資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策3篇

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（一）

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理存在的問(wèn)題

（一）流動(dòng)資產(chǎn)的管理不足

在我國(guó)的事業(yè)單位中，流動(dòng)資產(chǎn)主要由事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)所構(gòu)成。但是，這些往來(lái)款項(xiàng)中存在著大量的呆賬、壞賬，不僅阻斷了資金的流轉(zhuǎn)，還減少了事業(yè)單位的可支配資金，影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)作。

（二）專(zhuān)項(xiàng)資金管理不足

1.專(zhuān)項(xiàng)資金的使用用途規(guī)定不明確

我國(guó)事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金的使用，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家做出明確規(guī)定。但是，當(dāng)前的有關(guān)規(guī)定不夠細(xì)致全面，沒(méi)有對(duì)資金的使用進(jìn)行歸類(lèi)，導(dǎo)致很多事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金的使用流于表面。

2.預(yù)算編制制度不完善

事業(yè)單位沒(méi)有正確的對(duì)待資金的管理和使用，恣意濫用國(guó)家的撥款，沒(méi)有做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理工作，使資金的使用出現(xiàn)散、亂、差的現(xiàn)象，造成了資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

3.超支問(wèn)題嚴(yán)重，成本預(yù)算不夠精確

首先，事業(yè)單位未能制定明確的規(guī)章辦法，規(guī)范經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍、程序、數(shù)目等，使得經(jīng)費(fèi)的使用混亂無(wú)章，隨意擴(kuò)展；另外，在具體的業(yè)務(wù)中，成本的預(yù)算沒(méi)有實(shí)際的依據(jù)。

（三）監(jiān)督管理體制不健全

1.賬目管理不合理

事業(yè)單位賬目上的預(yù)算收入，一部分經(jīng)核對(duì)后向上級(jí)做出匯報(bào)，另一部分則直接作為事業(yè)單位的結(jié)余留作以后的經(jīng)費(fèi)使用。當(dāng)前，事業(yè)單位的賬目所反映的支出往往包括上一年的經(jīng)費(fèi)超支情況，混亂的記賬制度導(dǎo)致賬面核算不能準(zhǔn)確反映事業(yè)單位實(shí)際的收支狀況。

2.監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督制度不健全

事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有形成有效的監(jiān)督。一方面，很多事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，資金運(yùn)作往往由財(cái)務(wù)部門(mén)一手控制，而財(cái)務(wù)的支出更多的傾向于人治，沒(méi)有具體可行的規(guī)章辦法可以依據(jù)；另一方面，事業(yè)單位的管理人員沒(méi)有樹(shù)立足夠的監(jiān)督和管理意識(shí)，且對(duì)自身的責(zé)任和義務(wù)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)資金的管理流于形式。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)管理者往往憑借政府劃撥經(jīng)費(fèi)的條件，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，恣意的使用資金，造成了資金的浪費(fèi)。

（四）財(cái)務(wù)管理人員紀(jì)律性不強(qiáng)，素質(zhì)不高資金的合理使用依賴(lài)于人員的素質(zhì)，而事業(yè)單位的工作人員卻不能依照規(guī)定程序辦事，對(duì)資金的使用太過(guò)隨意。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理的策略

（一）建立財(cái)務(wù)管理體系，控制資金的使用

過(guò)程事業(yè)單位要加強(qiáng)建立項(xiàng)目管理制度，規(guī)范資金的使用流程。還應(yīng)制定切實(shí)可行的資金使用規(guī)范，從而使資金的實(shí)際操作趨于規(guī)范和完善。

（二）建立專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，提高資金的利用效率

1.加強(qiáng)預(yù)算編制管理制度建設(shè)

在編制預(yù)算時(shí)，要對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行全面核查，根據(jù)法律和政策、依據(jù)合理的程序制定專(zhuān)項(xiàng)資金的使用方式，規(guī)范記錄資金的使用情況。

2.完善資金收支管理制度

應(yīng)當(dāng)做好資金的入賬工作，設(shè)立詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算體系；還應(yīng)當(dāng)建立成本核算機(jī)制，將成本與效益掛鉤，將成本核算與預(yù)算管理相結(jié)合，避免資金浪費(fèi)。

（三）加強(qiáng)對(duì)資金的管理和監(jiān)督

1.建立會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，建立賬簿系統(tǒng)；要對(duì)會(huì)計(jì)賬目定期進(jìn)項(xiàng)核查，對(duì)資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督。

2.制定資金管理規(guī)范

根據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)，有效地制定財(cái)務(wù)資金管理規(guī)范，使資金運(yùn)作有切實(shí)可行的依據(jù)。

