內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理3篇

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（一）

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的關(guān)鍵層面

從資產(chǎn)管理的角度考慮，我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)有其特殊性，即經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)并存。由于經(jīng)營性資產(chǎn)是以盈利為目的，強調(diào)資產(chǎn)的保值增值，其在管理和會計核算上都與非經(jīng)營性資產(chǎn)有所不同。經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)的并存，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理和核算都造成了不便。為規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，應(yīng)確立以資產(chǎn)管理部門為主體的資產(chǎn)管理體系，專項管理行政事業(yè)單位資產(chǎn)。因此，要確定以資產(chǎn)管理部門為主體，分類管理經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)的資產(chǎn)管理模式。資產(chǎn)管理的內(nèi)容重在貫徹資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)清查、監(jiān)督檢查等幾個層面。

(一)資產(chǎn)配置層面。資產(chǎn)管理部門在日常工作中要做到對本單位資產(chǎn)心中有數(shù)，當(dāng)現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足履行職能的需要時，要及時提出下一年度擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，報主管部門審核。在資產(chǎn)配置上，資產(chǎn)管理部門需要制定公開、明確的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。只有單位資產(chǎn)配置適宜，才能真正杜絕經(jīng)營性資產(chǎn)的產(chǎn)生，從而實現(xiàn)事業(yè)單位分類改革。資產(chǎn)管理部門在配置資產(chǎn)時要有風(fēng)險防范意識，從思想上重視資產(chǎn)配置這項工作。

(二)資產(chǎn)使用層面。行政事業(yè)單位自用資產(chǎn)在日常使用中，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行核查。對于固定資產(chǎn)的使用，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，建立專人負(fù)責(zé)制。資產(chǎn)管理部門在檢查資產(chǎn)使用狀況時，如果發(fā)現(xiàn)某部門有資產(chǎn)閑置的現(xiàn)象，要單獨進(jìn)行登記并定期檢查資產(chǎn)利用率。一旦發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)屬于長期閑置或使用效率低下，資產(chǎn)管理部門要將其確定為“可調(diào)劑使用”或“可處置”資產(chǎn)，待通過正式審批后進(jìn)行處理，最大限度提高資產(chǎn)使用效率。

(三)資產(chǎn)清查層面。資產(chǎn)管理部門要建立資產(chǎn)明細(xì)分類賬，及時對資產(chǎn)的性質(zhì)、數(shù)量、類別等進(jìn)行登記，并定期與財務(wù)部門的資產(chǎn)明細(xì)賬相核對。在年底資產(chǎn)清查時，行政事業(yè)單位要按照相關(guān)規(guī)定的要求，秉承真實、全面、準(zhǔn)確的原則進(jìn)行清查工作。資產(chǎn)管理部門要配合社會中介機構(gòu)的工作，提供進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作必需的資料和線索。此外，資產(chǎn)管理部門也要負(fù)責(zé)監(jiān)督本單位的資產(chǎn)清查結(jié)果審計情況，對中介機構(gòu)處理不當(dāng)之處要及時指出。

(四)監(jiān)督檢查層面。資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)進(jìn)行全面的監(jiān)督檢查，包括確保相關(guān)資產(chǎn)處置收入和經(jīng)營所得“收支兩條線”、檢查資產(chǎn)使用狀況、檢查資產(chǎn)處置是否合規(guī)等。資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督檢查應(yīng)貫穿于行政事業(yè)單位的整個工作活動中，包括對實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、財政撥款等資產(chǎn)的檢查。資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)使用效率和效果的監(jiān)督檢查，一方面有利于本單位了解實物資產(chǎn)的使用情況、了解資金的存量與流量，以確保各項工作能夠有條不紊的進(jìn)行;另一方面，也有利于主管部門和上級財政部門了解行政事業(yè)單位資產(chǎn)的運作情況，從而對財政支出實施有效的控制。

二、基于內(nèi)部控制行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的完善對策

資產(chǎn)管理部門在管理行政事業(yè)單位資產(chǎn)中的責(zé)任重大，要將內(nèi)部控制的相關(guān)思想貫徹到各個層面。為此，首先要明確“態(tài)度”，引導(dǎo)整個單位加強對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重視;其次，要衡量單位的組織結(jié)構(gòu)是否合理，是否成立資產(chǎn)管理部門;再次，考慮單位員工素質(zhì)及技術(shù)水平是否達(dá)標(biāo)，員工是否定期在職培訓(xùn);最后，單位信息系統(tǒng)是否充分利用，信息化程度能否滿足工作需要等。為將內(nèi)部控制思想與資產(chǎn)管理更好的結(jié)合，應(yīng)充分貫徹落實以下幾個方面工作:

