醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)研究

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摘要：新醫(yī)改的頒布和實(shí)施，為社會公眾帶來了福音。但我國醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控起步較晚，在相關(guān)的制度建設(shè)方面存在一些不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用很難充分發(fā)揮。鑒于此，本文首先對財(cái)務(wù)內(nèi)控的含義和內(nèi)容進(jìn)行闡述，進(jìn)而分析財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問題，最后提出針對性的建議，為我國醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)提供參考，具有一定的理論意義和實(shí)際價(jià)值。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改;醫(yī)院財(cái)務(wù);內(nèi)控制度

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義

顧名思義，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對象是醫(yī)院的財(cái)務(wù)。具體而言，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是在醫(yī)院預(yù)算既定的條件下，在理論知識的指導(dǎo)下，通過對財(cái)務(wù)會計(jì)信息的不斷輸入、加工、分析和輸出的一系列動(dòng)態(tài)過程，不斷調(diào)整進(jìn)而越來越接近預(yù)算總目標(biāo)，使得實(shí)際預(yù)算效果和理論相一致，最終醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行效果達(dá)到最佳，同時(shí)利益和效益最大化。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通與合作，使個(gè)別分散的經(jīng)濟(jì)行動(dòng)融合統(tǒng)一起來，追求醫(yī)院短期、中期或長期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。通過對醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平會得到質(zhì)的飛躍，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益也會不斷增加和提高。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要是日常的財(cái)務(wù)行為以及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過對財(cái)務(wù)實(shí)施有效的內(nèi)部控制，使財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)和完整，資金的使用效率提高，還可以促進(jìn)部門之間的交流和溝通，方便對部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，再者及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的措施，避免減少不必要的損失，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)院不斷穩(wěn)定、向前發(fā)展。當(dāng)前我國醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要有以下三個(gè)方面：一是控制醫(yī)院的財(cái)務(wù)收入。醫(yī)院的科室較多、藥品種類繁多、項(xiàng)目詳細(xì)等，不同的項(xiàng)目收費(fèi)不同，造成醫(yī)院的財(cái)務(wù)收入來源較多。為了使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更加有效和科學(xué)，確保財(cái)務(wù)管理的過程更規(guī)范、更合理，更能體現(xiàn)醫(yī)院為人民服務(wù)的，所以醫(yī)院必須確保收費(fèi)合理，收入合法，杜絕賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，確保各類收費(fèi)項(xiàng)目公開化、透明化，收費(fèi)的票據(jù)規(guī)范化，同時(shí)注重對票據(jù)的使用、管理和保存，等等。二是控制醫(yī)院財(cái)務(wù)支出。嚴(yán)控醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的支出是確保醫(yī)院正常工作開展的重要前提，也是提高資金使用效率的重要途徑，減少資金的浪費(fèi)和閑置。在經(jīng)費(fèi)支出中要建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)審批制度，同時(shí)要保證在經(jīng)費(fèi)支出過程中各項(xiàng)權(quán)責(zé)分離，主要在經(jīng)費(fèi)和印鑒、記賬人員和現(xiàn)保管人員等兩者相分離，各個(gè)資金支出管理人員職責(zé)相互制約，進(jìn)而保障醫(yī)院經(jīng)費(fèi)支出的安全性、合法性。三是控制醫(yī)院的各類資產(chǎn)。醫(yī)院的資產(chǎn)種類較多，要對各類資產(chǎn)進(jìn)行定期的清查，避免資產(chǎn)的無謂流失和損失，降低資產(chǎn)的閑置效率。不同的資產(chǎn)要進(jìn)行分類管理，不可一概而論，降低資產(chǎn)的使用效率，進(jìn)而降低醫(yī)院的整體效益。對貨幣資金，醫(yī)院要強(qiáng)化審批制度和權(quán)責(zé)分離制度，明確每個(gè)人的職責(zé)和權(quán)利，避免相互推諉的現(xiàn)象；在進(jìn)行原材料和藥品采購時(shí)，要提前做好預(yù)算和價(jià)格的對比，降低醫(yī)院成本，促進(jìn)資金使用效率的提升；還有在購置固定資產(chǎn)時(shí)，購置人員必須按照一定的程序和制度來執(zhí)行，不可以隨心所欲，為醫(yī)院帶來不必要的麻煩，降低醫(yī)院的社會效益和公信力。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）醫(yī)院對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足

當(dāng)前，我國很多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)和管理者對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重視度不夠，這就造成醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)較為落后，不能緊隨時(shí)展的步伐。在部分領(lǐng)導(dǎo)者和管理者看來，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)不僅會造成人力成本的增加，還會在一定程度上降低醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，加大財(cái)務(wù)部門工作的難度和挑戰(zhàn)性；還有一部分領(lǐng)導(dǎo)者將工作重心放到醫(yī)療服務(wù)水平和科研上，對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面疏于管理和控制；當(dāng)然還有一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)掛在口頭上，沒有付諸行動(dòng)，即“面子工程”，未認(rèn)清內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)方面的作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)控的效率和質(zhì)量大打折扣。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