3.嚴(yán)加控制資金的使用過(guò)程

在對(duì)資金的使用決策中，應(yīng)當(dāng)明確界定財(cái)務(wù)管理部門(mén)的職能和內(nèi)部工作人員的職責(zé)，并從總體上統(tǒng)籌規(guī)劃資金的管理與使用，控制資金支出、明確資金用途、提高使用效率。

（四）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的教育和培訓(xùn)，普及法律知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)；加強(qiáng)職業(yè)道德教育，激發(fā)工作人員的事業(yè)心和責(zé)任感；建立考核機(jī)制和財(cái)會(huì)運(yùn)行機(jī)制，定期不定期的對(duì)財(cái)務(wù)工作人員您進(jìn)行考察。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金管理建設(shè)，不僅能夠保證單位項(xiàng)目的順利實(shí)施，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的審查工作，而且還能夠提高單位資金的利用效率，節(jié)省國(guó)家的資源，更有利于事業(yè)單位發(fā)揮自己的公益作用，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步。

作者：羅野 單位：沈陽(yáng)市財(cái)政局會(huì)計(jì)核算中心

（二）

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

1.1盲目地投資，導(dǎo)致企業(yè)資金急劇陷入危機(jī)

在過(guò)去經(jīng)濟(jì)急劇上升的情況下，一些企業(yè)盲目地上馬投資，使社會(huì)形成了一股“投資熱”，但是不擬定投資方案，不去執(zhí)行嚴(yán)格的投資程序，結(jié)果引起盲目地?cái)U(kuò)張，資金鏈條的斷裂，使企業(yè)陷入困境。在過(guò)去的幾年里，煤炭企業(yè)、建筑業(yè)紛紛投資于內(nèi)蒙、海南等地，結(jié)果因?yàn)槿狈?duì)這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的調(diào)查、研究，現(xiàn)在都成了“在建工程”，總公司也因貸款居高不下而緩發(fā)工資、減人提效、職工抱怨不斷的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

1.2沒(méi)有合理的資金使用計(jì)劃，導(dǎo)致資金使用效率低下

在當(dāng)今企業(yè)流行著“一切跟著感覺(jué)走，計(jì)劃沒(méi)有變化快”，所以有的企業(yè)雖然有資金使用計(jì)劃，實(shí)際與計(jì)劃嚴(yán)重脫軌，使計(jì)劃就如“空頭支票”，蒼白無(wú)力。有的企業(yè)干脆就沒(méi)有資金使用計(jì)劃，一切跟著需要走，需要就買(mǎi)。有些建筑業(yè)為了在招標(biāo)中顯示實(shí)力，先進(jìn)口一些高尖端設(shè)備放在企業(yè)，以顯示企業(yè)的實(shí)力，如果競(jìng)爭(zhēng)不上此項(xiàng)工程，則該設(shè)備就先休息一陣子。更有的建筑企業(yè)為了證明企業(yè)的能力，先換上高檔交通工具和華麗的寫(xiě)字大樓等等。這種明顯富貴實(shí)為資金潛在流失的管理方式應(yīng)該引起人們注意。

1.3資金的管控力度不強(qiáng)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)被侵蝕

在許多國(guó)有企業(yè)中，母公司與子公司之間、總公司與分公司之間信息溝通不流暢，內(nèi)部控制不到位，導(dǎo)致舞弊行為十分嚴(yán)重。這方面建筑業(yè)十分突出，因?yàn)榻ㄖI(yè)的工作地點(diǎn)不集中，工程項(xiàng)目比較散而多，總公司的財(cái)務(wù)人員不熟悉下邊分公司的工作業(yè)務(wù)，所以很難掌握分公司的資金走向，再加上總公司的監(jiān)管人員看著上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的臉色去管理，領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)著匯報(bào)去工作，基層分公司根據(jù)需要去工作，這樣以來(lái)，總公司與分公司管控嚴(yán)重脫節(jié)，分公司有“將在外軍令有所不受”感覺(jué)，因此擅自挪用公款、私自購(gòu)入關(guān)聯(lián)企業(yè)的物資、虛報(bào)、瞞報(bào)、做假賬的現(xiàn)象普遍存在，已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)的主流。

1.4只重視指標(biāo)的完成情況，忽視了現(xiàn)金流使用率

現(xiàn)在不少企業(yè)，特別是國(guó)企，只重視財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，卻不注意去分析流動(dòng)資金的使用率，導(dǎo)致應(yīng)收賬款堆積，壞賬率急劇上升，這樣的事情既有客觀(guān)因素，更多的是人為因素。建筑業(yè)更為突出，因?yàn)闃I(yè)務(wù)性質(zhì)關(guān)系，建筑業(yè)施工程序繁瑣，代墊款比較多，工程拖欠款更為嚴(yán)重，近幾年來(lái)調(diào)查表明“，三角債”最明顯的就是建筑業(yè)，這是事實(shí)，但這里面的人情問(wèn)題也不少，“中飽私囊”的現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮。在上述現(xiàn)象下，流動(dòng)資金的使用率就可想而知了，結(jié)果是利潤(rùn)不少，但是負(fù)債更多，企業(yè)生產(chǎn)維持的現(xiàn)金卻越來(lái)越少，這種現(xiàn)象的弊端應(yīng)該引起社會(huì)的注意。

