企業(yè)資金管理具體對策及途徑研究
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隨著社會的不斷發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提升，各中小型企業(yè)和大型企業(yè)管理層逐漸加強(qiáng)了企業(yè)資金管理的重視程度。從企業(yè)經(jīng)營管理角度來看，企業(yè)資金在企業(yè)的整個運(yùn)作工程中發(fā)揮著極為重要的支撐性作用，并貫穿于企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的計劃階段、準(zhǔn)備階段、生產(chǎn)階段以及銷售階段。然而在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，會相應(yīng)的造成資金的價值形態(tài)發(fā)生變化，較為明顯的表現(xiàn)為生產(chǎn)過程中的增值和減值現(xiàn)象。另外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動周期在本質(zhì)上來說是企業(yè)資金的循環(huán)運(yùn)用周期，主要是依靠資金對勞動耗費(fèi)的內(nèi)在價值進(jìn)行補(bǔ)償，從而間接性的創(chuàng)造社會勞動價值。因此，資金運(yùn)營和管理始終貫穿在企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)對于資金的管理效益直接決定著企業(yè)經(jīng)營活動的最終效應(yīng)。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球和市場競爭日益加劇的社會環(huán)境背景下，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)資金管理已經(jīng)成為了各企業(yè)提升綜合競爭能力的重要手段，同時也是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的必然要求。其次，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)全球化大環(huán)境下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中受到了較多的物價上漲、資金不到位、國家政策性緊縮銀根以及中標(biāo)企業(yè)的墊資等因素的影響，造成了越來越嚴(yán)重的企業(yè)資金管理問題，從而對企業(yè)的業(yè)務(wù)承攬、設(shè)備維修、物資儲存以等生產(chǎn)經(jīng)營能力造成了一定程度的影響，進(jìn)一步加劇的企業(yè)資金矛盾。在該種資金矛盾的影響下，如果想要保持企業(yè)利潤的增長以及可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營管理者就不得不改變傳統(tǒng)思想中的注重產(chǎn)值、輕視資金效益的固化觀念，從而逐步加強(qiáng)資金管理效益和投資性收益意識，并通過企業(yè)資金管理的規(guī)范性以及流動性和盈利性，在最大程度上避免可能產(chǎn)生的資金不足或者是資金過剩的不良現(xiàn)象。
二、當(dāng)前企業(yè)資金管理中存在的主要問題
經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的發(fā)展，促使了企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中逐漸認(rèn)識到了自身存在的嚴(yán)重不足，從而逐漸意識到了增強(qiáng)資金管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，并開始嘗試和探索新型的資金管理模式，以此謀求更好的發(fā)展空間。但是在多數(shù)企業(yè)中，仍然存在著較多的資金使用和管理問題，造成的了企業(yè)投資效益低下、閑置資金浪費(fèi)嚴(yán)重等情況的出現(xiàn)，以上現(xiàn)象都在一定程度上反映了我國企業(yè)在資金管理中存在的嚴(yán)重不足。
(一)對企業(yè)資金管理的認(rèn)識不足
企業(yè)管理者對自己管理認(rèn)識的不足主要體現(xiàn)在其關(guān)注的重點(diǎn)集中在了業(yè)務(wù)經(jīng)營及企業(yè)日常管理方面，從而造成了對資金管理的隨意性。較為突出的表現(xiàn)在企業(yè)高層管理者在年終總結(jié)時，看重的往往是企業(yè)資產(chǎn)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表，大部分忽視了對企業(yè)現(xiàn)金流量表的關(guān)注。另一方面，雖然部分企業(yè)制定了相對應(yīng)的企業(yè)資金管理制度，而正是由于以上高層管理者對企業(yè)資金管理的不重視，從而造成了資金管理制度流于形式，實際的資金管理運(yùn)行狀況差強(qiáng)人意。
(二)資金使用效率低下
