談中學內部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

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一、中學內部控制意義分析

中學教育中,只有提高學校的管理能力,才能提高教學質量。作為內部控制體系建設的重要指導內容,學校要以國內新課改要求和國內教育事業(yè)單位改革要求為依據(jù),優(yōu)化設計學校內容的各項基本管理制度。針對學校目前的管理現(xiàn)狀及存在的問題,結合學校的目前管理現(xiàn)狀,制定了學校內部控制制度建設規(guī)劃及其他規(guī)章制度。

二、中學內部控制現(xiàn)狀分析

（一）員工內部控制意識不強一些學校領導層對內部控制缺乏足夠的重視,未將必要的人力、財力等投入到學校的內控活動中,以支持內部控制體系的建設和內部控制的實施。一些學校還沒有成立獨立的監(jiān)督部門,對各種業(yè)務活動進行內部控制監(jiān)督,學校內部缺乏相應的監(jiān)督管理機制。學校甚至沒有對中層管理層進行相應的內控專業(yè)培訓,這些都對單位內部控制制度的建立與實施產生了不利影響,會導致學校內部內控管理成了一種形式,無法發(fā)揮實際的控制作用。

（二）內部控制體系不健全政府每年都會撥付正常的公用經費給學校以維持學校的運作,學校的組織架構則相對固定。學校內部職能部門劃分不清楚,尤其是涉及經濟業(yè)務的部門，容易引起各部門之間的糾紛,出現(xiàn)問題后,不能把具體問題的責任推給各部門來負責。尤其在學校發(fā)生一些突發(fā)事件時,在許多情況下,都需要依靠學校領導層的協(xié)調,才能妥善處理,但處理這些事件時卻沒有專門的規(guī)章制度來規(guī)范,這樣就導致了單位內部的經營管理水平下降,整體內部控制的有效性降低。一部分教工對單位內部控制制度不夠重視,在執(zhí)行崗位上,也沒有按照相應的管理制度開展工作。而在學校內部,同樣沒有建立一種內部控制執(zhí)行的評估機制,從而無法將內部控制執(zhí)行情況納入教師的工作,也無法對內部控制執(zhí)行情況進行檢查。

三、提高中學內部控制水平的對策研究

（一）加強學校教工對內部控制的重視中學教育階段,學校領導要對學校內部教職工特別中層管理層進行內部控制培訓,提高教職工對內部控制執(zhí)行的重視程度。可以引進外部培訓機構,來單位內部講解內控管理知識,可以請專家來學校講授內部控制知識,或定期組織教職工到好的內控培訓機構學習知識,同時學校的高層領導要改變對內控的觀念,要改變學校只重視教學活動不重視內控管理的不良觀念。無論是內部控制建設,還是內部控制執(zhí)行,都需要給予單位內部控制工作一定的經費支持、人才支持,建立單位內部輪崗機制,提高教職工整體素質。學校內部控制要結合學校內部教育管理的指導方針,根據(jù)學校內部的具體情況,優(yōu)化內部控制體系和內部流程的設計,引導全體教職工參與內部控制建設,為內部控制建設提供恰當?shù)慕ㄗh，引起教職工對內部控制執(zhí)行的重視,使教職工在自己的工作中,了解內部控制對其工作的影響,并根據(jù)內部控制的相關規(guī)定內容開展工作,嚴格遵守內部控制規(guī)章制度,確保教學活動合法、合規(guī)的開展,了解教學活動中的管理風險。

（二）內部控制機制的優(yōu)化設計內部控制管理系統(tǒng)是通過與學校各項教學活動相匹配的內部控制管理系統(tǒng)、內部控制系統(tǒng)、內部控制流程的建立,從而保證內部控制系統(tǒng)能夠覆蓋學校的各項管理活動。內部控制制度的制定不應僅限于單位內部的財務控制,還應包括教學活動、科研活動和其他管理活動。為了促進學校整體教學水平和管理水平的提高,學?？山梃b外部企事業(yè)單位的管理模式,在單位內部建立現(xiàn)代內部控制制度。保證每一項工作的開展都能有相應的規(guī)范體系和約束,每一項教學活動都能有法可依,用內部控制體系約束每一位教職員工的行為,從而提高全校教學水平。

（三）學校組織結構的優(yōu)化設計中學教育機構內部主要是以開展日常教學活動為主,而日常運作和管理工作在學校整體中的地位并不高。因此,有些學校在進行學校管理和內部控制活動時,會相互推諉責任,造成組織機構設置不完善,組織部門職責劃分不清,權責不清等問題,從而容易造成一些突發(fā)事件,無法把這些事件的責任落實到具體部門,而又造成各個部門之間相互推諉扯皮,影響學校處理突發(fā)事件的效率。通過對學校內部各部門的工作職責進行優(yōu)化梳理,并賦予各部門相應的工作權限,使各部門在學校中的各項工作職能得以落實,并由專門人員負責具體工作,從而實現(xiàn)責任和權力的對等,使各項工作任務得以順利完成,從而促進整個學校的良性發(fā)展。