二、針對(duì)以上我國(guó)建筑業(yè)資金管理存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)措施

2.1投資慎重，尤其“三重一大”項(xiàng)目嚴(yán)格審批程序

一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展離不開(kāi)投資、融資活動(dòng)，這沒(méi)有錯(cuò)誤，錯(cuò)誤的是如何去進(jìn)行此項(xiàng)工作，企業(yè)的內(nèi)控管理規(guī)范明確指出企業(yè)應(yīng)該擬定投資計(jì)劃，并對(duì)該方案進(jìn)行可行性研究，之后在對(duì)被投資方進(jìn)行資信等級(jí)等多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上去慎重投資，并在投資過(guò)程中對(duì)被投資的企業(yè)或項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的管控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理上報(bào)，以將損失降低最小的可控范圍內(nèi)。這樣也可避免了煤炭企業(yè)投資幾百億才望而卻步，建筑業(yè)的“在建項(xiàng)目”一直在在建。

2.2嚴(yán)格按照資金計(jì)劃合理地使用資金

各個(gè)企業(yè)應(yīng)該在年初就制定合理的資金使用計(jì)劃，并且詳細(xì)地分解到每個(gè)月份，出現(xiàn)特殊情況，應(yīng)從新進(jìn)行審批，并將責(zé)任進(jìn)行分解，落實(shí)到每個(gè)人頭上，杜絕無(wú)資金計(jì)劃和隨意改變資金計(jì)劃的現(xiàn)象。做到因合理需要而科學(xué)地投入，并且對(duì)資金投入的用途、使用情況進(jìn)行及時(shí)反饋。避免企業(yè)的表面自我擺闊，實(shí)際負(fù)債累累的“金玉其外敗絮其中”假現(xiàn)象。

2.3加大資金監(jiān)管力度，防止國(guó)有資產(chǎn)被抽逃首先企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立“集中管理，集中合理支配”的理念，尤其是分公司比較多的建筑業(yè)，應(yīng)派專(zhuān)人專(zhuān)門(mén)監(jiān)管分公司的賬務(wù)，并及時(shí)地深入現(xiàn)場(chǎng)；其次加大信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，也加大信息的傳遞工作，并對(duì)有效信息的提供者進(jìn)行合理的嘉獎(jiǎng)與保密制度，使總公司與分公司之間的信息暢通無(wú)阻，最后加大主要領(lǐng)導(dǎo)相互制約相互制衡管理制定，避免一人說(shuō)了算。這樣可以避免總公司與分公司的管理脫節(jié)，杜絕分公司在管理方面的隨意性。

2.4在全面分析財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，突出現(xiàn)金流

財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面反映，企業(yè)應(yīng)該在全面分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出敏感的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如現(xiàn)金流動(dòng)方向，從而合理地分析企業(yè)所處的真實(shí)現(xiàn)狀，這樣可以找出那些分公司“只報(bào)喜、不報(bào)憂(yōu)”的假盈利現(xiàn)象，同時(shí)也避免了總公司因分公司的瞞報(bào)、漏報(bào)、投資不利而影響著總公司的發(fā)展。總之，資金是企業(yè)的血液與命脈，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路，更是企業(yè)持續(xù)發(fā)展、良性循環(huán)的前提。資金的管理貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，做好資金的管理工作具有現(xiàn)實(shí)性意義。

