ERP信息化中小企業(yè)預(yù)算管理

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摘要：隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的日益深化，內(nèi)部職能優(yōu)化逐漸成為結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵，而財務(wù)管理，尤其預(yù)算管理，則是內(nèi)部職能的典型。中小企業(yè)是我國實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改革的主體，是推動新型管理改革的重要支撐。為此，中小企業(yè)的預(yù)算管理研究成為當(dāng)下財務(wù)管理領(lǐng)域的重點課題。但在以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等為突出特征的信息化、網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下，中小企業(yè)的預(yù)算管理研究更加突顯共享化、聯(lián)動化。而如何實現(xiàn)及優(yōu)化信息化環(huán)境下中小企業(yè)預(yù)算管理，卻仍尚未定論?；诖耍疚幕谥行∑髽I(yè)預(yù)算管理信息化的實施可行性及實施原則，著重歸納與梳理其實現(xiàn)模式及路徑，并結(jié)合網(wǎng)絡(luò)化提出具體的優(yōu)化策略。期望本文結(jié)論對中小企業(yè)提升預(yù)算管理水平具有重要啟示。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；預(yù)算管理；erp信息化

根據(jù)中國2015年的經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)的納稅總額是我國總稅額的50%以上，創(chuàng)造產(chǎn)品是我國總價值的60%以上。同時，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性改革的重點對象就是占我國市場主體的中小企業(yè)。為此，這在一定程度上突顯了中小企業(yè)的重要性。但在此背后，中小企業(yè)的預(yù)算管理水平卻仍然呈現(xiàn)出混亂、傳統(tǒng)等特征。根據(jù)現(xiàn)代管理理念，預(yù)算管理分為三個階段：一是規(guī)范化或標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算管理，企業(yè)遵循著傳統(tǒng)的預(yù)算范式和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行和推進(jìn)；二是精細(xì)化或全面化預(yù)算管理，企業(yè)將預(yù)算管理貫穿生產(chǎn)、營銷等全程、全員和全局；三是個性化或自由化預(yù)算管理，企業(yè)根據(jù)自身需要靈活轉(zhuǎn)變預(yù)算管理。但當(dāng)前中小企業(yè)預(yù)算管理仍然停留在標(biāo)準(zhǔn)化向精細(xì)化轉(zhuǎn)變過程，急需借助信息化實現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理。為此，探討中小企業(yè)的預(yù)算管理信息化具有重要現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)預(yù)算管理ERP信息化實施的可行性及原則

ERP是一種以集成化、流程化和系統(tǒng)化的思想為支撐，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)科技為手段的企業(yè)資源管理平臺，它更充分的平衡和優(yōu)化了企業(yè)的人財物資源。ERP包含了財務(wù)指標(biāo)分析、財務(wù)動態(tài)評價、財務(wù)信息實時遠(yuǎn)程查詢、資金管理和預(yù)算控制等眾多模塊。但其中較為關(guān)鍵的模塊和資源初始控制模塊就是預(yù)算管理模塊。ERP信息化的實施可行性可以劃分為三方面：一是信息化發(fā)展迅速，目前眾多企業(yè)集團開始構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心，而其中預(yù)算管理與財務(wù)分析、會計匯總等可以實現(xiàn)快速的信息比較、信息對接與信息傳輸，同時人工智能等大數(shù)據(jù)為ERP的信息化共享和實時監(jiān)測提供了條件支撐。二是政策條件支持，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革著重強調(diào)以預(yù)算管理為典型的內(nèi)部職能優(yōu)化的重要性，同時財會分離等輔助性財務(wù)政策條件為預(yù)算管理在眾多財務(wù)模塊中更加凸顯奠定了基礎(chǔ)性條件。三是環(huán)境不確定性日益增加，中小企業(yè)對預(yù)算管理的需求不再單一化，而是更加復(fù)雜、快速化，更需要信息化加以支撐。中小企業(yè)實施ERP信息化預(yù)算管理具有三方面原則：一是與企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配，企業(yè)的ERP信息化預(yù)算需要以戰(zhàn)略管理目標(biāo)一致，以戰(zhàn)略的全局觀推進(jìn)預(yù)算管理的精細(xì)化；二是ERP信息化預(yù)算管理是一個動態(tài)調(diào)整過程，在不同的發(fā)展階段明確不同的標(biāo)準(zhǔn)、方針策略、關(guān)鍵需求和信息化目標(biāo)等，以實時調(diào)整不同的預(yù)算方案；三是ERP信息化預(yù)算管理需要具有精準(zhǔn)時效性和準(zhǔn)確性的財務(wù)信息，高度協(xié)調(diào)企業(yè)人財物等各項資源。