(一)確立資產(chǎn)全面風(fēng)險管理理念。由于行政事業(yè)單位普遍存在風(fēng)險管理意識不強的現(xiàn)象，單位員工不會把風(fēng)險和自己的工作聯(lián)系到一起，認(rèn)為只要按章辦事，就不會有問題。單位領(lǐng)導(dǎo)也不重視對員工的在職培訓(xùn)，認(rèn)為只要資產(chǎn)“在庫”，就可以不用考察使用效率。這種想法直接導(dǎo)致資產(chǎn)配置不均衡、資產(chǎn)使用效率低下、監(jiān)督檢查不到位等問題。而由于單位風(fēng)險管理意識淡薄，當(dāng)這些出現(xiàn)問題時，又沒有相應(yīng)的處理措施，嚴(yán)重影響公眾利益。因此，提高資產(chǎn)管理的效率和效果，首要問題是確立全面風(fēng)險管理理念，即識別風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險并對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控的系統(tǒng)管理風(fēng)險的理念。對可能出現(xiàn)紕漏的問題和風(fēng)險疑似問題要及時檢查、處理，或規(guī)避或接受或降低風(fēng)險，最大限度地減少損失。在風(fēng)險應(yīng)對后，也要對風(fēng)險處理效果進(jìn)行跟蹤監(jiān)控:風(fēng)險應(yīng)對措施是否取得理想的效果、類似風(fēng)險是否會再次出現(xiàn)等。

(二)建立資產(chǎn)管理績效評價機制。行政事業(yè)單位在管理資產(chǎn)時，應(yīng)結(jié)合本單位的實際情況建立資產(chǎn)管理績效評價機制，設(shè)立資產(chǎn)閑置率、資產(chǎn)毀損率等與資產(chǎn)管理效果相關(guān)的指標(biāo)，以此將資產(chǎn)管理效果與員工的工資、晉升相掛鉤，將單位重視資產(chǎn)管理的“態(tài)度”貫徹到底。科學(xué)、合理的資產(chǎn)管理績效評價機制能提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平，提高資產(chǎn)使用效率，有效防止資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系。由于外界形勢的不斷變更，資產(chǎn)管理部門要定期評價并完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，結(jié)合“態(tài)度”、“組織機構(gòu)”、“用人機制”和“信息技術(shù)”幾個方面考慮現(xiàn)行資產(chǎn)管理模式是否適用單位情況，是否需要改進(jìn)以進(jìn)一步提高資產(chǎn)管理效果。

(四)充分利用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)的充分利用能為行政事業(yè)單位管理好資產(chǎn)提供方便:信息系統(tǒng)如果能正確反映單位資產(chǎn)存量，預(yù)算編制部門在編制單位預(yù)算時就可以直接參考信息系統(tǒng)上的數(shù)據(jù);信息系統(tǒng)如果能準(zhǔn)確反映資產(chǎn)使用效率，資產(chǎn)管理部門在單位內(nèi)部調(diào)劑使用資產(chǎn)時就可以根據(jù)信息系統(tǒng)上顯示的低效運行資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)劑。只有充分利用信息系統(tǒng)，才能真正做到對資產(chǎn)進(jìn)行動態(tài)管理。

作者：陳艷利寧美軍單位：東北財經(jīng)大學(xué)