作者：王繼偉 單位：四川省鐵路建設(shè)有限公司

（三）

一、醫(yī)院資金集中管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

盡管實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的資金集中管理已成為共識(shí)，但是在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中難免存在著問(wèn)題和困難，影響著醫(yī)院資金的使用效率和效益，制約著資金優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。醫(yī)院資金集中管理的對(duì)象是整個(gè)醫(yī)院的資金，它不單單是將醫(yī)院的資金加合在一起，而是整個(gè)醫(yī)院資金有機(jī)融合、流通，實(shí)現(xiàn)上下循環(huán)，成為醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，也相應(yīng)地提高了有限資金資源的使用效率。不少醫(yī)院投資不科學(xué)，影響資金的使用效率。當(dāng)前大多數(shù)醫(yī)院都基于擴(kuò)大規(guī)模，但是不少醫(yī)院在投資決策前，缺少科學(xué)論證和可行性分析，投資相對(duì)比較隨意，造成資金投資不合理，使得醫(yī)院受損，資金使用效率低下，這已經(jīng)成為資金管理中比較普遍的問(wèn)題。也常常會(huì)因?yàn)閷蛹?jí)多，資金的投資使用上比較分散。現(xiàn)代的醫(yī)院大都層級(jí)較多，各分支擁有相對(duì)獨(dú)立的資金使用權(quán)，進(jìn)而使得資金相對(duì)分散，難以形成整個(gè)醫(yī)院的資金合力，致使資金投資上也比較分散，制約了資金的使用效益。不少醫(yī)院都急于盲目擴(kuò)張，在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不注重效益，沒(méi)有按部就班進(jìn)行，協(xié)調(diào)不順暢，資金流通上不夠合理科學(xué)，且常會(huì)出現(xiàn)資金斷流情況，難以維持醫(yī)院的資金需求。尤其對(duì)于縣級(jí)醫(yī)院來(lái)講，資金管理常常面臨著一些實(shí)際難題，不少縣市財(cái)政比較困難，財(cái)力有限，對(duì)醫(yī)院的資金支持不足，導(dǎo)致縣級(jí)醫(yī)院財(cái)力供需矛盾比較突出，表現(xiàn)為財(cái)政對(duì)醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)投資滯后，政策性補(bǔ)貼不足，醫(yī)藥零差率銷(xiāo)售差額補(bǔ)貼滯后等等，這些都對(duì)于縣級(jí)醫(yī)院的資金管理產(chǎn)生制約影響。同時(shí)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)作為醫(yī)改的重點(diǎn)和醫(yī)療服務(wù)前沿，在日常的資金管理中也會(huì)遇到債務(wù)負(fù)擔(dān)重這一困難，常會(huì)由于較大的負(fù)債額和較高的負(fù)債率，制約著醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)管理和醫(yī)改工作的深入推進(jìn)。而且不少縣級(jí)醫(yī)院為擴(kuò)大規(guī)模，加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進(jìn)而形成新的債務(wù)，債務(wù)面廣債務(wù)量大，加之之前的債務(wù)較多，財(cái)政支持不足等，都致使部分醫(yī)院財(cái)務(wù)情況堪憂(yōu)，甚至是入不敷出，這就導(dǎo)致不少基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)生存上相對(duì)困難，醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量下降。

二、強(qiáng)化醫(yī)院資金集中管理的建議

首先是對(duì)醫(yī)院資金風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)化預(yù)警。伴隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)展，醫(yī)院所處的內(nèi)外環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，資金風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警和處理對(duì)于醫(yī)院的正常經(jīng)營(yíng)具有重要意義，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的常態(tài)化、實(shí)時(shí)化成為會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。正是得益于信息化水平提高，會(huì)計(jì)管理人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)整個(gè)醫(yī)院以及各個(gè)環(huán)節(jié)中的資金異常數(shù)據(jù)，并加以分析處理，掌握生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況。其次是內(nèi)部控制系統(tǒng)化，確保資金安全。內(nèi)部控制作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對(duì)于提升保障醫(yī)院資金安全，保證醫(yī)院科學(xué)管理水平，明確職責(zé)分工具有重要意義。伴隨著信息化水平提高，內(nèi)部控制也越來(lái)越系統(tǒng)化，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，強(qiáng)化對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的約束管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。并通過(guò)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制來(lái)全面監(jiān)督、掌握資金的流通狀況，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接。

再次是積極提高會(huì)計(jì)監(jiān)督水平，發(fā)揮資金管理優(yōu)勢(shì)。醫(yī)院會(huì)計(jì)核算與資金管理改革有著密切的關(guān)聯(lián)，要強(qiáng)化醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，需要積極運(yùn)用醫(yī)院資金集中支付制度，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)，要結(jié)合資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，使得會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目相一致。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)主要內(nèi)容，要以貨幣為單位，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，分支機(jī)構(gòu)常常難以取得原始會(huì)計(jì)憑證，無(wú)法依照實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，進(jìn)而減弱了會(huì)計(jì)核算能力。

最后是集約化處理醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息，提高資金在醫(yī)院內(nèi)的流轉(zhuǎn)效率。這得益于計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化在管理中越來(lái)越普及。正是基于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛推廣，會(huì)計(jì)信息化程度也越來(lái)越高。醫(yī)院通過(guò)運(yùn)用集成化、系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金等會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的高度集中和網(wǎng)絡(luò)化傳輸，以此提高數(shù)據(jù)收集、傳輸、交換以及處理效率，縮短經(jīng)營(yíng)管理的中間環(huán)節(jié)，進(jìn)而提高整個(gè)單位的資金集中管理水平。

作者：范晶 單位：濱州市沾化縣人民醫(yī)院