當(dāng)前，我國醫(yī)院的大部分領(lǐng)導(dǎo)和管理者的管理知識淵博、經(jīng)驗(yàn)豐富，但缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識，導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全、執(zhí)行的力度不夠，阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效果。再有就是領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的重視度不夠、認(rèn)知性不足、不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，導(dǎo)致內(nèi)控的效率嚴(yán)重低下，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患，造成資金的浪費(fèi)和流失，降低了資金的使用效率，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正常發(fā)揮和實(shí)施。

（三）缺乏健全的監(jiān)管和審計(jì)督查機(jī)制

目前我國大部分醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，甚至不具備獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的功能無法發(fā)揮，造成財(cái)務(wù)信息失真、不完整。還有少數(shù)的醫(yī)院沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，由財(cái)務(wù)部門身兼兩職，違背審計(jì)獨(dú)立性的原則。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是貫穿于醫(yī)院日常業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，這就需要審計(jì)人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行審查、考核和評價(jià)，但由于內(nèi)部審計(jì)職能不能充分發(fā)揮，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏有效的監(jiān)管和審查，對財(cái)務(wù)管理工作造成一定的阻礙，不利于醫(yī)院日?；顒?dòng)的開展。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善

（一）創(chuàng)新內(nèi)控觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，營造內(nèi)控環(huán)境

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的重視度對內(nèi)控制度的實(shí)施具有重要的作用，因此創(chuàng)新內(nèi)控觀念、增強(qiáng)內(nèi)控意識，要從以下幾個(gè)方面著手：首先，管理層和領(lǐng)導(dǎo)層要不斷更新和創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念，進(jìn)而強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識來滿足日益變化的市場環(huán)境和國際環(huán)境。管理層的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識增強(qiáng)，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，為全體醫(yī)院職工做出表率，職工的積極性才能被充分調(diào)動(dòng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識才會不斷提升和強(qiáng)化；其次，良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的一劑良藥，在良好、舒適的環(huán)境中制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理制度，對財(cái)務(wù)的日常工作和行為進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性。同時(shí)，醫(yī)院作為財(cái)務(wù)人員行使監(jiān)督職能的后盾，應(yīng)給財(cái)務(wù)人員以必要的職權(quán)和責(zé)任，確保醫(yī)院內(nèi)控制度的實(shí)施效果。

（二）健全完善內(nèi)部控制制度

為了完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，要不斷加強(qiáng)和強(qiáng)化各科室的責(zé)任和職責(zé)。一是加強(qiáng)對醫(yī)院的應(yīng)收款項(xiàng)、押金和欠費(fèi)情況的管理，協(xié)調(diào)好科室和病患的費(fèi)用收取問題，建立科學(xué)合理的制約機(jī)制來確保各科室的基本經(jīng)濟(jì)效益，維持和保證科室的正常開展和運(yùn)營。二是定期、定點(diǎn)對醫(yī)院的各類資產(chǎn)進(jìn)行清查，若發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行核查，找出問題的關(guān)鍵所在，第一時(shí)間解決問題來保證資產(chǎn)的完整性。三是不論是醫(yī)院的資產(chǎn)管理人員、醫(yī)護(hù)人員還是操作人員，都要積極參與物資管理工作，確保物資管理的合理性，實(shí)現(xiàn)360度無死角、全方位的管理。四是落實(shí)“三賬一卡”制度，物資管理部門應(yīng)當(dāng)會同財(cái)務(wù)部門定期盤點(diǎn)核對，確保賬實(shí)相符。對數(shù)額巨大的醫(yī)療設(shè)備和藥品，醫(yī)院應(yīng)該指定專門的人員負(fù)責(zé)，落實(shí)責(zé)任追究制，將責(zé)任和職責(zé)具體落實(shí)到每個(gè)人身上，避免相互推諉的現(xiàn)象，對責(zé)任人要嚴(yán)懲不貸，對表現(xiàn)突出的人員，要給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，以此調(diào)動(dòng)工作人員的積極性和熱情。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)部門作為醫(yī)院的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制中占有重要的地位。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力有限，很難發(fā)揮審計(jì)部門的作用。因此，醫(yī)院應(yīng)該建立院長監(jiān)督、紀(jì)檢委直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有這樣才能充分保證審計(jì)的公平性和獨(dú)立性。同時(shí)還要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和培養(yǎng)，注重事前和事中審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的功能，提高內(nèi)審的質(zhì)量和效率。

（四）引進(jìn)先進(jìn)的信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到人們生活的方方面面。醫(yī)院的科室較多，藥品的種類繁多，在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面引進(jìn)信息化將大大提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，這也是社會和時(shí)展的必然趨勢。引進(jìn)先進(jìn)的信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，首先，醫(yī)院要加大對信息化的基礎(chǔ)建設(shè)，如醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)和維護(hù)。其次，醫(yī)院的工作人員應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識，或者醫(yī)院對相關(guān)的工作人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，不斷提升醫(yī)院工作人員的辦公效率和能力，提高信息的即時(shí)性、共享性。然后，醫(yī)院要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，構(gòu)建和開發(fā)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息溝通、交流和傳輸?shù)钠脚_，加快數(shù)據(jù)的傳輸和使用效率，真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時(shí)性，避免因數(shù)據(jù)延誤造成的困擾。最后，保障信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的安全，防止醫(yī)院重要信息丟失，同時(shí)也避免系統(tǒng)中的資金失竊。

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作者:王文卿 單位:河南省安陽市第七人民醫(yī)院