，還有利于供電企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值，提高企業(yè)的核心競爭力。因此，縣級供電企業(yè)必須全面推進(jìn)預(yù)算管理，以落實企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并將此作為開展經(jīng)營管理活動和評價工作成果的基本依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
1全面預(yù)算管理概述
全面預(yù)算管理體系主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控和事后對預(yù)算的考評。企業(yè)通過編制預(yù)算，將未來置于現(xiàn)實之中，提前分析自身所處的市場經(jīng)營環(huán)境，制訂相應(yīng)策略，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，避免盲目發(fā)展?，F(xiàn)在的預(yù)算管理已經(jīng)不單純是財務(wù)部門、資產(chǎn)部門或其他某個職能部門的事情，而是貫徹企業(yè)全過程、覆蓋企業(yè)全人員和涉及企業(yè)各方面的一種強(qiáng)化整合管理系統(tǒng)。預(yù)算管理不僅能夠保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施，全面滲透并約束和控制企業(yè)各方面的經(jīng)營活動和方針政策，還有利于加強(qiáng)企業(yè)的過程控制，改善企業(yè)經(jīng)營管理，落實崗位責(zé)任?？h級供電企業(yè)應(yīng)在科學(xué)的市場預(yù)測基礎(chǔ)上，利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
2全面預(yù)算管理
在縣級供電企業(yè)中的應(yīng)用近年來，縣級供電企業(yè)開始逐漸認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要意義，但是縣級供電企業(yè)先天存在許多缺陷，例如受經(jīng)驗、環(huán)境、財力等因素的限制，仍然存在對預(yù)算管理的理解和認(rèn)識不夠、預(yù)算管理體系不健全等問題。筆者認(rèn)為，縣級供電企業(yè)要建立健全全面預(yù)算管理體系，可從以下幾個方面入手。
2.1明確供電企業(yè)預(yù)算管理的三大原則供電企業(yè)預(yù)算管理的三大原則為：
①效益優(yōu)先、資源統(tǒng)籌。根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算管理統(tǒng)籌安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
②全面預(yù)算、閉環(huán)管理。全面預(yù)算管理包括供電企業(yè)各部門的營銷、財務(wù)、經(jīng)營、工程和基建等全部環(huán)節(jié)，所有部門（員工）都是預(yù)算管理的一份子，不可或缺，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程的閉環(huán)管理。
③業(yè)務(wù)整合、預(yù)算引領(lǐng)。預(yù)算編制要以業(yè)務(wù)計劃為起點(diǎn)，通過梳理、整合業(yè)務(wù)計劃，合理配置企業(yè)資源，并將業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算有機(jī)銜接，形成各單位的經(jīng)營目標(biāo)。在經(jīng)營目標(biāo)形成后，通過分解、執(zhí)行預(yù)算管理工作，引領(lǐng)各項業(yè)務(wù)工作的開展。
2.2建立負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)
縣級供電企業(yè)要建立負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，例如建立由企業(yè)預(yù)算管理委員會和下屬各機(jī)構(gòu)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組構(gòu)成的兩級管理體系。預(yù)算管理委員會可由供電企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)班子成員和相關(guān)重要職能部門主要負(fù)責(zé)人組成，主要職責(zé)是全面組織實施企業(yè)預(yù)算管理、批準(zhǔn)各單位年度預(yù)算目標(biāo)和年中預(yù)算調(diào)整、組織制訂相應(yīng)規(guī)章制度、組織監(jiān)督企業(yè)預(yù)算管理總體執(zhí)行情況、組織考評企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果；下屬各機(jī)構(gòu)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組可由各職能部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)專職人員組成，主要職責(zé)是組織編制本單位的預(yù)算工作、制訂本單位預(yù)算管理相關(guān)制度、組織實施本單位預(yù)算工作、及時向預(yù)算管理委員會匯報本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并提出預(yù)算調(diào)整申請。此外，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組還可根據(jù)單位需求下設(shè)收入、成本、費(fèi)用、資金預(yù)算等多個專業(yè)小組。各專業(yè)小組負(fù)責(zé)相應(yīng)內(nèi)容的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和管理等。
2.3劃分預(yù)算類型
