中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

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摘要：隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)數(shù)量不斷增長，帶來的競爭不斷加劇，而為了生存和發(fā)展，企業(yè)需要加強內(nèi)部管理力度，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心力。本文著重從財務(wù)內(nèi)控管理建立過程中面臨的問題為切入點展開論述，提出完善中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的具體措施，主要目的在于加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，提升中小企業(yè)核心競爭力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控對策

1中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)概述

1.1中小企業(yè)的界定

一般來說將經(jīng)營規(guī)模中等或者比較小的企業(yè)定義為中小企業(yè)，這就是說中小企業(yè)是在經(jīng)營規(guī)模范疇上的概念。一般在企業(yè)發(fā)展的初期，企業(yè)數(shù)量小，企業(yè)規(guī)模沒有大小之分。但是隨著社會的進步，分工的精細(xì)，企業(yè)越來越多，細(xì)分行業(yè)也越來越多，企業(yè)的數(shù)量成爆發(fā)式增長，中小企業(yè)這一概念也慢慢形成。

1.2財務(wù)內(nèi)控的定義

財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保會計信息的正確性、可靠性，保護自身資產(chǎn)的安全，利用企業(yè)內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互監(jiān)督、制約和相互關(guān)系，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行一定的控制和協(xié)調(diào)，發(fā)展和實施全面的管理和監(jiān)督，以確保公司的健康和可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)內(nèi)部控制是一種手段，它是以不同崗位、部門和層次的不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，以財務(wù)控制活動為主要內(nèi)容，其目標(biāo)是確保企業(yè)財務(wù)計劃、財務(wù)決策的有效執(zhí)行和企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)內(nèi)部控制管理規(guī)范和限制財務(wù)人員的行為，使其能夠監(jiān)督和控制企業(yè)的財務(wù)活動。

2中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及主要問題

2.1企業(yè)過分聚焦短期效益

中小企業(yè)一般資金投入少，規(guī)模小，經(jīng)營者文化程度較低，管理觀念落后。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，所有者往往為了贏得更多的經(jīng)濟效益，一味地重視生產(chǎn)，忽視對企業(yè)的經(jīng)營管理，而中小企業(yè)憑借自身靈動性等優(yōu)勢在短期上發(fā)展迅速，使企業(yè)能夠迅速的獲得短期效益，使得企業(yè)所有者和管理者缺少長遠(yuǎn)的考慮，更是忽視企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，甚至認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作限制企業(yè)的經(jīng)營靈動性和業(yè)務(wù)效果。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控雖短期內(nèi)不能給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟效益，但是如果忽視了它的重要性，那么企業(yè)將在未來的發(fā)展中面臨一系列財務(wù)管理問題。

2.2人員設(shè)置不合理

由于中小企業(yè)的規(guī)模小，員工數(shù)量少，為了節(jié)省資本，在機構(gòu)設(shè)置上很難做到像大企業(yè)那樣每個員工都各司其職，很多中小企業(yè)的員工都身兼數(shù)職，主要表現(xiàn)在三個方面：(1)企業(yè)財務(wù)出納人員兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，而且企業(yè)財務(wù)章、人名章保管沒有分離，均由出納一人保管所有支付款項目印章；(2)企業(yè)財務(wù)人員過分精簡，往往由會計一人管理整個財務(wù)部門，如財務(wù)記賬、報稅、財務(wù)復(fù)核與核對，會計報表制作；(3)對審計工作不重視，把審計職能簡單的理解為會計監(jiān)督，只是強調(diào)“查漏補缺”的職能，忽視了“防漏防錯”的職能，不能發(fā)揮內(nèi)部審計的真正作用，更多的情況是沒有審計人員崗位或者審計人員素質(zhì)低下勝任不了審計工作。這樣雖然降低了中小企業(yè)的成本，但是沒有明確的崗位職責(zé)也會使員工的工作效率下降，出現(xiàn)問題時員工之間互相推諉，長此以往企業(yè)的制度破壞，內(nèi)部制度無法執(zhí)行。

2.3財務(wù)報告未能發(fā)揮財務(wù)管控的作用

中小企業(yè)決策層在對財務(wù)報告分析方面不及時，不到位，對管理中存在的問題難以及時發(fā)現(xiàn)，在中小企業(yè)中，財務(wù)報告一般只是作為財務(wù)信息報告工具，沒有起到經(jīng)營決策方面的作用，反而更像應(yīng)付稅務(wù)報稅。中小企業(yè)沒有把財務(wù)報告信息作為一種管理信息工具，對其進行分析和分解，沒有對過往財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等進行總結(jié)和反饋，忽視過往經(jīng)驗和數(shù)據(jù)，這很可能造成財務(wù)和經(jīng)營管理風(fēng)險，從而影響公司的安全運營。