（一）

一、增強內(nèi)部控制的手段

（一）構(gòu)造良好環(huán)境

要做好內(nèi)部控制的工作首先要做好的就是要控制環(huán)境，這一點對于財務(wù)的相關(guān)內(nèi)部管理控制也不例外，這一點直接關(guān)系了財務(wù)相關(guān)管理的內(nèi)部控制活動的貫徹與執(zhí)行。在內(nèi)部的控制不當(dāng)會引起相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險很大一部分就是由內(nèi)部環(huán)境的控制比較薄弱。深化關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)理念，建造內(nèi)部控制較好的環(huán)境，落實制定的相關(guān)措施，這些都是構(gòu)建相關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部控制的重要因素。應(yīng)該要通過對于風(fēng)險的相關(guān)控制，明確各個部門的具體分工，并且對其落實的程度進(jìn)行檢查，與考核。還可以增強關(guān)于風(fēng)險的責(zé)任管理，提升所有員工對于風(fēng)險防范的能力與意識，把對于內(nèi)部控制的相關(guān)管理從個人行為提高到全體單位的行為。還應(yīng)該在每個單位內(nèi)部建造比較好的控制環(huán)境，增強相關(guān)單位內(nèi)部員工的控制理念。各個領(lǐng)導(dǎo)以及職工應(yīng)該要培養(yǎng)相關(guān)風(fēng)險意識，建立正確的職業(yè)觀念，還應(yīng)該養(yǎng)成較好的職業(yè)素養(yǎng)，這樣才可以保證制定的各個制度得到落實。

（二）增加風(fēng)險防范意識

如今很多相關(guān)的事業(yè)單位會有自己構(gòu)建小金庫的情況。這些小金庫的來歷一般是有違規(guī)所得的相關(guān)罰款與收費。還有利用對于資產(chǎn)的處理，比如出租一些資產(chǎn)，相關(guān)所得也會納進(jìn)自己的小金庫。還有會以各種名義去套取資金，比如勞務(wù)費會議費和培訓(xùn)費。此外還有經(jīng)營的相關(guān)收入沒有收進(jìn)規(guī)定的相關(guān)賬戶，還有羅列虛假的開支來轉(zhuǎn)出相關(guān)資金設(shè)置金庫。有的單位還會以假的發(fā)票等相關(guān)數(shù)據(jù)去騙取資金來建立小金庫。還有的單位在上級以及下級之間資金會進(jìn)行相關(guān)轉(zhuǎn)移建立小金庫。管理小金庫最好的方法可以采取收入與支出兩條線的管理以及禁止私自開設(shè)單位的相關(guān)賬戶。在實際行動中應(yīng)該要認(rèn)真的執(zhí)行國家規(guī)定的收入與支出兩條線的規(guī)則，單位應(yīng)該要依照國家相關(guān)規(guī)定取得的相關(guān)收益上繳到國庫，應(yīng)該歸入綜合的財政預(yù)算管理，如果沒有做到這些，應(yīng)該都視為私自設(shè)立小金庫，并且對這種行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。增強對于票據(jù)的相關(guān)管理，應(yīng)該要嚴(yán)格的依照相關(guān)法律法規(guī)來使用票據(jù)，禁止用自己制作的票據(jù)甚至是白條來進(jìn)行收費，除此之外還應(yīng)該要杜絕收費卻不開具發(fā)票的行為。單位的別的收入都應(yīng)該歸進(jìn)相關(guān)財政專戶的儲存，不能采用任何名義進(jìn)行挪用。才外還可以增強對于銀行賬戶的相關(guān)管理，消除單位的相關(guān)收入的過渡性的賬戶，如果經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)未經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)就開設(shè)有關(guān)賬戶的應(yīng)該要視為開設(shè)小金庫的行為，并且進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。

（三）增強會計的控制

實物資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制比較關(guān)鍵的是對于實物資產(chǎn)的入庫驗收，處置和相應(yīng)的保管。相關(guān)的行政事業(yè)單位對于實物資產(chǎn)的相關(guān)管理構(gòu)建較為嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)的制度，明確規(guī)定了相關(guān)審批人對于實物資產(chǎn)的相關(guān)管理授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、方式、責(zé)任、程序以及控制方法，及時的反映出各種情況，此外還要按時盤查以及核對實物的資產(chǎn)，對于賬面進(jìn)行核查，檢查是否存在一些缺漏的情況，并且發(fā)現(xiàn)其中的相關(guān)原因。還可以組織一些專家來組成關(guān)于資產(chǎn)的鑒定小組，構(gòu)建比較完善的固定資產(chǎn)的相應(yīng)的維修以及管理的制度，對于申請維修、程序維修以及資金使用的相關(guān)事宜做出控制與審批，建造固定的資產(chǎn)的處理的相關(guān)管理制度，對于行政相關(guān)資產(chǎn)報廢的授權(quán)審批、評估資產(chǎn)以及處理會計等方面進(jìn)行控制。

