鹽業(yè)集團(tuán)資金管理體系構(gòu)建

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一、鹽業(yè)集團(tuán)資金管理體系的構(gòu)建

1.資金結(jié)算中心的構(gòu)建

從先進(jìn)企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，企業(yè)構(gòu)建資金結(jié)算中心可以采取如下兩種方式：一種是資金結(jié)算中心隸屬于財(cái)務(wù)部門，此種方式雖然有助于加強(qiáng)資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)部門間的協(xié)作，但資金管理的重要性卻無法突出；另一種是成立獨(dú)立的資金結(jié)算中心，此種方式能夠最大限度防范風(fēng)險(xiǎn)，但卻增加了資金管理工作的開展難度。考慮到不少鹽業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理職能較弱的實(shí)際情況，實(shí)際操作時(shí)可以選擇將資金結(jié)算中心設(shè)立在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門，人員與分工相對(duì)分離。鹽業(yè)集團(tuán)資金管理中心成立后，將主要承擔(dān)如下六大職能：資金管理、資金結(jié)算、資金監(jiān)控、資金調(diào)劑、資金籌集和數(shù)據(jù)分析。

2.內(nèi)部結(jié)算管理

鹽業(yè)集團(tuán)資金實(shí)施集中管理后，結(jié)算中心要對(duì)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算：

（1）付款方發(fā)起的內(nèi)部結(jié)算。付款單位通過資金集中管理系統(tǒng)填寫《內(nèi)轉(zhuǎn)付款申請(qǐng)單》，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審批通過后提交到結(jié)算中心受理，然后生成內(nèi)部結(jié)算憑證。根據(jù)生成的內(nèi)部結(jié)算憑證，付款申請(qǐng)單位、結(jié)算中心各自對(duì)相應(yīng)的賬務(wù)進(jìn)行處理了；

（2）收款方發(fā)起的內(nèi)部結(jié)算。如果付款方?jīng)]有正當(dāng)理由而拒絕結(jié)算時(shí)，結(jié)算中心同意后收款方可以強(qiáng)制發(fā)起內(nèi)轉(zhuǎn)流程，經(jīng)結(jié)算中心系統(tǒng)審批后完成強(qiáng)制結(jié)算流程。

3.內(nèi)部資金調(diào)劑的風(fēng)險(xiǎn)管理

鹽業(yè)集團(tuán)可以從如下三個(gè)方面來強(qiáng)化內(nèi)部資金調(diào)劑的風(fēng)險(xiǎn)管理：第一，集團(tuán)結(jié)算中心不像銀行等專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，難以根據(jù)稅法和《會(huì)計(jì)法》等來對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)部單據(jù)進(jìn)行要求，因此結(jié)算中心要通過與稅務(wù)部門的良好溝通來規(guī)避相關(guān)政策風(fēng)險(xiǎn)；第二，在內(nèi)部資金調(diào)劑時(shí)，集團(tuán)結(jié)算中心要對(duì)內(nèi)部存款總額進(jìn)行認(rèn)真考察，對(duì)結(jié)算中心內(nèi)部存款總額和內(nèi)部資金調(diào)劑的比例進(jìn)行合理確定，避免造成結(jié)算中心資金的匱乏；第三，在內(nèi)部資金調(diào)劑時(shí)，集團(tuán)結(jié)算中心可以構(gòu)建完善的借款單位和項(xiàng)目審查制度（具體可以參考銀行貸款的項(xiàng)目審查、信用審查等），并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，確保當(dāng)借款出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)找到負(fù)責(zé)人。