二、中小企業(yè)預(yù)算管理ERP信息化的實現(xiàn)模式及實現(xiàn)途徑

（一）中小企業(yè)預(yù)算管理ERP信息化的實現(xiàn)模式

中小企業(yè)預(yù)算管理ERP信息化的實現(xiàn)模式可以劃分為三個方面，分別是預(yù)算管理信息系統(tǒng)的預(yù)算編制、預(yù)算控制的實施與調(diào)整、預(yù)算考核與反饋。首先，中小企業(yè)的預(yù)算編制方法中降低零基預(yù)算的作用比例，增加滾動預(yù)算的作用比例，甚至在部分中小企業(yè)中以滾動預(yù)算作為預(yù)算管理的主流方法，這更能靈活的調(diào)整預(yù)算方案以實時適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。同時，預(yù)算管理的內(nèi)容不再局限于業(yè)務(wù)部門，而是要納入財務(wù)部門、審計部門等眾多職能部門，且預(yù)算職責(zé)不再局限于財務(wù)部門，而是眾多部門在信息化平臺上的協(xié)同職責(zé)。預(yù)算控制的功能可以通過人工權(quán)限審批和系統(tǒng)設(shè)置權(quán)限自動審批兩種途徑實現(xiàn)，將預(yù)算指標(biāo)與ERP系統(tǒng)中的子系統(tǒng)指標(biāo)進(jìn)行實時比較。其次，中小企業(yè)的預(yù)算部門不能僅僅局限于傳統(tǒng)的工序、作業(yè)、車間、項目等幾個層次，而是要實現(xiàn)全面、全環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，在財務(wù)部門、審計部門、風(fēng)險管理部門等眾多職能與業(yè)務(wù)部門中均設(shè)置預(yù)算管理指標(biāo)與內(nèi)容，明確各作業(yè)部門、職能部門在預(yù)算管理編制、執(zhí)行與決算比較中的職責(zé)邊界，這也為預(yù)算管理考核提供了基礎(chǔ)依據(jù)。同時，在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)將經(jīng)營事項對應(yīng)的數(shù)值輸入預(yù)算管理信息系統(tǒng)中，實時與控制邊界進(jìn)行對比，并以此動態(tài)調(diào)整預(yù)算方案。最后，ERP系統(tǒng)不但能夠?qū)崟r跟蹤各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，而且可以實時將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行匯總，這為部門的預(yù)算執(zhí)行分析與考核提供了直接數(shù)據(jù)。同時，預(yù)算信息管理模塊可以借助ERP信息平臺與企業(yè)中的其它財務(wù)模塊，甚至業(yè)務(wù)模塊實現(xiàn)快速對接與共享，這更益于當(dāng)下推進(jìn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化進(jìn)程。

（二）中小企業(yè)預(yù)算管理ERP信息化的實現(xiàn)途徑

中小企業(yè)預(yù)算管理ERP信息化的實現(xiàn)途徑可以歸結(jié)為三方面。一是加大信息化建設(shè)投入，尤其針對目前ERP系統(tǒng)與企業(yè)系統(tǒng)更新升級的兼容性，只有企業(yè)在信息化系統(tǒng)中加大人財物投入，才能確保ERP系統(tǒng)與其它系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享與傳輸。二是中小企業(yè)普遍存在責(zé)任不清、業(yè)務(wù)重復(fù)、流程混亂等問題，而ERP信息化預(yù)算則需要企業(yè)重新設(shè)計業(yè)務(wù)流程，確保信息流動暢通、共享、及時。因此，企業(yè)急需精簡機構(gòu)、明確職責(zé)邊界、優(yōu)化信息流動流程和信息審批程序。三是目前中小企業(yè)缺乏集會計、計算機、審計等多項專業(yè)知識為一體的復(fù)合型人才，部分企業(yè)僅僅是構(gòu)建了ERP軟件，而并非領(lǐng)會信息化預(yù)算觀念。企業(yè)必須加強ERP原理培訓(xùn)工作，確保信息輸入無誤基礎(chǔ)上，提升業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的溝通意識，降低系統(tǒng)預(yù)警頻率。

