國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)思考分析

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摘要：當下，國家對國有企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求，強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，有助于保證企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。那么本文就國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進行思考，最終給出可行舉措。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

我國目前已經(jīng)進入一個全新的時代，在新時期下，推進我國國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是確保我國可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。目前，市場競爭呈白熱化狀態(tài)，在競爭如此激烈的情況下，國有企業(yè)的發(fā)展必須建立在持續(xù)創(chuàng)新以及改進的基礎(chǔ)上，合理提升國有企業(yè)市場的競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的作用

第一，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。國家制定的相關(guān)財經(jīng)紀律以及規(guī)章制度，須經(jīng)過創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制制度來達成，企業(yè)經(jīng)過內(nèi)部控制制度的執(zhí)行展開自我約束，依照國家的法規(guī)展開相關(guān)工作。第二，合理保證企業(yè)各項資產(chǎn)的安全，謹防資產(chǎn)缺失。內(nèi)部控制制度能夠合理保證財務(wù)的安全性，對財務(wù)的管理以及應(yīng)用具有多種控制方式，可以高效禁止以及降低財務(wù)的破壞，有效地降低浪費、貪污以及挪用等現(xiàn)象出現(xiàn)。第三，合理保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息以及財務(wù)會計資料的準確性以及完整性。內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)過制訂以及實施業(yè)務(wù)處理程序，合理的展開職務(wù)劃分，促使會計資料在相互牽制的情況下獲取，可以合理保證會計信息的精準性，進一步預防舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)，有助于工作的順利展開。第四，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，這也是建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的目標。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。當前，國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完備，股權(quán)結(jié)構(gòu)不明確，除了上市國有企業(yè)外，還有很多國有企業(yè)缺少完善的法人治理結(jié)構(gòu)和高效的管制機制。2.管理工作者尚未重視。國有企業(yè)很多管理者對內(nèi)部控制沒有清晰的了解，對內(nèi)部控制中在企業(yè)經(jīng)營管理中的優(yōu)勢尚未明確，對內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏關(guān)注，對制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查尚未落實。3.人力資源情況以及管理方式不恰當。人才是企業(yè)中最關(guān)鍵的因素，是企業(yè)進步的關(guān)鍵因素，也是一些風險的制造者以及內(nèi)部控制的執(zhí)行者。所以，人力資源管理對企業(yè)的運行以及進步起著關(guān)鍵性作用，可是很多國有企業(yè)的人力資源情況和管理水準比較低下。呈現(xiàn)在人力資源結(jié)構(gòu)性不科學、高水平工作者缺乏等方面。

（二）缺乏系統(tǒng)有效的內(nèi)部控制體系1.管理制度不健全。當前，很多企業(yè)未能制訂完整的內(nèi)控制度，還有部分企業(yè)依舊缺少詳細的管理制度。例如，人力資源管理方面，還有部分企業(yè)缺少系統(tǒng)詳細的獎懲機制、責任追究制度；社會責任方面，很多企業(yè)缺乏環(huán)境保護有關(guān)制度；職工社保方面，很多企業(yè)缺乏詳細的管理制度[1]；銷售業(yè)務(wù)方面，很多企業(yè)缺乏系統(tǒng)的銷售業(yè)務(wù)管理制度。2.管理職能存在空白。當前，很多國有企業(yè)在非常規(guī)業(yè)務(wù)以及內(nèi)部管理上沒有建立有關(guān)的職能部門，并且缺乏有關(guān)管理制度。

（三）風險意識不強因為社會經(jīng)濟環(huán)境的改變，企業(yè)之間的競爭呈白熱化狀態(tài)，企業(yè)的經(jīng)營管理會遇到來自各方面的影響，例如投資風險、擔保風險等[2]。但是，從目前狀況來看，國有企業(yè)的風險意識還未得到有效重視，對遇到的風險缺乏認識，企業(yè)缺少風險評估和預測的方式，以及缺少高效的風險控制機制。