4.集團(tuán)融資管理

第一，明確融資主體。實(shí)行資金集中管理后，由鹽業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一對(duì)外籌措資金，各成員單位不可以再對(duì)外自行借款。對(duì)于資金集中管理前成員單位的債務(wù)，鹽業(yè)集團(tuán)可以通過內(nèi)部資金調(diào)劑置換小額短期貸款；通過協(xié)議更改等手段，將成員單位與銀行分支機(jī)構(gòu)間的大額長期貸款轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F(tuán)公司與銀行省分行間的債務(wù)關(guān)系。第二，制定融資方案。首先，通過對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、集團(tuán)預(yù)算及資金狀況等因素的考量，由資金中心制定完善的融資方案并選擇合適的融資方式（如集團(tuán)整體授信、資本運(yùn)作、發(fā)行企業(yè)債券等）；其次，專家和鹽業(yè)集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)部門構(gòu)成評(píng)審委員會(huì)，從融資手段的可操作性、融資規(guī)模與集團(tuán)發(fā)展需求的匹配度、融資方案與集團(tuán)整體規(guī)劃的符合度、融資風(fēng)險(xiǎn)的可控度、融資成本的經(jīng)濟(jì)性、到期償還的可行性等方面，全面評(píng)估融資方案的可行性；最后，在融資過程中，鹽業(yè)集團(tuán)既要對(duì)融資方案是否貫徹執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格檢查，又要對(duì)成員單位的資金流向進(jìn)行全方面監(jiān)督，切實(shí)提高資金的利用率。

5.投資資金管理

強(qiáng)化投資資金的管理，對(duì)于提高鹽業(yè)集團(tuán)的資金效益、規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)及強(qiáng)化資金監(jiān)管等具有十分重要的作用，為此要重點(diǎn)做好如下方面的工作：第一，鹽業(yè)集團(tuán)要構(gòu)建完善的投資決策程序和項(xiàng)目審批制度（各成員單位的擬投資項(xiàng)目必須與集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃相符合且報(bào)集團(tuán)公司審批，投資預(yù)算必須在集團(tuán)資金總體框架內(nèi)，500萬以上建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行公開招標(biāo)）；第二，項(xiàng)目實(shí)施過程中，鹽業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心要強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目投資單位銀行賬戶資金的監(jiān)控，防止資金挪用、占用或超進(jìn)度預(yù)付等現(xiàn)象的發(fā)生；第三，項(xiàng)目竣工后，要加強(qiáng)審計(jì)驗(yàn)收工作。

二、鹽業(yè)集團(tuán)資金管理體系的保障措施

1.資金管理的制度保障

一方面，鹽業(yè)集團(tuán)要在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，根據(jù)自身實(shí)際需求來構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度和核算方法，并且在日常資金管理工作中貫徹執(zhí)行。只有從集團(tuán)的角度出發(fā)來構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和核算方法，才能對(duì)各成員單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行約束，確保成員單位的資金運(yùn)營狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況得以真實(shí)反映。另一方面，為了構(gòu)建資金集中管理的長效機(jī)制，鹽業(yè)集團(tuán)要構(gòu)建健全的資金集中管理規(guī)章制度體系，對(duì)結(jié)算中心的相關(guān)業(yè)務(wù)操作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。

2.財(cái)務(wù)管理手段的創(chuàng)新

第一，鹽業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)對(duì)結(jié)算中心的內(nèi)部審計(jì)工作。鹽業(yè)集團(tuán)要構(gòu)建結(jié)算中心的日常監(jiān)督程度，利用定期審計(jì)和不定期審計(jì)相結(jié)合的手段，確保結(jié)算中心日常工作中存在的問題和不合規(guī)事項(xiàng)被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)改正。第二，鹽業(yè)集團(tuán)要實(shí)施財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)。只有推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)，鹽業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理才能夠達(dá)到最高層次，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的資金流、信息流的高度集中和數(shù)據(jù)共享。第三，鹽業(yè)集團(tuán)要強(qiáng)化培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。在實(shí)行資金集中管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作并完善財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，鹽業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想教育，努力培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)過硬且素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

三、結(jié)論

綜上所述，新時(shí)期鹽業(yè)集團(tuán)要強(qiáng)化資金管理，就必須組建資金結(jié)算中心，構(gòu)建集融資管理、投資管理、風(fēng)險(xiǎn)防控及預(yù)算管理等于一體的資金管理體系，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平。

作者：張先明 單位：中鹽新疆維吾爾自治區(qū)鹽業(yè)有限公司