（四）堅持制衡性的相關(guān)原則

在機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配等方面內(nèi)部控制都應(yīng)該形成相互監(jiān)督與制約，并且應(yīng)該要考慮運營的效率。一個比較完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事項，若是通過了兩個之上的可以相互制約的步驟對這一點進(jìn)行了核查與監(jiān)督，這樣發(fā)生錯誤的現(xiàn)象就比較少。結(jié)合其中具體的內(nèi)部調(diào)控的相應(yīng)舉措來說，互相的牽制應(yīng)該要考慮橫縱兩個方面的控制與制約。從橫向的相關(guān)關(guān)系來說，讓某個工作的過程完成應(yīng)該要由兩個獨立部門或是員工來互相監(jiān)督制約，和協(xié)調(diào)運作。從縱向的相關(guān)關(guān)系來說，在完成一項工作時應(yīng)該要從兩個不同單位或者環(huán)節(jié)，這樣就可以讓上下級互相牽制。比如在對設(shè)備采購的相關(guān)控制系統(tǒng)中，相應(yīng)的采購部門只可以在憑領(lǐng)導(dǎo)的審批之后的相關(guān)單據(jù)來進(jìn)行采購，采購的相關(guān)設(shè)備經(jīng)過橫向牽制的驗收以后才能夠辦理相關(guān)的手續(xù)。橫縱兩種關(guān)系中的制約與檢查，讓發(fā)生的錯誤明顯的減少，即使會出現(xiàn)一些問題，也可以在比較短的時間內(nèi)被發(fā)現(xiàn)，這方便及時的改正錯誤。與此同時相應(yīng)的內(nèi)部控制應(yīng)該要和事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范疇單位規(guī)模等實際情況相合適，并且要隨著環(huán)境的變化在最短時間內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)部的控制可以看作一個系統(tǒng)，這個系統(tǒng)和環(huán)境之間有著密切的關(guān)系，系統(tǒng)如果想要生存與發(fā)展，首先就應(yīng)該要適應(yīng)相關(guān)的環(huán)境。建造內(nèi)部的相關(guān)控制體系充分的思考到外界的環(huán)境是很重要的。事業(yè)單位在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計時，對于相應(yīng)的環(huán)境因素應(yīng)該給予充分的了解和分析。只有在控制的機制與過程以及氛圍都和環(huán)境相合適的時候，才可以實現(xiàn)比較理想的控制的效果。對內(nèi)部的設(shè)計和控制應(yīng)該要依據(jù)不一樣的控制類別來靈活的使用不同的對策。

（五）應(yīng)該要發(fā)揮相關(guān)單位的監(jiān)督作用

因為行政的相關(guān)事業(yè)單位中最高的管理層對于內(nèi)部控制以及風(fēng)險的相關(guān)管理的做法與態(tài)度，在某種程度上決定了行政事業(yè)單位相關(guān)內(nèi)部控制的整個基礎(chǔ)，同時也影響著事業(yè)單位的風(fēng)險，所以行政事業(yè)的相關(guān)單位在運用的時候應(yīng)該要盡可能的避免相應(yīng)的管理層的一些不受約束的行為，讓管理層不凌駕于相應(yīng)的內(nèi)部管理之上。因此國家的相應(yīng)機關(guān)以及機構(gòu)要按時對于行政事業(yè)的相應(yīng)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)的評價，這樣就可以避免事業(yè)單位里的一些相關(guān)負(fù)責(zé)人胡亂使用職權(quán)造成相應(yīng)的內(nèi)部控制的制度形同虛設(shè)的狀況。

（六）建立長期有效的機制

要想建設(shè)內(nèi)部控制長期有效的機制，對于制度的相關(guān)約束是保障。更進(jìn)一步的構(gòu)建嚴(yán)密完善以及合理的內(nèi)部控制制度，讓管理與經(jīng)營體系變得完善，保證內(nèi)部控制。制度協(xié)調(diào)、全面、適用、發(fā)展。

二、總結(jié)

讓行政事業(yè)單位建立完善有效的內(nèi)部控制制度在某種程度上可以促進(jìn)行政事業(yè)的相關(guān)單位內(nèi)部的會計控制的建設(shè)，增強對于內(nèi)部會計的監(jiān)督，維持社會主義的市場經(jīng)濟的需求，文章分析了在內(nèi)部控制之下行政事業(yè)單位的相關(guān)管理，希望可以起到一些作用。