按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，可將預(yù)算劃分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是為財務(wù)預(yù)算提供數(shù)據(jù)支撐，而財務(wù)預(yù)算則對業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督管理和統(tǒng)籌調(diào)控。財務(wù)預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的反映預(yù)算，管理部門依據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、功能定位、基期財務(wù)狀況和預(yù)算期市場行情等內(nèi)容編制；業(yè)務(wù)預(yù)算則是反映預(yù)算期內(nèi)公司投資、籌資等經(jīng)營活動的預(yù)算。根據(jù)確定的預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)，供電企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門按照統(tǒng)一格式編制本部門歸口管理業(yè)務(wù)的預(yù)算和年度業(yè)務(wù)預(yù)算，然后交各專業(yè)預(yù)算編制小組進(jìn)行歸并，同時轉(zhuǎn)化為整體預(yù)算方案，于每年11月底前報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審議，并在12月初前完成方案的補(bǔ)充、完善，最后由預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)并下達(dá)至各預(yù)算責(zé)任部門。一旦開始預(yù)算管理，各單位全年生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項現(xiàn)金流出必須建立在現(xiàn)金流量預(yù)算基礎(chǔ)上。資金使用單位應(yīng)樹立“用錢需計劃，有計劃才能用錢”的理念，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按現(xiàn)金流量預(yù)算拔付資金。除非出現(xiàn)特殊原因，否則不能調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。當(dāng)然，如果出現(xiàn)政策原因、市場環(huán)境、經(jīng)營條件等客觀因素發(fā)生重大變化的情況，導(dǎo)致預(yù)算編制的基礎(chǔ)出現(xiàn)變更或不能成立，又或者如果繼續(xù)執(zhí)行，將對結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，筆者個人建議還是需要調(diào)整預(yù)算，但必須按照“目標(biāo)決不可偏離”“效益第一”“節(jié)約”“收支平衡”這幾個原則來調(diào)整。
2.4重視事中和事后的監(jiān)督
考評工作平時，預(yù)算管理委員會應(yīng)負(fù)責(zé)考評下屬各機(jī)構(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況，下屬各機(jī)構(gòu)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)考評本機(jī)構(gòu)預(yù)算的執(zhí)行情況。
3結(jié)束語
全面預(yù)算管理是一種全員參與的綜合預(yù)算管理，由各種具體的預(yù)算管理組成，有利于從整體上考慮企業(yè)整個價值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，且便于供電企業(yè)各部門之間的交流合作、相互協(xié)調(diào)，促進(jìn)供電企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。通過以上全面預(yù)算管理工作的實施，縣級供電企業(yè)可以規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，科學(xué)管理各項經(jīng)濟(jì)行為，同步控制企業(yè)的資金流、信息流和實物流，實現(xiàn)企業(yè)的快速、健康發(fā)展。
作者：沈虞挺 單位：國網(wǎng)浙江奉化市供電公司
第三篇：經(jīng)濟(jì)企事業(yè)單位預(yù)算管理流程設(shè)計研究
摘要：財政部最新提出加強(qiáng)管理會計建設(shè)的口號，管理會計建設(shè)是我國會計改革的新動向，預(yù)算管理又是管理會計的內(nèi)容之一，全面預(yù)算的有效推行與實施有利于各單位確定具體目標(biāo)，同時也確立了各單位共同遵守的會計規(guī)范，在加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。
關(guān)鍵詞：預(yù)算編制;預(yù)算評估;預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算監(jiān)控
財政部新提倡配合我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型將大力發(fā)展管理會計建設(shè)，了財會〔2014〕27號《財政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，財政部長樓繼偉表示，管理會計是會計改革發(fā)展的重點(diǎn)，加強(qiáng)管理會計制度建設(shè)和人才培養(yǎng)。管理會計是會計系統(tǒng)的重要分支，包括目標(biāo)預(yù)測、預(yù)算管理、政策導(dǎo)向、成本管理、風(fēng)險控制、績效考核等多個方面，其中，全面預(yù)算管理是對單位一系列經(jīng)營活動的量化和細(xì)化的計劃安排，是對企事業(yè)單位收支整體規(guī)劃和動態(tài)控制管理活動。
1不同預(yù)算編制方法優(yōu)缺點(diǎn)對比預(yù)算編制有多種方法：
A.增量預(yù)算和零基預(yù)算；
B.固定預(yù)算和彈性預(yù)算；
C.定期預(yù)算和滾動預(yù)算等，編制方法不同，各有不同優(yōu)缺點(diǎn)，對比如下：
1.1增量預(yù)算和零基預(yù)算對比：