在企業(yè)集團(tuán)化規(guī)模不斷壯大以及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不斷升級和調(diào)整的過程中，企業(yè)中較多的存在著多級法人資金散亂和占用想象，該種矛盾突出表現(xiàn)在集團(tuán)企業(yè)子公司在進(jìn)行投資活動的過程中，具有較大的隨意性以及各子公司多頭開戶，從而在一定程度上造成了企業(yè)資金的失控。以上種種問問的出現(xiàn)一方面使得上級公司無法對企業(yè)賬面資金變動情況進(jìn)行及時有效的了解，錯失合理的投資機(jī)會，另一方面也會由于資金過于分散從而造成企業(yè)資金使用效率低下。其次，企業(yè)經(jīng)營管理中存在的庫存占用高、大量賬款未能及時收回以及各種壓貨現(xiàn)象，都在不同程度上占用了企業(yè)大量的流動性資金，嚴(yán)重情況下會造成資金流轉(zhuǎn)困難甚至是資金鏈的斷裂，從給企業(yè)生產(chǎn)周期造成一定的影響，從長遠(yuǎn)的角度來看，給企業(yè)帶來了較為嚴(yán)重的損失。除此之外，企業(yè)對于資金的使用應(yīng)是建立在對投資活動的具體成本和預(yù)期收益的了解基礎(chǔ)上的，而在當(dāng)前的企業(yè)中存在著部分利益群體出于自身考慮進(jìn)行會計信息的篡改和變造，從而導(dǎo)致了企業(yè)高層管理者在進(jìn)行投資決策的過程中缺乏有效的信息支持，可能會造成較大的投資風(fēng)險甚至企業(yè)資金的毀滅性災(zāi)難，以上各種問題都加劇了企業(yè)資金使用效益的降低。
(三)資金管理方式落后
當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行資金管理的方式主要有集約式管理和分散式管理兩種，而統(tǒng)收統(tǒng)支的方式雖然能夠幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)收支的平衡性，從而在一定程度上提升資金的流轉(zhuǎn)效率，但是對各層開源節(jié)流的積極性以及生產(chǎn)經(jīng)營活動的靈活性會產(chǎn)生較大的影響作用，同時也不利于成員企業(yè)和分公司積極性的發(fā)揮。另一方面，分散式的資金管理模式雖然能夠有效的調(diào)動分公司的積極性，但是會造成資金使用效率的低下以及資金使用成本的上升。以上兩種資金管理模式都存在著不同的優(yōu)勢和缺陷，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)并沒有建立起有效的資金管理方式，總而使得資金管理水平低下。
三、企業(yè)資金管理水平提升的策略及途徑
(一)企業(yè)資金管理水平的提升策略
1、加強(qiáng)內(nèi)部控制
消耗大、收益少是當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)資金使用過程中存在的較為普遍的現(xiàn)象，而通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制無疑能對該種問題進(jìn)行有效的解決。內(nèi)部控制的加強(qiáng)首先應(yīng)從強(qiáng)化企業(yè)財會人員崗位責(zé)任制度入手，并通過企業(yè)賬務(wù)處理程序以及稽核制度和財務(wù)收支審批制度的不斷完善，確保企業(yè)資金的安全使用。另一方面，還對資金使用的流程作出規(guī)范性處理，建立起與企業(yè)資金管理模式和管理制度匹配的獎懲制度，從而在根本上減少企業(yè)資金占用及不良支出情況，達(dá)到提升資金管理水平的目的。
2、強(qiáng)化各項資金決策管理
各企業(yè)在進(jìn)行資金管理的過程中，除了滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營資金需求，還會進(jìn)行相應(yīng)的投資活動，并且在當(dāng)前的市場環(huán)境下，企業(yè)運(yùn)用資金進(jìn)行投資活動所獲得的經(jīng)濟(jì)收益在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所占到的比例越來越大。但是該種投資活動也存在著較多的風(fēng)險問題，所以企業(yè)應(yīng)制定相對科學(xué)的投資決策制度，通過投資決策責(zé)任的確定，從而逐漸增強(qiáng)投資決策者的風(fēng)險意識和責(zé)任意識，并通過定量化的指標(biāo)對投資收益進(jìn)行全面考核，最終使企業(yè)資金管理上樹立起定量化管理的意識。
3、加強(qiáng)銀行賬戶管理
銀行賬戶是企業(yè)資金管理的源頭，對當(dāng)前的國內(nèi)大型企業(yè)來說其具有的銀行賬戶數(shù)量眾多，該種情況的出現(xiàn)首先造成了企業(yè)資金的分散，另一方面并不能有效發(fā)揮出企業(yè)資金的合力作用，還可能會造成個別利益群體的腐敗問題的滋生。除此之外，對于部分中小型企業(yè)來說，其銀行賬戶管理的不規(guī)范性主要體現(xiàn)在賬戶的創(chuàng)建和撤銷較為隨意，從而很容易產(chǎn)生各種資金問題。針對以上情況，各企業(yè)在資金管理制度中應(yīng)相對明確企業(yè)資金賬戶審批權(quán)限，同時應(yīng)通過資金預(yù)算管理的強(qiáng)制實行，進(jìn)一步拓寬資金預(yù)算的覆蓋廣度及深度，最終達(dá)到強(qiáng)化資金管控的目的。
(二)主要途徑分析
1、基于企業(yè)內(nèi)部視角