作者：孫岳彪 單位：金華市金東區(qū)財政局

（三）

一、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的管理內(nèi)容和作用

（一）內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的管理內(nèi)容

我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中，內(nèi)部控制的管理范圍主要包括以下內(nèi)容：為了實現(xiàn)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)配置合理、財務(wù)單位的賬目準(zhǔn)確、資產(chǎn)保持安全完整以及內(nèi)部控制程序合法，我們對資產(chǎn)的取得和驗收、使用和維護(hù)、盤點和清查、處理和轉(zhuǎn)移等過程都進(jìn)行嚴(yán)格控制，保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系發(fā)揮它應(yīng)有的效用。

（二）內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的管理作用

良好的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制質(zhì)量是行政事業(yè)單位經(jīng)營良好的堅實基礎(chǔ)和保障。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理就是保證行政單位的資產(chǎn)管理的崗位分工明確，權(quán)責(zé)分明，使得固定資產(chǎn)的管理能夠更加地系統(tǒng)化和規(guī)范化。其次，資產(chǎn)的預(yù)算控制管理體系是嚴(yán)格規(guī)范行政單位經(jīng)營活動的重要方法和制約機制。然后，資產(chǎn)的日常管理活動也離不開內(nèi)部控制的管理和規(guī)范。最后內(nèi)部控制管理對于資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和處理的程序或過程有著重要的作用和意義。簡而言之，內(nèi)部控制可以加強資產(chǎn)管理的管理機構(gòu)和授權(quán)審批體系的管理，可以加強行政單位的預(yù)算控制的管理，可以加強單位資產(chǎn)的日常經(jīng)營活動的管理，可以加強資產(chǎn)流動的管理。由此可見，行政單位內(nèi)部控制管理在行政事業(yè)單位的日常經(jīng)營活動和管理中發(fā)揮了巨大的作用。

二、內(nèi)部控制在行政事業(yè)資產(chǎn)管理應(yīng)用的措施

（一）加強我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)

根據(jù)上文對我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)控制管理中的不善，我們首先要加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和管理，要加強行政單位內(nèi)部控制管理體系的透明度和準(zhǔn)確度，加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的健全步伐，加強內(nèi)部控制的力度和手段，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系能夠進(jìn)一步發(fā)展比完善，為行政事業(yè)單位的經(jīng)濟增長作貢獻(xiàn)。

（二）加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要素的建設(shè)

對于我國目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理薄弱的情況，我們要具體分析其內(nèi)部控制體系中各個組成要素，并加強其各個組成要素的管理和建設(shè)，爭取改善行政事業(yè)大內(nèi)內(nèi)部控制的整體水平和質(zhì)量。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理要素有：財務(wù)環(huán)境；風(fēng)險控制；經(jīng)營活動；信息傳遞以及內(nèi)部監(jiān)督控制體系。因此我們首先要加強行政事業(yè)單位的財務(wù)管理活動，營造一個良好的財務(wù)環(huán)境，建立一個健康的財務(wù)管理團隊，培養(yǎng)一個積極的財務(wù)管理精神和意識。對于風(fēng)險控制，我們要建立一個良好的風(fēng)險控制體系，使得其覆蓋到整個單位的經(jīng)營活動中，實現(xiàn)科學(xué)地、系統(tǒng)地管理單位項目，有效地避開非必要的風(fēng)險。關(guān)于單位生產(chǎn)活動和監(jiān)督控制體系以及信息的傳遞，我們要對單位經(jīng)營活動中的每一步都要進(jìn)行合理地監(jiān)督和管理，對于生產(chǎn)活動中的信息的傳遞要保證及時、準(zhǔn)確，確保單位能夠快速應(yīng)對。

三、結(jié)語

綜上所述，要想我國行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理能夠全面提升一個層次，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位的發(fā)展速度和發(fā)展規(guī)模，我們就要加強其內(nèi)部控制體系的建設(shè)和應(yīng)用，逐步健全并完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，使得內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位管理中發(fā)揮它最大的功效和作用。

作者：鄧雪松 單位：國家林業(yè)局昆明勘察設(shè)計院