談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

近年來(lái)，為明晰事業(yè)單位的職能，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列的改革舉措，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行分類改革。在缺少財(cái)政資金撥款的情況下事業(yè)單位如何運(yùn)轉(zhuǎn)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力事業(yè)單位如何生存，這些都是事業(yè)單位體制變化后要面臨的問(wèn)題。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下的管理方式，強(qiáng)化內(nèi)部管理，以適應(yīng)日益變化的外部環(huán)境。一套完整的內(nèi)部控制體系是保障事業(yè)單位內(nèi)部管理良性運(yùn)轉(zhuǎn)的基石。

一、概述

（一）內(nèi)部控制制度的作用內(nèi)部控制制度在企業(yè)的內(nèi)部管理中早有運(yùn)用，但對(duì)事業(yè)單位而言是近幾年才提出的。部分事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)較弱、缺少單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全盤業(yè)務(wù)整體的統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致在日常業(yè)務(wù)管理工作中各部門各行其是，造成資金的極大浪費(fèi)。隨著事業(yè)單位改革步伐的加大，事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性也日益顯現(xiàn)出來(lái)。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代單位內(nèi)部管理的重要組成部分,良好的內(nèi)部管理體制能夠很好地提升單位的資金管理水平,對(duì)于防控風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)意義重大。事業(yè)單位因其地位的特殊性，承接的業(yè)務(wù)不僅包括上級(jí)下達(dá)的指令性任務(wù)，還有自行拓展的業(yè)務(wù)，經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，預(yù)算管理、績(jī)效考核量化難度較大，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)就成了提升事業(yè)單位管理水平的重要保證。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性近幾年來(lái)國(guó)家對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)管力度增強(qiáng)，事業(yè)單位的內(nèi)部管理在悄然變化，財(cái)政性資金的使用也在逐步趨于規(guī)范。隨著《預(yù)算法》的修定完善，財(cái)政部門對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算資金在編制年度預(yù)算時(shí)就要求細(xì)化支出項(xiàng)目，在預(yù)算資金使用過(guò)程中強(qiáng)化了剛性的約束力，這一系列的舉措將會(huì)迫使事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層調(diào)整管理的思維模式，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，合理管控資金，而內(nèi)控建設(shè)體系的完善能保證事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立，有利于強(qiáng)化資金的監(jiān)管,提高資金的使用效益，優(yōu)化辦事流程，防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是以財(cái)政撥款的預(yù)算資金為主，在很長(zhǎng)一段時(shí)間里，事業(yè)單位的運(yùn)行完全依靠國(guó)家的財(cái)政撥款資金，在資金使用上的限制條件較少，形成了事業(yè)單位松散的資金管理思維。隨著事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的深化和業(yè)務(wù)的拓展，事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來(lái)源也逐漸變得多元化，與此同時(shí)國(guó)家對(duì)事業(yè)單位使用資金也強(qiáng)化了績(jī)效考核制度，厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)是對(duì)事業(yè)單位使用預(yù)算資金提出的要求。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要改變過(guò)去“重投入、輕效益”的管理方式，在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)力求做到統(tǒng)籌兼顧、量力而行、勤儉節(jié)約、講求實(shí)效。完善的內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)審批流程能有效地提高資金的使用效益，保障資金的安全完整，避免重復(fù)性采購(gòu)造成資金的浪費(fèi)，強(qiáng)化了管理人員對(duì)資產(chǎn)的管理意識(shí)，因此，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位相關(guān)管理人員內(nèi)控制度的培訓(xùn)是很有必要的，只有提高了管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)、增強(qiáng)業(yè)務(wù)辦理人員的責(zé)任心和擔(dān)當(dāng)意識(shí)，才能很好地推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