(1)增量預(yù)算：所謂增量是指利用以前期間的預(yù)算或者實際業(yè)績作為基礎(chǔ)來編制新的預(yù)算，在以前數(shù)字的基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容，數(shù)值的計算是基于以前期間的資源分配情況，這種方法是在原來基礎(chǔ)增加，不考慮經(jīng)濟(jì)情況的變化。這種預(yù)算編制注重財務(wù)結(jié)果，不考慮員工業(yè)績，不是定量的業(yè)績計量。
優(yōu)點(diǎn)：①預(yù)算是穩(wěn)步增加，并且變化是循序漸進(jìn)的；②上級領(lǐng)導(dǎo)能夠在一個穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營他們的部門；③預(yù)算系統(tǒng)便于操作和理解；④部門之間容易實現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。
缺點(diǎn)：①該方法假設(shè)經(jīng)營活動平穩(wěn)進(jìn)行；②新觀點(diǎn)的動力不能啟發(fā)；③成本的動力沒有降低；④該預(yù)算容易產(chǎn)生鞭打快牛的錯誤導(dǎo)向；⑤脫離經(jīng)濟(jì)運(yùn)行變化，經(jīng)營活動出現(xiàn)波動不利于預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。
(2)零基預(yù)算：所謂零基預(yù)算方法是指不考慮以前年度運(yùn)營情況，在新的期間重新判斷所有收支。開始于“零基礎(chǔ)”為起點(diǎn)，需要分析企業(yè)中每個部門的收支。應(yīng)根據(jù)未來的需求編制預(yù)算，不管以前的預(yù)算高低，編制過程在企業(yè)中的特定部門的試行，歸集成本，根據(jù)以前的結(jié)果和當(dāng)前的預(yù)測進(jìn)行計量，然后總結(jié)升華實施高層次的戰(zhàn)略性目標(biāo)。
優(yōu)點(diǎn)：①預(yù)算編制充分考慮環(huán)境的變化；②使得資源分配能夠促進(jìn)更為有效；③需要各部門廣泛的參與；④能夠識別和去除不利因素；⑤鼓勵管理層尋找最佳方法。
缺點(diǎn)：①編制過程復(fù)雜并且耗費(fèi)時間；②忽視長期目標(biāo)，可能強(qiáng)調(diào)短期利益；③管理團(tuán)隊需要有豐富的實踐經(jīng)驗。
1.2固定預(yù)算和彈性預(yù)算對比
(1)固定預(yù)算，所謂固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)平均正常的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)預(yù)測下一期編制的預(yù)算，一般適用于費(fèi)用支出預(yù)算或者預(yù)算科目比較穩(wěn)定的項目，如折舊、固定成本、工資等。優(yōu)點(diǎn)：編制比較簡單，以前期為基礎(chǔ)。缺點(diǎn)：新成立的企事業(yè)單位，沒有基礎(chǔ)數(shù)字，無參考價值。
(2)彈性預(yù)算，所謂彈性預(yù)算是在基礎(chǔ)數(shù)字上有所增減，根據(jù)量、本、利之間的勾稽關(guān)系編制的預(yù)算，比如：收入增加或變動費(fèi)用的減少。
優(yōu)點(diǎn)：適應(yīng)企事業(yè)單位發(fā)展需要，在原有基礎(chǔ)上有所增減，該種方法一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項目，如變動費(fèi)用本、水電費(fèi)、混合成本等。
缺點(diǎn)：許多變量在預(yù)算期內(nèi)可能是不確定的造成預(yù)算編制有誤差，編制時在這種情況下，在原基礎(chǔ)上只能作出一個估計數(shù)值，估計一個變動范圍，運(yùn)用概率統(tǒng)計知識，采用各種可能性的大小加權(quán)平均計算，找出預(yù)算期內(nèi)的期望值，如開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等適用于難以預(yù)測變動的預(yù)算項目。
1.3定期預(yù)算與滾動預(yù)算
(1)所謂定期預(yù)算，是以一個固定的時間跨度作為預(yù)算期，如：一年、半年、一個季度。優(yōu)點(diǎn)：期限固定，前后期有可比性。缺點(diǎn)：新成立單位或中間清算單位，期限長度不同。
(2)所謂滾動預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將前一個預(yù)算期預(yù)算數(shù)值逐期向后滾動，前后期隨著經(jīng)營情況的變化而變化。
優(yōu)點(diǎn)：能適應(yīng)經(jīng)營期各種不同變化，保持一個穩(wěn)定的視野，隨預(yù)算執(zhí)行情況不斷調(diào)整，從而有利于保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能穩(wěn)定、有序。
缺點(diǎn)：如果預(yù)算期較長，可能預(yù)算不準(zhǔn)確；局限于剩余的預(yù)算期間的活動，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定有序發(fā)展。
2預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行工作的流程主要包括以下幾個方面：
(1)各部門、車間作為部門可控費(fèi)用使用的具體部門，在年底前依照單位新一年的工作規(guī)劃及參照歷史費(fèi)用使用情況，編制并上報部門費(fèi)用預(yù)算表至財務(wù)管理部；
(2)由財務(wù)部匯總整理并審核各部門、車間上報的預(yù)算表，通過與歷史數(shù)據(jù)作比對以及結(jié)合單位新一年的工作規(guī)劃，提供預(yù)算合理性分析；
(3)組織召開部門費(fèi)用年度預(yù)算討論會，對上報預(yù)算數(shù)據(jù)探討通過或駁回修改，由單位領(lǐng)導(dǎo)作最后審批；將最終審批通過的年度可控費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門、車間。
3預(yù)算從提出到最終確定的過程
(1)每年10月初，單位董事會預(yù)算管理委員會根據(jù)本年經(jīng)營情況和來年預(yù)測下達(dá)下一年度的經(jīng)營目標(biāo)。
(2)本年10月上旬，單位預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組召集有關(guān)部門召開第1次會議，根據(jù)下年年度經(jīng)營目標(biāo)，分解到各部門，落實預(yù)算編制政策、方法和程序。