（四）內(nèi)部控制信息與溝通不足國有企業(yè)信息通常自上而下進行傳遞，信息溝通效率低、效果差。對于存在多個層級及復雜溝通主體的情況下，各層級、主體對于信息內(nèi)容及信息時效性的需求各不相同，對企業(yè)信息的收集、處理和傳遞能力提出了更高的要求。目前，國有企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的管理工具和手段，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后，不利于內(nèi)部控制的高效運行。

（五）內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化國有企業(yè)內(nèi)部審計因為和被監(jiān)督者利益上的一致性以及關(guān)系上的復雜性通常缺少充足的獨立性以及權(quán)威性。再者，國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人才缺乏，還有部分企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計機構(gòu)，甚至連內(nèi)審人員都沒有配置。由于內(nèi)部審計制度尚未完備，業(yè)務(wù)不標準，員工素質(zhì)不高，優(yōu)勢沒有最大化呈現(xiàn)出來，導致內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)[3]。

三、強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的舉措

針對國有企業(yè)當前內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題，從以下幾點展開創(chuàng)建，完備企業(yè)內(nèi)部控制體系：

（一）健全法人治理結(jié)構(gòu)國有企業(yè)要按照國辦發(fā)〔2017〕36號《關(guān)于進一步完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的指導意見》的要求，堅持黨的領(lǐng)導，健全以公司章程為核心的企業(yè)制度體系，充分發(fā)揮公司章程在企業(yè)治理中的基礎(chǔ)作用，依照法律法規(guī)和公司章程，嚴格規(guī)范履行出資人職責的機構(gòu)、股東會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會、黨組織和職工代表大會的權(quán)責，強化權(quán)利責任對等，保障有效履職，完善符合市場經(jīng)濟規(guī)律和我國國情的國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

（二）提高管理者素質(zhì)1.建立以人為本思想。國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)要以堅持以人為本的觀念，要最大化呈現(xiàn)出集體工作者的優(yōu)勢，喚醒員工的踴躍性，進一步確保內(nèi)部控制可以順利的展開。2.提升管理者的道德修養(yǎng)以及專業(yè)水準。首先，必須強化對經(jīng)營管理者的政策法規(guī)以及職業(yè)道德教育，強化管理工作者的踴躍性，促使其具備強烈的責任感，在做好自己工作的同時遵守規(guī)則，堅守原則。其次，強化對會計管理者的培訓，定期展開培訓，提升會計工作者的專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)水準，會計工作者理應(yīng)學習職位所需要的內(nèi)部控制知識，確保企業(yè)控制目標的達成。最后，對內(nèi)部審計工作者的職業(yè)道德教育以及業(yè)務(wù)培訓也不可忽略，必須幫助內(nèi)部審計工作者知曉自身職務(wù)的作用，學習合理的內(nèi)部審計方式，進一步發(fā)揮出內(nèi)部控制的監(jiān)督效用。

（三）完善內(nèi)控制度1.完善各項規(guī)章制度。國有企業(yè)要根據(jù)基本要求對本企業(yè)的一切業(yè)務(wù)以及事項展開再次整合，全面完善各項規(guī)章制度，操作性不強、制訂時間比較長或者是和公司發(fā)展的情況不一致的要展開科學的更新和補充。2.堵塞管理漏洞，填補管理空白。針對個別業(yè)務(wù)以及事項管理方面存在的誤區(qū)，國有企業(yè)要及時落實詳細管理部門，以堵塞管理漏洞，補充管理空白，一般涵蓋無形資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)外包管理以及內(nèi)部信息傳遞管理等。