部分事業(yè)單位內(nèi)部存在著對(duì)內(nèi)部控制制度概念模糊的情況，甚至不知曉何為內(nèi)控制度的情況也不在少數(shù)，錯(cuò)誤地將內(nèi)部控制制度的建立和完善理解為在某種程度上是對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的約束，這些都是導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)在事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設(shè)中滯后的原因。部分事業(yè)單位內(nèi)部，雖然每一個(gè)部門都會(huì)根據(jù)自身開(kāi)展的業(yè)務(wù)制定一些管理辦法,但是這些管理辦法因受制定人員所處地位的限制,制定內(nèi)容基本只涉及到本部門業(yè)務(wù)的管理和運(yùn)作流程,而沒(méi)有上升到在單位層面對(duì)業(yè)務(wù)的流程和權(quán)限進(jìn)行一個(gè)總體的布局；在實(shí)際操作過(guò)程中因業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)、業(yè)務(wù)辦理較為隨意，導(dǎo)致缺乏應(yīng)有的約束和監(jiān)督。部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全也是制約內(nèi)控制度建設(shè)管理的原因，目前，事業(yè)單位內(nèi)部少有建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)；已建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的單位因監(jiān)督人員與被監(jiān)督部門是平級(jí)關(guān)系，遇到問(wèn)題時(shí)往往大事化小、小事化了，不能很好地履行監(jiān)督職責(zé)，導(dǎo)致監(jiān)管工作流于形式。近年來(lái)，事業(yè)單位在年初都要報(bào)送內(nèi)部控制報(bào)告，相關(guān)主管部門也在加強(qiáng)對(duì)資金使用的審計(jì)工作；事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層也逐漸意識(shí)到了內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，開(kāi)始關(guān)注單位內(nèi)部的管理是否規(guī)范，陸續(xù)完善了單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)審批流程和相關(guān)管理制度，致使內(nèi)部控制建設(shè)有了部分改觀。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（一）提升對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)知內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要一個(gè)良好的認(rèn)知環(huán)境。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層普遍存在“重業(yè)務(wù)、輕管理”的思想，缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門的事，自己又不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，遇到上級(jí)審計(jì)直接交由財(cái)務(wù)部門完成，只要結(jié)果不問(wèn)過(guò)程。部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員因其工作的專業(yè)性與領(lǐng)導(dǎo)交流存在障礙，長(zhǎng)此以往就愈發(fā)疏于與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，造成內(nèi)部控制制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。因此，內(nèi)部控制制度的建立，首先要提高事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)層到普通工作人員的思想意識(shí),營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的落地實(shí)行。內(nèi)部控制制度建設(shè)既是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的“一把手”工程，又是單位全體人員參與的系統(tǒng)工程。首先要強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)和對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的了解，內(nèi)部控制不只是狹隘的財(cái)務(wù)內(nèi)控和資金管理，它涵蓋了事業(yè)單位內(nèi)部管理的方方面面，從業(yè)務(wù)管理、制度流程、資金管控到人員配備、風(fēng)險(xiǎn)防控等，由此可見(jiàn)，一個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度能否建設(shè)得好關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)。加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度規(guī)范的學(xué)習(xí)，有利于明晰單位內(nèi)部人員、部門的責(zé)任分工，理順內(nèi)部管理流程，對(duì)提高事業(yè)單位整體管理水平有極大的促進(jìn)作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善事業(yè)單位的內(nèi)部治理隨著國(guó)家對(duì)事業(yè)單位體制改革的進(jìn)一步深化，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層也需要調(diào)整管理的思路，探究如何讓事業(yè)單位適應(yīng)時(shí)代的變革，并有效調(diào)動(dòng)現(xiàn)有資源、把握改革契機(jī)、順勢(shì)拓展業(yè)務(wù)，為單位的發(fā)展搭建更大的平臺(tái)。要實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，就需要一套完善的內(nèi)部治理體系，而內(nèi)控制度的建立健全將是一個(gè)重要的組成部分。完整的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程、審核審批程序、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控、考核評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度、監(jiān)督制約機(jī)制等。另外，內(nèi)控制度體系因涵蓋了單位管理的方方面面，且專業(yè)性較強(qiáng)，為避免擬定的制度在執(zhí)行過(guò)程中間接造成人、財(cái)、物的消耗，事業(yè)單位還可以借助第三方機(jī)構(gòu)為其量身定制，構(gòu)建有效的內(nèi)控管理框架，以確保內(nèi)控制度的有效運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

2012年財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并于2014年1月1日正式實(shí)施，2015年財(cái)政部了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求事業(yè)單位全面建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制，由此看出，從國(guó)家層面對(duì)內(nèi)控的管理是在逐步加強(qiáng)的。規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，將有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、夯實(shí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、防止和糾正錯(cuò)誤的發(fā)生、控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、堵塞管理漏洞、有效管控舞弊行為的發(fā)生，進(jìn)而強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)涉及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位的控制，規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)人員的經(jīng)濟(jì)行為，確保事業(yè)單位資金和資產(chǎn)的安全和完整，更好地促進(jìn)事業(yè)單位的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]潘洹.事業(yè)單位成本控制體系的建構(gòu)[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2008（10）.

作者：唐娟娟 單位：貴州交通技師學(xué)院