(3)本年10月中旬，各部門按照下達(dá)的目標(biāo)，制定本單位下一年度的業(yè)務(wù)工作計劃：投資計劃、人員需求計劃、利潤目標(biāo)、本單位業(yè)務(wù)預(yù)算、行政費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)更新計劃。經(jīng)貿(mào)部編制采購、銷售預(yù)算，生產(chǎn)部編制生產(chǎn)預(yù)算，財務(wù)部門編制單位材料、應(yīng)交稅費(fèi)、期間費(fèi)用、生產(chǎn)成本、資金收支、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等的預(yù)算。生產(chǎn)部制定資產(chǎn)更新計劃，行政部門制定投資、人員需求計劃。
(4)本年10下旬，各部門將業(yè)務(wù)工作計劃和預(yù)算報送單位預(yù)算管理小組，預(yù)算小組據(jù)以編制資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，形成全面預(yù)算草案，隨同預(yù)算編制說明一并上報單位預(yù)算委員會。
(5)本年11月初預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組召集各單位召開第2次會議，提出修訂意見，針對上報差異進(jìn)行磋商，協(xié)調(diào)修正預(yù)算草案，再次下達(dá)至各部門。
(6)本年11月中上旬，各部門按照預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組第二次會議的修訂意見，調(diào)整本單位的預(yù)算收支，再次報送預(yù)算小組。
(7)本年11月下旬，預(yù)算小組再次匯總各部門的調(diào)整預(yù)算，試算平衡并相應(yīng)調(diào)整，然后匯總?cè)骖A(yù)算，隨同修訂說明上報單位預(yù)算委員會。
(8)本年12月初，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組召集各部門召開第3次會議，討論第二次修訂過的預(yù)算，審議通過后決定提交董事會預(yù)算管理委員會。
(9)本年12月中旬，董事會預(yù)算管理委員會根據(jù)單位戰(zhàn)略目標(biāo)和中長期規(guī)劃，對最終預(yù)算方案進(jìn)行審查，通過后后以董事會決議形式下達(dá)單位預(yù)算，簽訂責(zé)任書。
4預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控
單位預(yù)算經(jīng)董事會一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，不得隨意變動，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實施。單位的管理制度是部門預(yù)算監(jiān)控工作開展的最主要保障措施，依靠完善單位的制度來規(guī)范督促各項費(fèi)用開支的嚴(yán)謹(jǐn)性及預(yù)算工作的持續(xù)開展，通過對單位預(yù)算管理理念的理解是提高各部門預(yù)算控制意識的重要保障措施，各部門員工、負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是預(yù)算管理工作的思想保障。通過部門費(fèi)用登記本，在審核時對超預(yù)算開支項目提交總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審批，將費(fèi)用使用情況及時反饋到經(jīng)辦人員、部門負(fù)責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，在月末出具匯總報表及分析報告，清晰反饋當(dāng)月及累計預(yù)算執(zhí)行情況至各部門及單位領(lǐng)導(dǎo)，對于重大超支項目，業(yè)務(wù)部門應(yīng)向單位董事長、總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)作出書面說明，以此達(dá)到對預(yù)算執(zhí)行情況的及時溝通與協(xié)調(diào)。
5預(yù)算的考核評估
考核評估一般分年中和年度兩次，為了便于預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果考核，必須把各單位的工資薪酬、獎金發(fā)放、干部任免升降、懲處與預(yù)算的考核評估結(jié)果掛鉤。年中考核一般以各部門報表數(shù)據(jù)考核為主，重點(diǎn)分析計劃完成情況，如果是經(jīng)濟(jì)政策變化或非人為控制的因素原因，需要要調(diào)整年度計劃。年度終了做年度考核一般應(yīng)分以下四個步驟進(jìn)行：
(1)成立考核小組:由財務(wù)部、人事部、行政部、質(zhì)檢部等部門聯(lián)合組成考核評估組，預(yù)算小組作為牽頭人。各部門的考核分工為：預(yù)算小組協(xié)調(diào)各部門工作；由財務(wù)部門考核財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)基礎(chǔ)管理工作；人事部門考核薪酬和獎金支出情況；行政部門考核崗位升降及企業(yè)基礎(chǔ)管理情況；質(zhì)檢部考核業(yè)務(wù)量指標(biāo)等。
(2)布置考核評估指標(biāo):考核評估小組成立后，以董事會的名義，下發(fā)考核評估通知。通知中包括：參加人員、考核時間、考核要求、提供的資料及各部門配合。
(3)考核小組現(xiàn)場考核:
考核人員到各部門對照年初下達(dá)的目標(biāo)責(zé)任書，逐項檢查，重點(diǎn)有三項——①收入檢查,即檢查收入指標(biāo)是否完成？有無虛報或隱瞞？②成本支出檢查，即檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否真實？應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用是否超支；③消費(fèi)性支出檢查，即檢查工資是否合理、獎金、福利等消費(fèi)性支出是否超標(biāo)。
(4)考核結(jié)果分析評估：
