中小企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了中小企業(yè)內(nèi)部控制問題分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：目前，我國在各領(lǐng)域飛速發(fā)展。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，中小企業(yè)的發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)的影響至關(guān)重要。截止到2016年，我國約有7000多萬家中小企業(yè)，但在發(fā)展的同時，每年都有一定數(shù)量的中小企業(yè)會倒閉，60%的民營企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85%的企業(yè)會在10年內(nèi)消失。由于中小企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不可或缺，所以盡快找到有效解決中小企業(yè)的問題是社會關(guān)注的焦點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會計控制

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度缺失或不完善

按企業(yè)性質(zhì)來說，中小企業(yè)以個體、私營企業(yè)性質(zhì)的企業(yè)居多。這種性質(zhì)下的企業(yè)，投資者相當(dāng)于經(jīng)營者，出現(xiàn)重大權(quán)掌握在一人手中，獨(dú)斷的行事的情況，經(jīng)營者根本就沒有意識到內(nèi)部控制對一個企業(yè)的重要性，他們根本就從未實(shí)施內(nèi)部控制，甚至都沒有書面的內(nèi)部控制文件，然而就算是有書面的內(nèi)部控制，也只是個形式。

（二）風(fēng)險管理機(jī)制不完善

與大中型企業(yè)相比，中小企業(yè)往往承擔(dān)著更多的風(fēng)險，但風(fēng)險管理體制的建設(shè)卻不盡如人意。中小企業(yè)在我的迅猛發(fā)展應(yīng)追溯到20世紀(jì)80年代，但是缺乏正規(guī)的企業(yè)經(jīng)營管理隊伍，管理人員的素質(zhì)也普遍偏低，缺乏經(jīng)驗(yàn)、缺乏管理人才，風(fēng)險管理水平落后。同時，中小企業(yè)的模式比較單一、單位內(nèi)的部門機(jī)制設(shè)置的不健全，抗風(fēng)險能力不強(qiáng)。

（三）信息溝通不流暢

高效的信息溝通使企業(yè)各個部門的人員都各司其職，使工作井然有序的進(jìn)行。而完善的信息溝通程序正是一個企業(yè)常常缺少的，企業(yè)內(nèi)控是否合理，存在哪些問題，都應(yīng)通過信息溝通及時向上層傳遞，然而正因?yàn)檫@個企業(yè)常常缺少個健全的信息反饋機(jī)制，使許多重要的信息得不到及時傳達(dá)與解決。從而這使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（四）內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)

在企業(yè)運(yùn)行中，由于單位的審計部門屬于企業(yè)，且內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊，很多審計人員并不具備專業(yè)的資格甚至有的更不具備基本的會計知識。即使有的企業(yè)內(nèi)部審計部門的人員素質(zhì)較高，但其職權(quán)上卻有一定的限制，審計部門一般以建設(shè)性的意見為主且其實(shí)質(zhì)上是單位內(nèi)部的一個部門，未能發(fā)揮審計職能并不令人意外。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境薄弱

內(nèi)部環(huán)境的完善是實(shí)施內(nèi)部控基礎(chǔ)。一般情況下，內(nèi)部環(huán)境主要包括：治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分工、內(nèi)部審計等等。然而一般企業(yè)卻不重視內(nèi)部控制制度，造成這一現(xiàn)象的原因主要有：有的企業(yè)尤其看重資源成本，在崗位設(shè)計上進(jìn)行“偷工減料”，一人多崗普遍存在，比如在一些企業(yè)出納人員兼任檔案的保管、債權(quán)債務(wù)的核算等等。人員職業(yè)道德水平參差不齊，不能完全理解內(nèi)部控制的重要性。中小企業(yè)的經(jīng)營管理者常把短期的經(jīng)濟(jì)利益放在首位考慮，很少做長久打算。還喜好把有血緣關(guān)系的親朋好友令他們在公司擔(dān)任相應(yīng)的職務(wù)，管理層對內(nèi)部控制不重視，以至于員工更不重視，這引起了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