（四）強化風險防范觀念對風險的重視直接關(guān)乎企業(yè)的運行以及未來的發(fā)展?jié)撃堋Ｔ谄髽I(yè)展開經(jīng)營管理的時候，風險管理以及內(nèi)部控制的關(guān)系不是固定的。戰(zhàn)略制訂時期，內(nèi)部控制服務(wù)于風險管理的需求；戰(zhàn)略執(zhí)行時期，風險管理呈現(xiàn)在內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)中，所以，對風險的管控是展開內(nèi)部控制的關(guān)鍵。所以，國有企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)部控制體系的時候，理應(yīng)注重風險管控工作的展開，加強管理者的風險觀念，構(gòu)建高效的風險管理系統(tǒng)，經(jīng)過風險的判定、測評、分析等方式，對企業(yè)風險展開全面的防范以及把控。

（五）加強企業(yè)信息化建設(shè)信息化建設(shè)有助于優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，增強信息與溝通的有效性，提升風險管理和風險應(yīng)對能力。首先，建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)人流、物流、資金流、信息流的有機結(jié)合。其次，梳理國有企業(yè)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)內(nèi)控風險關(guān)鍵點，將內(nèi)部控制要素和制度標準化，例如，利用大數(shù)據(jù)對重點領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵事項進行風險預警，消除主觀偏好，適時分析并及時糾偏。最后，將標準化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)導入至企業(yè)信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化的落地。

（六）加強內(nèi)部監(jiān)督檢測1.展開內(nèi)控自我評估。內(nèi)部控制自我評估，簡單來講是企業(yè)定期或者是不定期地由管理部門以及工作者對內(nèi)部控制系統(tǒng)展開的評估，觀察內(nèi)部控制制度的高效性以及執(zhí)行的成效，目的就是為了更好的展開內(nèi)部控制制度。2.最大化呈現(xiàn)內(nèi)審效用。內(nèi)部審計不單單是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，同時也是監(jiān)管內(nèi)部控制各項程序的關(guān)鍵。從目前內(nèi)部審計存在的問題，國有企業(yè)理應(yīng)展開高效的舉措，強化內(nèi)部審計的權(quán)威性，全面呈現(xiàn)出內(nèi)部審計的優(yōu)勢，拓展內(nèi)部審計的界限。在完成好財務(wù)審計工作的時候，實施管理審計。內(nèi)部審計工作的任務(wù)不單單涵蓋審核會計賬目，還涵蓋稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善等方面，最終向企業(yè)最高決策層提出報告，進一步確保內(nèi)部控制制度更加完備嚴密。

（七）嚴格展開考核獎懲國有企業(yè)在運行過程中也制訂了有關(guān)規(guī)章制度，一些制度得到了嚴格的實施并且獲取了預期的成效，可是還有部分制度沒有實施或者是實施不夠全面，流于形式。所以，要想保證內(nèi)部控制制度的緊密性，確保內(nèi)部控制制度的高效展開，那么就必須要求國有企業(yè)加強對內(nèi)控制度的建立和實施狀況的檢查，并且歸入績效考核體系，依照檢查的成果，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，理應(yīng)進行精神以及物質(zhì)鼓勵，針對違反的情況，嚴格依照制度進行懲戒，并且與其職位晉升相關(guān)聯(lián)，做到動力和壓力相互關(guān)聯(lián)，全面呈現(xiàn)出績效考核的激勵以及約束效用。

四、結(jié)語

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個循序漸進的過程，必須創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的內(nèi)部控制的外部監(jiān)督環(huán)境，必須意識到內(nèi)部控制體系的建立以及執(zhí)行不是一個展開即生效的過程，而是一個需要長期監(jiān)督、付出辛苦的過程，必須持續(xù)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的改變快速展開協(xié)調(diào)以及優(yōu)化，進一步確保內(nèi)部控制的高效性，推進企業(yè)整體目標的全面達成。

參考文獻：

[1]青林.關(guān)于對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點思考[J].會計師,2014(18):54-56.

[2]蔡小和,徐肖成.國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].財會月刊(B綜合),2005(03):69.

[3]范國華.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].中國市場,2011(28):74-75.

作者：楊波 單位：東方有線網(wǎng)絡(luò)有限公司