針對考核完成情況與目標(biāo)差異，可以分析考核——①因執(zhí)行董事會政策調(diào)整而使被考核單位收支增減；②國家政策或經(jīng)濟(jì)運(yùn)行變化，導(dǎo)致相關(guān)單位收支增減；③市場發(fā)生重大變化，超過了預(yù)算預(yù)測范圍的；④發(fā)生人力不可抗拒因素，致使預(yù)算沒法完成。
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作者：路璐 單位：山東省計量科學(xué)研究院
第四篇：海事財政項目預(yù)算改革分析
［摘要］本文分析了完善直屬海事系統(tǒng)預(yù)算管理的現(xiàn)實訴求，結(jié)合直屬海事系統(tǒng)項目預(yù)算管理現(xiàn)狀，論述阻礙直屬海事系統(tǒng)項目預(yù)算管理水平提升的因素，提出應(yīng)從5個方面改進(jìn)項目預(yù)算管理，提升項目預(yù)算管理水平。
［關(guān)鍵詞］海事財政項目；預(yù)算改革
一、引言
《中央部門預(yù)算績效目標(biāo)管理辦法》（以下簡稱《辦法》）對項目支出績效目標(biāo)設(shè)定、指標(biāo)的細(xì)化量化、指標(biāo)的設(shè)定方法、績效目標(biāo)的審核，績效目標(biāo)的批復(fù)、調(diào)整與應(yīng)用等方面做出了明確規(guī)定。財政部張少春副部長在《中央部門預(yù)算改革暨2016年部門預(yù)算編制工作動員會上的講話》中分析了項目預(yù)算管理方面存在的不足，提出要加強(qiáng)和改進(jìn)項目支出預(yù)算管理、做實項目預(yù)算庫。直屬海事系統(tǒng)應(yīng)結(jié)合自身實際，從擴(kuò)大海事公共產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)的供給這一角度出發(fā)，不斷提升項目預(yù)算管理水平，加快“法治海事、智慧海事、服務(wù)型海事”的建設(shè)步伐。
二、完善項目預(yù)算管理的現(xiàn)實訴求
1.項目預(yù)算管理處于預(yù)算管理的中心點(diǎn)位置
如果說“預(yù)算管理是財政管理的牛鼻子”，那么，項目預(yù)算管理應(yīng)處于“牛鼻子”中心點(diǎn)的位置?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》要求“深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，著力檢查領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)情況，促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部主動作為、有效作為，切實履職盡責(zé)”。經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)可以進(jìn)行量化分析，而什么是“主動作為、有效作為，切實履職盡責(zé)”，對此目前沒有量化的評判標(biāo)準(zhǔn)，故很難進(jìn)行界定和分析評價。但通過項目預(yù)算的編制和實施，卻能體現(xiàn)一個行政單位在特殊業(yè)務(wù)的完成和特別職能的履行等方面的“主動作為、有效作為”。從這一方面來理解，可以說項目預(yù)算管理處于預(yù)算管理的中心點(diǎn)位置。
2.項目預(yù)算管理是影響單位“十三五”期間發(fā)展質(zhì)量的重要因素
目前，直屬海事系統(tǒng)項目預(yù)算資金主要來源于港口建設(shè)費(fèi)收入和船舶噸稅，而征收港口建設(shè)費(fèi)的文件依據(jù)為《港口建設(shè)費(fèi)征收使用管理辦法》，該辦法有效期為2011年10月1日至2020年12月31日；征收船舶噸稅的文件依據(jù)為《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》，該條例在2015年8月調(diào)整過的十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃中，按照“稅收法定”原則納入立法項目中。最新印發(fā)的《推進(jìn)財政資金統(tǒng)籌使用方案》（國發(fā)〔2015〕35號）明確提出“推進(jìn)專項收入統(tǒng)籌使用。三年內(nèi)逐步取消一般公共預(yù)算中以收定支的規(guī)定……新出臺的稅收收入或非稅收入政策，一般不得規(guī)定以收定支、?？顚Ｓ谩?。因此，隨著國家財政預(yù)算改革的深入推進(jìn)，有利于直屬海事系統(tǒng)發(fā)展的政策紅利效應(yīng)將逐步消失。如不能在“十三五”期間利用好港口建設(shè)費(fèi)和船舶噸稅收入在項目立項方面的政策便利，將喪失有利的發(fā)展機(jī)遇，給海事部門職能轉(zhuǎn)變和自身的良性發(fā)展帶來不利影響。
3.提高項目預(yù)算管理水平是適應(yīng)國家預(yù)算管理改革的必然要求
從2015年起，財政部將直屬海事系統(tǒng)征收的船舶港務(wù)費(fèi)由政府性基金管理方式轉(zhuǎn)為一般財政預(yù)算管理方式，相應(yīng)的，直屬海事系統(tǒng)的預(yù)算管理也由“收支兩條線”轉(zhuǎn)為一般財政預(yù)算管理?？梢灶A(yù)見，國家大政方針在今后相當(dāng)長的一段時間內(nèi)都要圍繞“調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展、保民生”這一主題，要“減負(fù)減稅、藏富于民”，財政收入的增長速度必然放緩；在對一般行政經(jīng)費(fèi)的安排上，也將繼續(xù)遵循“三公經(jīng)費(fèi)”只減不增、一般公務(wù)經(jīng)費(fèi)實行“零增長”甚或“負(fù)增長”等原則。目前，財政部對直屬海事系統(tǒng)在編人員經(jīng)費(fèi)和一般行政公用經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格實行“定員定額”預(yù)算管理，相比于“收支兩條線”的管理模式，單項公用經(jīng)費(fèi)定額明顯偏低，僅能保障一般行政公務(wù)的開展。直屬海事系統(tǒng)要擴(kuò)大公共產(chǎn)品與公共服務(wù)供給，順利實現(xiàn)職能轉(zhuǎn)變，就必須重視項目庫建設(shè)，通過項目預(yù)算的科學(xué)編制和執(zhí)行來爭取必要的發(fā)展資金。
三、影響項目預(yù)算管理水平提升的因素