2.4企業(yè)資金管理經(jīng)驗不足

目前，中小企業(yè)募集的原始資金大部分來自于企業(yè)的所有者、合作伙伴或家庭成員，銀行貸款資金相對較少，在這種情況下，企業(yè)資金管理需要更加注重統(tǒng)籌安排，然而，事實上，中小企業(yè)在資金管理方面存在著明顯的問題。具體來說，主要有以下幾個方面：(1)公司資金的數(shù)量沒有合理安排，現(xiàn)金支出、收入等的計算缺乏合理的融資計劃，沒有設(shè)置多余的資金；(2)不根據(jù)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需要制定合理的籌資計劃，不注重銀行等外部融資，導(dǎo)致公司無法及時獲得所需的營運資金；(3)隨意支配資金，資金使用缺乏有效的監(jiān)督，擠占挪用現(xiàn)象普遍；(4)金融基金結(jié)構(gòu)缺乏合適的約束機制，基金結(jié)構(gòu)管理缺乏合適的管理者；(5)企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督機制不完善，信息失真較多，導(dǎo)致融資渠道無法拓寬，銀行等金融支持力度不夠，融資渠道單一。

3改進中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

3.1完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境主要從以下幾個方面考慮：第一，公司管理者重視財務(wù)內(nèi)控管理的重要性；第二，提高執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制者的素質(zhì)。財務(wù)人員需要熟練掌握本崗位的相關(guān)知識，為此，企業(yè)必須建立財務(wù)的學(xué)習(xí)計劃，參加相關(guān)培訓(xùn)。首先，加強對會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)；其次，加強對會計人員的繼續(xù)教育；最后再次企業(yè)應(yīng)該更加重視財務(wù)內(nèi)控，提高企業(yè)因財務(wù)內(nèi)控所帶來的良好營運能力。

3.2建立用人崗位權(quán)責(zé)制度

中小企業(yè)應(yīng)該對參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職工進行權(quán)力的相互制約和隔離，絕對不能為了降低經(jīng)營成本，就以經(jīng)營規(guī)模小為名兼并整合必備的財務(wù)崗位，要加強對執(zhí)行重要經(jīng)濟活動的制約和監(jiān)督，一定要明確分離那些不相容的職務(wù)。權(quán)責(zé)分離的根本目的是使不相容的業(yè)務(wù)由不同的人來完成，以減少兩人或多人串通違規(guī)的機會。企業(yè)運行過程中的權(quán)利與責(zé)任分離包括：業(yè)務(wù)與會計職責(zé)分離、財產(chǎn)保管與會計職責(zé)分離、交易權(quán)與財產(chǎn)保管權(quán)分離和會計內(nèi)部職能分離。崗位責(zé)任制可以提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性和效率，增強員工責(zé)任感，有助于減少企業(yè)決策的盲目性，產(chǎn)生良好的激勵效應(yīng)，調(diào)動員工的勞動積極性。

3.3建立有效的監(jiān)督機制

內(nèi)部審計是財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的一部分。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證工作和咨詢活動。其目的是增加企業(yè)的價值，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。因此，中小企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計，建立內(nèi)部審計部門，直接對企業(yè)最高決策層負(fù)責(zé)，以確保內(nèi)部審計部門的高度獨立性。為了全面監(jiān)督和正確指導(dǎo)內(nèi)部控制制度的運行，企業(yè)不應(yīng)將內(nèi)部審計部門并入財務(wù)部門，也不應(yīng)將內(nèi)部審計部門并入其他部門。內(nèi)部審計部門的審計員必須是合格的，并且必須是全職的，以避免審計員兼任職務(wù)，以保持其獨立性。同時，外部監(jiān)督也可以作為中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的一部分。例如，通過會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，中小企業(yè)在對企業(yè)的測試評估中，可以了解其財務(wù)內(nèi)部控制的不足，從而提高財務(wù)內(nèi)部控制，同時還可以促使企業(yè)不斷改進其運營的各個方面。

3.4健全財務(wù)預(yù)算控制體系

加強資金管理，建立從基礎(chǔ)會計到各流程管理的預(yù)算控制體系。具體而言，可以從以下幾方面入手：(1)建立現(xiàn)金管理制度，保證公司資金順暢流動，確保企業(yè)在充足的現(xiàn)有持股基礎(chǔ)上提高資金流通速度，避免積壓資金而未能滿足實際預(yù)算需求；(2)建立健全投資體系，規(guī)范整個投資程序，使投資資金預(yù)算審查符合項目建設(shè)需求，完善投資程序，提高投資決策效率，提高財務(wù)管理水平，增加企業(yè)的實際運營效率；(3)不斷改進現(xiàn)有融資方式，突破傳統(tǒng)的單一融資渠道，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算各方面的融資需求，提高資金管理效率；(4)根據(jù)需求和儲蓄原則，制定資金需求量計劃，實現(xiàn)內(nèi)外資金的雙重整合，實現(xiàn)資金的有效管理。

3.5重視財務(wù)報告的作用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作，有利于企業(yè)經(jīng)營管理者進行經(jīng)營決策和改善經(jīng)營管理。靈活使用財務(wù)報告分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢分析法，財務(wù)分析的目的不是單純?yōu)榱朔治龈鱾€指標(biāo)的數(shù)據(jù)，更深層次的目的是通過相關(guān)指標(biāo)涉及的業(yè)務(wù)實質(zhì)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營的缺陷，經(jīng)過綜合分析財務(wù)報告信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，及時采取恰當(dāng)?shù)拇胧{(diào)整經(jīng)營策略，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，真正為企業(yè)高管做決策，提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

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作者：趙越 單位：天津生態(tài)城文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)協(xié)會