1、內(nèi)部溝通不順暢。內(nèi)部控制信息的有效傳播是至關(guān)重要的。企業(yè)每天的經(jīng)濟(jì)活動都與信息交流密不可分，并且需立即做出合理的解決方案來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。中小企業(yè)由于規(guī)模小，直接溝通這是中小企業(yè)的優(yōu)勢，但它也是中小企業(yè)的弱點(diǎn)。信息如果處理得不好，會使企業(yè)的信息得不到良好的傳達(dá)，會影響企業(yè)的發(fā)展速度與信息流動的速度，信息交流出現(xiàn)問題會成為企業(yè)最大的弱點(diǎn)和軟肋。2、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制對現(xiàn)代企業(yè)來說是必不可少的，它能夠?qū)ζ髽I(yè)自身進(jìn)行檢查、約束等，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證系統(tǒng)內(nèi)部工作平穩(wěn)向前推進(jìn)。有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠盡早發(fā)現(xiàn)問題并能夠及時解決問題，對企業(yè)發(fā)展的影響重大。然而，目前不少企業(yè)出于對成本的考慮，并沒有建立合理、有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。

（三）缺乏風(fēng)險管理體系

眾所周知，市場具有不確定性，風(fēng)險管理體系的建設(shè)能夠合理有效地幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。市場自由競爭的情況下，中小企業(yè)需要在戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信息風(fēng)險、不可抗力風(fēng)險等方面加強(qiáng)控制，使各方面的風(fēng)險在自己能夠掌握的范圍內(nèi)，提前想好應(yīng)對風(fēng)險的措施，進(jìn)行備案，提高企業(yè)的“抗壓力”。

三、完善中小型內(nèi)部控制建議

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計職責(zé)、企業(yè)文化。內(nèi)部控制能否有效地發(fā)揮作用得益于內(nèi)部環(huán)境是否允許其進(jìn)行有效實(shí)施，所以建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系必須要有有效的內(nèi)部基礎(chǔ)。

（二）建立相關(guān)的法律規(guī)范

在總體上我國并沒有統(tǒng)一的規(guī)劃，在內(nèi)部控制各部門法律體系的建設(shè)中，應(yīng)注重加強(qiáng)聯(lián)系，相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一，最終形成一套權(quán)威、全面、適用性強(qiáng)的有效法律法規(guī)體系，為企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制機(jī)制提供圭臬。如果長時間內(nèi)沒有良好的效果，那么為了國家經(jīng)濟(jì)更長久健康的發(fā)展，制定相關(guān)法律是必不可少的過程。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部會計、審計制度

內(nèi)部會計制度的加強(qiáng)要根據(jù)不相容職務(wù)分離的規(guī)則，制定與之相適應(yīng)的會計及相關(guān)工作崗位，形成相互制約機(jī)制。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要保證相對的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計各級財政活動的評估和管理活動的管理系統(tǒng)，包括業(yè)務(wù)政策的實(shí)施條件、財務(wù)會計信息的真實(shí)性以及各級管理人員的績效等方面。

（四）加快信息系統(tǒng)建設(shè)

信息系統(tǒng)優(yōu)化會幫助效率的提升。信息化整合業(yè)務(wù)流程和信息流程，而企業(yè)內(nèi)部控制流程也是一種信息處理流程，信息系統(tǒng)能夠提供了一個實(shí)時獲取的大數(shù)據(jù)庫，提高內(nèi)部控制的及時性和相關(guān)性。運(yùn)用專業(yè)人才隊伍對信息系統(tǒng)進(jìn)行全面開發(fā)、維護(hù)等一系列配套設(shè)施的完善，進(jìn)行科學(xué)的評定。

參考文獻(xiàn)：

[1]高山,我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[D],首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2013.

[2]方耀民,對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J],經(jīng)濟(jì)師,2008,23-26.

[3]董焱,中小企業(yè)信息化建設(shè)與治理[M],知識產(chǎn)權(quán)出版社,2012.

作者：張麗瑩 單位：遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院