（一）項目績效評價方面的局限性
由于開展項目預(yù)算績效管理起步較晚，直屬海事系統(tǒng)在試行項目預(yù)算績效管理階段，多采用“事后”評價方式。如在2007年對南海海區(qū)千噸級海巡船（海巡31船）、某單位VTS一期改擴(kuò)建工程項目開展的績效評價，在2008年對某單位重要港口水道標(biāo)志調(diào)整項目開展的績效評價，均屬于簡單“事后”評價方式。這種評價方式存在如下缺陷：一是事前未訂立清晰的評價目標(biāo)；二是評價主體不明確；三是評價主體的獨(dú)立性不夠，一般不邀請獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)參與績效考評；四是未將績效考評結(jié)果與預(yù)算分配和調(diào)整掛鉤。
（二）項目預(yù)算管理過程中存在的局限性
1.財務(wù)人員職責(zé)范圍方面存在局限性。
財務(wù)部門是預(yù)算編制的牽頭部門，在實際工作中財務(wù)人員往往重視基本的日常會計核算和財務(wù)分析，但因職責(zé)范圍的局限性，對單位中期規(guī)劃和未來發(fā)展方向的了解不夠深入，不利于項目預(yù)算的編制和預(yù)算資金的爭取。
2.“重分配、輕管理”、“重項目預(yù)算資金的爭取、輕項目預(yù)算資金的執(zhí)行”；項目立項存在隨意性，論證不充分，可執(zhí)行性不強(qiáng)；項目數(shù)量多，但“小、散、碎”，與部門職能和中心工作銜接不緊密等現(xiàn)象還將在一些單位出現(xiàn)。財政部明確提出，要將項目預(yù)算的執(zhí)行和績效考核與各單位年度預(yù)算掛鉤，對項目預(yù)算執(zhí)行達(dá)不到時間進(jìn)度要求和績效考核不合格的單位，將相應(yīng)扣減下一年度的項目預(yù)算規(guī)模和資金數(shù)額。
表1為某單位近三年項目預(yù)算情況。從表1分析得出，一是從2012年至2014年，批復(fù)項目個數(shù)占比上報項目分別為90%、78%、63%，呈逐年遞減走勢，批復(fù)金額也呈逐年遞減趨勢，說明上級財政部門對項目預(yù)算的管理越來越嚴(yán)格；二是近三年預(yù)算完成率分別為65%、75%、89%，呈逐年遞增趨勢，說明該單位項目預(yù)算管理水平逐年提高，但還未徹底脫離“重項目預(yù)算資金爭取、輕項目預(yù)算資金執(zhí)行”的窠臼，項目預(yù)算管理水平有待進(jìn)一步提高；三是預(yù)算年度越往前，項目編報和執(zhí)行越能反映“小、散、碎”及“立項存在隨意性”等弱點(diǎn)。
（三）對項目預(yù)算重要性認(rèn)識方面的局限性
績效目標(biāo)申報主要由項目實施單位編制完成，需要結(jié)合每個項目的特點(diǎn)和內(nèi)容提出，對各預(yù)算單位而言，是難度最大的一項工作，需要項目實施單位的財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等合作完成。但因各單位預(yù)算管理水平參差不一，一些單位的分管領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對項目預(yù)算的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為項目預(yù)算的編制是財務(wù)部門的事情，在編制項目年度預(yù)算和項目庫建設(shè)過程時，消極應(yīng)對，甚至不配合、不參與。上述項目預(yù)算管理問題的存在，因各單位預(yù)算開展水平各異和預(yù)算管理起點(diǎn)不同，這些問題可能普遍存在，也可能僅是個別現(xiàn)象。
四、提升項目預(yù)算管理水平的策略
1.理順組織保障，切實發(fā)揮財務(wù)負(fù)責(zé)人在項目預(yù)算編制中的作用。
《會計法》第三十六條第二款規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師”。為強(qiáng)化全面預(yù)算管理，推動項目預(yù)算管理改革符合政策發(fā)展需要，建議在資產(chǎn)和業(yè)務(wù)總量達(dá)到一定規(guī)模的單位參照相關(guān)企業(yè)的做法，設(shè)立總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位?？倳嫀煟ɑ蜇攧?wù)總監(jiān)）應(yīng)列席日常的局長辦公會，全面參與所在單位的上層設(shè)計和規(guī)劃，提前介入項目預(yù)算編制工作。不符合設(shè)立總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位條件的單位，也應(yīng)保障財務(wù)負(fù)責(zé)人對單位規(guī)劃、項目策劃等方面的知情權(quán)和參與權(quán)。
2.用足用活項目預(yù)算編制
政策新《預(yù)算法》第三十七條規(guī)定：“各級預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制各部門、各單位的機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和樓堂館所等基本建設(shè)支出。”直屬海事系統(tǒng)各單位在編制項目預(yù)算時，不宜再將有限的預(yù)算資金用于編制基建項目預(yù)算，即使做足前期準(zhǔn)備工作，相關(guān)上級部門也不會批準(zhǔn)。因此，應(yīng)重點(diǎn)考慮影響海事公共產(chǎn)品和公共服務(wù)提供、重點(diǎn)反映海事業(yè)務(wù)特點(diǎn)、突出重點(diǎn)領(lǐng)域和重大需求的項目支出預(yù)算的編制，如海事信息化建設(shè)及運(yùn)維、搜尋救助一體化系統(tǒng)建設(shè)及運(yùn)維、現(xiàn)代化海巡船艇購置及運(yùn)維項目等。交通運(yùn)輸部在布置2016年度預(yù)算編制時提出，項目支出預(yù)算規(guī)劃規(guī)模控制在上年項目支出預(yù)算規(guī)模的110%以內(nèi)。鑒于直屬海事系統(tǒng)履職的重要性及目前技術(shù)裝備不能完全滿足履職需要的現(xiàn)狀，在編制中期支出規(guī)劃時，應(yīng)確保項目支出預(yù)算總額的復(fù)合增長率達(dá)到10%，為“革命化、正規(guī)化、現(xiàn)代化”的海事建設(shè)提供財力保障。
3.完善預(yù)算編制的體制機(jī)制有人說，“良制”是成功的基礎(chǔ)。