企業(yè)資金管理水平提升的內(nèi)部途徑主要有加強(qiáng)資金管理意識及探索適合企業(yè)本身的資金管理模式兩種。對于資金管理意識的加強(qiáng)來說，企業(yè)主要應(yīng)對以下幾個方面加以注意：首先在以企業(yè)資金管理為中心思想的基礎(chǔ)上樹立起財務(wù)管理理念，并牢牢抓住資金管理的主線，確保企業(yè)資金的保有量。隨后對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金進(jìn)行籌集的同時嚴(yán)格加強(qiáng)對不合理資金支出的管理，從而實現(xiàn)對經(jīng)營管理活動的資金掌控，最終抓住企業(yè)發(fā)展的命脈。其次，還應(yīng)進(jìn)一步深入了解現(xiàn)金的理念，自上08年遍布全球的經(jīng)融危機(jī)后，使得了“現(xiàn)金為王”各概念深入人心，并成為了當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)生存之本。而另一方面，銀行信用在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中所發(fā)揮出的作用越來越大，較多的中小企業(yè)開始采用銀行承兌匯票作為主要的結(jié)算方式，各個企業(yè)在日后的資金管理活動中也應(yīng)將匯票管理工作最為資金管理的重要內(nèi)容。另一方面，就是要建立起適合企業(yè)自身的特點(diǎn)的資金管理模式，并通過各項資金管理制度的確定和完善，更好的保障資金管理模式的貫徹和落實，主要可以從以下方面入手：首先當(dāng)前各個企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急應(yīng)是建立起企業(yè)資金管理為主要核心內(nèi)容的財務(wù)分析系統(tǒng)，財務(wù)分析系統(tǒng)的制定主要是為了進(jìn)行資金預(yù)算的制定以及執(zhí)行，其能夠通過對當(dāng)前存在的各項財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和總結(jié)，從而更為直觀的展現(xiàn)出企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流狀況，并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動以及業(yè)務(wù)發(fā)展提供重要的參考依據(jù)。其次進(jìn)行對企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，當(dāng)前國內(nèi)的眾多中小型企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，往往會在全國各地范圍內(nèi)設(shè)立相應(yīng)的分公司或者是子公司，該種企業(yè)經(jīng)營模式在一定程度上造成了企業(yè)資金的分散性，很難通過協(xié)調(diào)處理發(fā)揮出資金的深度效應(yīng)。因此，當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)資金管理的一個重要途徑就是在國家法律法規(guī)政策允許范圍內(nèi)，從企業(yè)全局角度出發(fā)的基礎(chǔ)上，通過資金的統(tǒng)一管理，從而對資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，最終進(jìn)一步提升資金的使用效率。第三，在進(jìn)行企業(yè)資金管理模式的改變和創(chuàng)新后，還應(yīng)通過相應(yīng)的與資金管理模式向協(xié)調(diào)的資金管理制度建立和完善，為企業(yè)資金集中管理模式的實施創(chuàng)造制度保障。在此過程中需要注意的是，可以通過對當(dāng)前各種信息化手段的應(yīng)用，將計算機(jī)管理系統(tǒng)細(xì)化的應(yīng)用與資金管理的各個流程中，從而使得企業(yè)資金管理更具嚴(yán)謹(jǐn)性。
2、基于企業(yè)外部視角
從外部視角來看，企業(yè)融資渠道的拓展和創(chuàng)新不失為一各有效的途徑。特別是在企業(yè)快速發(fā)展階段來說，隨著其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，往往需要大量的資金支持，而企業(yè)傳統(tǒng)的融資渠道無非是進(jìn)行銀行借貸。在此種情況下，企業(yè)可以依據(jù)實際發(fā)展?fàn)顩r和需要，進(jìn)一步嘗試知識產(chǎn)權(quán)融資、集合債券以及引入投資基金等新興融資渠道的嘗試。另一方面，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的貸款模式，例如可以逐步加強(qiáng)與擔(dān)保公司以及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的合作，并在自身特點(diǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行貸款模式的創(chuàng)新或者是通過對企業(yè)無形資產(chǎn)的利用，開辟出企業(yè)融資的新途徑，從而從以上金融機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)解決企業(yè)資金管理中存在的各項問題。
作者：陳忠平 單位：廣西柳州鋼鐵（集團(tuán)）公司資財部