（四）具體業(yè)務級別1.預算運作隨著《預算法》的實施，推行全面預算管理,把學校各項經濟活動納入預算計劃管控范圍,建立"全員參與,全過程控制,全方位管理"的全面預算管控體系,擴大預算對學校各項經濟活動的引導和管控效果。同時,學校預算各科室之間也應加強溝通與交流,合理確定預算支出定額標準,并制定嚴格的費用審批、報銷程序,以確保學校在預算編制環(huán)節(jié)為財務部門提供真實可靠的預算基礎數(shù)據(jù)。當編制預算時,財務人員可以在傳統(tǒng)增量預算和固定預算的基礎上,合理地選擇零基預算、彈性預算等預算編制方法,以保證預算計劃盡可能地符合學校各項實際工作需要,減少后期預算執(zhí)行的偏差,實現(xiàn)預算控制目標。2.收支業(yè)務學校應建立規(guī)范的收支帳目審批機制,特別是對大筆資金收支,應組織有關部門負責人集體協(xié)商、聯(lián)合審批,以保證資金安全、開支合理。將學校收支業(yè)務全部統(tǒng)一集中到財務部進行管理,同時,在財務部內部,實現(xiàn)收支票據(jù)開具、審批、支付、核對、監(jiān)督等各個職能崗位的分離,加強崗位之間的制衡約束。應嚴格按照有關規(guī)定建立票據(jù)領購臺賬,定期核查各項票據(jù)憑證,要求及時取得相關票據(jù)憑證,并有相應負責人簽字確認,同時,財務人員應詳細記錄支出原因和支出項目,以便于后期校領導開展審核監(jiān)督工作,落實學校財務簽章制度。加強學校收支業(yè)務的流程控制,一方面通過嚴格限制預算外或超預算支出加強對預算支出的控制,另一方面對未按規(guī)定程序辦理支出業(yè)務或票據(jù)不全不允許付款等行為,對違規(guī)操作人員加大責任追究力度,有效防范資金隨意支出的風險隱患。對學校的公務旅費、接待費、培訓費等要嚴格執(zhí)行公務卡管理制度,實行統(tǒng)一的公務卡結算。對所有財政專項教育資金,嚴禁擠占挪用,要求嚴格按照規(guī)定渠道?？顚Ｓ?、單獨核算,對資金的支付要動態(tài)跟蹤、詳細記錄,并及時上報相關部門備案審批。3.采購業(yè)務學?？梢猿闪ｉT的采購工作小組,統(tǒng)籌管理校方的各項采購工作。第一要保證采購招標、資格審查、議價談判、采購驗收等不兼容職能分離,杜絕一人全責現(xiàn)象,防止不法分子侵害學校利益。第二是按照政府集中采購制度開展采購工作,根據(jù)學校當年實際的物資采購需求及往年的物資采購情況,合理制定采購計劃,按計劃安排采購工作,并對整個采購過程進行詳細記錄,如有質量問題,及時與供應商協(xié)商,避免不必要的矛盾糾紛或經濟損失。

（五）營造良好的內部控制環(huán)境要確保學校順利進行內部控制制度建設,就必須營造良好的內部控制環(huán)境,增強師生對內部控制制度的認識,提高對內部控制制度的重視程度,促使學校建設中的內部控制制度全覆蓋,從資產、資金等方面提高學校經濟活動的合法性和合理性。與此同時,加強學校教職工業(yè)務能力的提升,尤其是在資產管理、審計、基建、采購、會計等經濟業(yè)務崗位上,這類崗位不但工作難度大,而且對教職工的專業(yè)能力要求也很高,在職人員需要掌握全面的業(yè)務知識才能發(fā)揮最大的作用。所以,學校要重視對這類崗位人員的專業(yè)培訓提升,相關崗位要配備敢于堅持原則,工作認真負責,具有專業(yè)知識,并能保證經濟崗位人員的工作積極性和工作穩(wěn)定性。另外,要加強對在職人員的專業(yè)能力和法律意識培訓,組織學習最新的管理方法、內控制度、法規(guī)和政策等,以適應學校內部控制的需要。與此同時,學校還需要不斷完善崗位職責,明確崗位責任,建立有效的獎懲機制,增強經濟業(yè)務崗位人員的積極性和自主性,從根本上提高員工的專業(yè)素質和內部控制意識。對有嚴重失誤的員工,根據(jù)實際情況給予合理的、服眾的處分,對表現(xiàn)突出的員工,給予精神上和經濟上的支持,調動他們的積極性和創(chuàng)造性。

（六）完善中學財務管理制度在當前的中學財務管理工作中,要按照民主理財、實行審計、實行財務公開、實行收費許可證制度、實行收支兩條線制度、實行財務專門核算、實行收支兩條線制度、實行專款專用、實行會計集中核算、實行會計電算化、實行會計報表集中審核、實行會計電算化的要求,不斷完善學校財務管理制度。要確保相關制度的有效性和適用性,必須結合學校的實際情況而定。另外,學校還應該引入現(xiàn)代信息技術,建立內部控制信息化平臺,充分利用計算機技術和網(wǎng)絡平臺,形成統(tǒng)一的財務管理系統(tǒng),借助信息化技術實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)處理,提高財務管理的效率和質量;同時,改變以往財務管理工作流程,弱化傳統(tǒng)的組織控制,利用信息化技術,可以進一步完善學校財務管理的內部控制機制,提高財務管理透明度。缺乏內部控制信息系統(tǒng)，內部控制是一紙空文，沒有信息系統(tǒng)的支持，內部控制系統(tǒng)無法保障順暢運行。

四、結語

綜上所述，在當下對于中學的內部控制體系進行建立地過程中，存在著執(zhí)行力不足、內部控制意識不足、制度不規(guī)范等一系列的問題。為此，學校應該在日常管理的過程中提升重視的程度，將人員的意識、工作的機制等不斷完善，進一步將內部控制體系完善化，提升學校的綜合管理的水平和能力，促進教育事業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展，也給學生提供更好地教育環(huán)境。

作者：歐陽曉玲 單位：泰山學院附屬中學