直屬海事系統(tǒng)各部門應(yīng)以新實施的《預(yù)算法》為依據(jù)，制定或修訂本部門的預(yù)算管理辦法。在三級預(yù)算單位，組織成立項目預(yù)算編報委員會，不斷加強(qiáng)項目庫的建設(shè)。在業(yè)務(wù)量較大的四級預(yù)算單位，也有必要成立項目預(yù)算編報委員會，從而為項目預(yù)算的編報提供組織保障。根據(jù)預(yù)算方面的制定規(guī)定，所有納入項目庫管理的項目，都應(yīng)遵循“先有預(yù)算后有支出”的原則，不能實施未經(jīng)過批復(fù)的項目預(yù)算。年度“一上”預(yù)算編報和匯審工作通常安排在每年的6月底7月初，為提高項目預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性，各單位應(yīng)盡可能提前謀劃。
4.借助科研院所的力量，提高項目預(yù)算評審?fù)ㄟ^率。
《辦法》規(guī)定，項目績效目標(biāo)審核符合要求后方可進(jìn)入項目庫，并進(jìn)入下一步預(yù)算編審流程。因此，項目績效目標(biāo)的設(shè)定是否科學(xué)，是否符合交通運(yùn)輸部和財政部的審核要求，是項目預(yù)算能否通過批復(fù)的關(guān)鍵。實踐證明，借助與海事業(yè)務(wù)密切相關(guān)的科研院所的科研力量，能夠使項目的編制更符合“完整性、相關(guān)性、適當(dāng)性、可行性”要求。
5.高度重視項目預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算
執(zhí)行工作事關(guān)黨和國家方針政策的落實，事關(guān)財政資金使用效益的有效發(fā)揮。有關(guān)文件政策規(guī)定，當(dāng)年度項目預(yù)算的執(zhí)行情況與下一年度預(yù)算的批復(fù)掛鉤。項目預(yù)算執(zhí)行不理想，將直接影響下一年度預(yù)算資金的爭取，故應(yīng)給予高度重視。在項目預(yù)算編制和申報階段，應(yīng)重視項目的排序和前期工作，排在首位的應(yīng)是本單位最重要且迫切需要實施的項目；只有做好項目實施的前期工作，才能在接到預(yù)算資金批復(fù)文件后，立即著手項目實施和安排預(yù)算資金支付。此外，加強(qiáng)項目實施過程中的監(jiān)督管理、重視項目預(yù)算執(zhí)行的均衡性，也是防止“虎頭蛇尾”現(xiàn)象出現(xiàn)的有效措施。
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第五篇：高速公路財務(wù)預(yù)算管理實施對策
摘要：全面預(yù)算管理是高速公路財務(wù)管理重要的組成部分，良好的全面預(yù)算管理工作能夠確保各部門工作順利開展。本文結(jié)合全面預(yù)算管理的相關(guān)概念，對其在高速公路財務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析和探討。
關(guān)鍵詞：高速公路；財務(wù)管理；全面預(yù)算管理；應(yīng)用
一、全面預(yù)算管理的特征
全面預(yù)算管理具有全面性、機(jī)制性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、科學(xué)性、整體性這6個特征。其中全面性是指預(yù)算管理往往涉及到每一個員工、每一個部門、涉及各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作；預(yù)算表現(xiàn)為大量豐富的數(shù)據(jù)、先進(jìn)的計算方法、有效地具體實施過程，是建立在科學(xué)的基礎(chǔ)的；預(yù)算涉及各個部門、各個員工，具有統(tǒng)一的整體規(guī)劃，而最終目的就是實現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算。
二、全面預(yù)算管理的作用分析
良好的全面預(yù)算管理工作在高速公路財務(wù)管理具有重要作用，可以分為以下6點(diǎn)：
1、全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)高速公路運(yùn)營企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定，并且能夠保證該目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，要在高速公路管理企業(yè)中開展全面預(yù)算。
2、全面預(yù)算管理工作能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，是企業(yè)戰(zhàn)略方案實行保障，也是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要形式。
3、全面預(yù)算管理工作有助于企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化的財務(wù)管理，提高企業(yè)管理水平，使企業(yè)管理更加人性化，企業(yè)決策更加科學(xué)化，能夠有效提高企業(yè)的綜合競爭力。
4、相關(guān)企業(yè)中對全面預(yù)算管理實行分權(quán)管理，不僅能夠有效提高權(quán)力制約機(jī)制，也能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)的管理能力。
5、實施全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)部和工程部、業(yè)務(wù)部、人事部、綜合部和其他部門之間信息的傳遞及共享，能夠促進(jìn)部門之間以及各員工之間關(guān)系的融洽。
6、實行全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)資源整合，能夠提高企業(yè)內(nèi)部組織的積極性，實現(xiàn)各個部門資源的有機(jī)結(jié)合。
三、全面預(yù)算管理在高速公路財務(wù)管理中的應(yīng)用分析
（一）全面預(yù)算管理內(nèi)容介紹
1、經(jīng)營預(yù)算。所謂的經(jīng)營預(yù)算是指企業(yè)在日?；顒又械念A(yù)算，主要包括了：通行費(fèi)收入預(yù)算、養(yǎng)護(hù)費(fèi)用預(yù)算、管理經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及設(shè)備購置費(fèi)用預(yù)算等等。