三、中小企業(yè)預(yù)算管理ERP信息化的優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建預(yù)算信息聯(lián)動監(jiān)管

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，預(yù)算信息的聯(lián)動化監(jiān)管直接關(guān)系著其它模塊的管理效能，甚至決定著整個企業(yè)的信息化系統(tǒng)的管理效能。首先，企業(yè)要拓展計算機在預(yù)算管理領(lǐng)域的應(yīng)用層次，以ERP系統(tǒng)為依托，構(gòu)建各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)預(yù)算信息管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳輸與對接，促進(jìn)預(yù)算數(shù)據(jù)的信息化共享與監(jiān)測。同時，企業(yè)要加快信息系統(tǒng)建設(shè)，完善預(yù)算數(shù)據(jù)分類監(jiān)管模型，如專項預(yù)算、一般預(yù)算，通過“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化模式，實現(xiàn)各部門預(yù)算的實時監(jiān)管。其次，企業(yè)利用ERP信息系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警功能，指導(dǎo)各部門及時處置預(yù)算的風(fēng)險預(yù)警，形成部門的、即時的“監(jiān)測-預(yù)警-篩查-反饋”的新型預(yù)算信息化監(jiān)管機制。最后，針對企業(yè)中的重要項目預(yù)算、專項預(yù)算，企業(yè)要實施重大項目聯(lián)動監(jiān)管，在項目的內(nèi)外部、上下級間實現(xiàn)職能與業(yè)務(wù)間的橫向與縱向配合，職能與業(yè)務(wù)部門加強溝通，整合各自優(yōu)勢，形成預(yù)算信息化監(jiān)督合力。

（二）強化預(yù)算人員綜合培訓(xùn)

企業(yè)需要強化預(yù)算人員綜合培訓(xùn)，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化、信息化預(yù)算對復(fù)合型人才的需求。一是推進(jìn)預(yù)算職業(yè)化建設(shè)，在預(yù)算管理部門選聘員工時，優(yōu)先選擇具有計算機、財務(wù)、審計、風(fēng)險管理等多項專業(yè)技能的員工，逐步提升預(yù)算管理隊伍的專業(yè)勝任力水平，促進(jìn)中小企業(yè)預(yù)算管理向?qū)I(yè)化和職業(yè)化轉(zhuǎn)型。二是企業(yè)通過“請進(jìn)來、走出去”方式培訓(xùn)在職員工，定期邀請ERP信息系統(tǒng)軟件開發(fā)商講解操作原理，邀請會計師事務(wù)所中的財務(wù)管理人員講解預(yù)算管理專業(yè)流程知識；定期派遣各部門員工到優(yōu)秀企業(yè)、信息軟件開發(fā)商等典型機構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)，通過短平快等方式快速培訓(xùn)ERP信息預(yù)算管理人員。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是財務(wù)管理的核心，尤其在信息化條件下，預(yù)算信息化更成為企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜環(huán)境、消耗產(chǎn)能的關(guān)鍵路徑。但筆者根據(jù)實踐經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)有ERP信息化預(yù)算管理實現(xiàn)模式和實現(xiàn)路徑下，只有構(gòu)建預(yù)算信息聯(lián)動監(jiān)管機制及強化員工的ERP信息觀念才能促進(jìn)預(yù)算管理信息化，甚至與其它模塊信息化實現(xiàn)共享與對接。同時，ERP信息化也將成為預(yù)算管理信息化或精細(xì)化預(yù)算管理的重要支撐條件。

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作者：宋子發(fā) 單位：安徽古井集團有限責(zé)任公司