2、投資預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、長遠(yuǎn)規(guī)劃是緊密相連的，它對企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、購置、擴(kuò)建、改造和更新、資本運(yùn)作的可行性研究情況。
3、財務(wù)狀況預(yù)算。所謂的財務(wù)狀況預(yù)算是指企業(yè)對預(yù)算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變化情況進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，并進(jìn)行資產(chǎn)清查，以確保公路資產(chǎn)的完整性，并達(dá)到增加值的目的。
4、勞動力成本預(yù)算是指企業(yè)通過對人工成本（工資、社保等費(fèi)用以及人員結(jié)構(gòu)狀況等）進(jìn)行預(yù)算，掌握員工勞動成本水平以及員工信息，以便更好發(fā)揮員工的主觀積極性。
5、現(xiàn)金流量預(yù)算能夠掌握公路經(jīng)營企業(yè)的現(xiàn)金流向信息，能夠掌握資金的平衡富余和不足，提高資金使用率，不僅能夠保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，還能降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。
（二）全面預(yù)算管理工作流程
1、預(yù)算編制。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。因此，可以根據(jù)公路企業(yè)經(jīng)營的方向確定預(yù)算目標(biāo)，決定具體數(shù)量，作為部門、員工的日常行動的標(biāo)準(zhǔn)。就目前來看，高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算編制主要有以下三種：
（1）基于零基預(yù)算，對公路經(jīng)營成本進(jìn)行全面預(yù)算，能夠調(diào)動全體員工的參與積極性。零基預(yù)算是指預(yù)算時以零作為預(yù)算起點(diǎn)，在預(yù)算過程中，必要的支出，合理性或可行性和預(yù)算金額大小逐項詳盡的審查、分析、評估收入，使預(yù)算收入和支出水平。它是一種典型的組合式的項目預(yù)算，是一種適合高速公路運(yùn)營企業(yè)管理的特點(diǎn)的預(yù)算方式；在預(yù)算時，根據(jù)目標(biāo)利潤、車輛通行費(fèi)收入、公路運(yùn)營成本、預(yù)算編制進(jìn)行運(yùn)算，同時，還要遵循從總到分和從分到總的總結(jié)合，自上而下和由下至上的組合，從內(nèi)部到外部，從外部到內(nèi)部的組合，以找到最佳組合的預(yù)算，使企業(yè)預(yù)算，提高效率，在使用的所有資源的企業(yè)。
（2）以傳統(tǒng)的預(yù)算為起點(diǎn)，利用靈活的彈性預(yù)算方法，建立合理的預(yù)算基礎(chǔ)。彈性預(yù)算是指預(yù)算期間可以預(yù)測的各種業(yè)務(wù)水平和編制預(yù)算，以便于適應(yīng)不同的業(yè)務(wù)條件。
（3）根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，選擇合理的預(yù)算方法，能夠?qū)崿F(xiàn)良好的公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算目標(biāo)控制效果。
2、預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是指預(yù)算具體的實施過程，它要求所有的經(jīng)濟(jì)資源和每個預(yù)算責(zé)任人都必須在核定預(yù)算執(zhí)行過程中，保證預(yù)算總目標(biāo)以及預(yù)算分目標(biāo)能夠協(xié)調(diào)一致。
3、預(yù)算調(diào)控。預(yù)算調(diào)控是指各級預(yù)算責(zé)任部門對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行管理、監(jiān)督仲裁以及經(jīng)濟(jì)資源等進(jìn)行控制，保證預(yù)算目標(biāo)能夠順利實施。
4、預(yù)算績效考核。預(yù)算執(zhí)行情況是預(yù)算考核的重點(diǎn)，在實際的考核過程中應(yīng)結(jié)合獎懲系統(tǒng)對考核和考核系統(tǒng)進(jìn)行簡單、明確和易于理解；對績效預(yù)算編制要統(tǒng)一考核，對機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，建立科學(xué)的激勵制度，發(fā)揮預(yù)算考核的作用。在考核指標(biāo)確定后，將結(jié)合預(yù)算方案對各個部門和個人做出全面評估，對完成預(yù)算指標(biāo)的各個部門和個人根據(jù)相應(yīng)的獎懲制度給予獎勵，相關(guān)部門和個人應(yīng)有真正的預(yù)算目標(biāo)和個人應(yīng)采取嚴(yán)格的懲罰措施，使經(jīng)營者、員工和企業(yè)形成統(tǒng)一的責(zé)任、權(quán)力和利益的社會，推動企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
四、結(jié)語
總之，高速公路財務(wù)管理中預(yù)算作為一種非常有效的手段，能夠幫助企業(yè)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)規(guī)劃和業(yè)績評價，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化，提升財務(wù)管理水平，進(jìn)而推動企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]歐陽黎晗.全面預(yù)算管理在高速公路財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010,19.
作者：邰曉萍 單位：江西贛粵高速公路股份有限公司
