中職學校內部控制問題與對策探究

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摘要：中職教育是職業(yè)教育的起點，內部控制是一種科學規(guī)范的內部管理機制，是保障中職學校財務規(guī)范有效運作的關鍵。隨著職業(yè)學校的辦學規(guī)模不斷擴大，中職學校內部控制制度問題逐漸顯現(xiàn)，影響了中職學校的財務收支管理及資金使用效率。本文分析了中職學校內部控制的重要意義，然后探討了中職學校內部控制存在的主要問題，并提出相關優(yōu)化措施，以供參考。

關鍵詞：中職學校；內部控制；問題；對策研究

一、中職學校內部控制的重要意義

首先，中職學校開展內部控制，為財務管理工作高質量發(fā)展提供保障。財務知識日新月異，中職學校需要積極應用信息技術，不斷完善內部控制建設，促進財務工作由核算會計向管理會計轉變。其次，提高中職學校的資金使用效率，避免資金浪費。不斷規(guī)范預算申請、額度下達、資金使用等環(huán)節(jié)，將財政資金使用責任落實到具體人員，從而提升財務管理工作的規(guī)范性和有效性。再次，完善電子會計檔案數(shù)據，形成通暢的數(shù)據流，真正發(fā)揮內部控制的重要作用，促進各項業(yè)務工作順利開展，加強業(yè)財融合。最后，中職學校加強內部控制，有利于規(guī)范資金分配使用、國有資產監(jiān)管、政府采購管理、強化績效評價等，保證各部門和各崗位履行職責，實現(xiàn)分崗設權、分級授權，強化內部監(jiān)督，防止濫用職權。

二、中職學校內部控制存在的問題

1.內部控制意識不強

中職學校在建立內部控制制度的過程中，經常認為內部控制就是財務部門的職責。管理人員比較關注教學工作，沒有積極投身學校財務管理工作，不夠重視內部控制，風險意識不足。部分人員認為中職學校開展內部控制，會增加自己的工作量，甚至給自己帶來職業(yè)風險，從而容易出現(xiàn)抵觸情緒，導致內部控制工作難以落實，影響資金的有效分配和使用。

2.預算管理不完善

預算編制方法和標準不科學，沒有實現(xiàn)全口徑預算編制；未能結合實際情況編制預算，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，內部控制工作流于形式。在預算項目申請資金的時候，業(yè)務部門常常多報，在年底由財務人員申請項目資金退回，不利于預算執(zhí)行的規(guī)范性，影響了內部控制工作成效。

3.內部監(jiān)督不完善

由于中職學校的人員數(shù)量和經費額度有限，部分不相容崗位沒有實現(xiàn)有效分離；在收支管理和國有資產管理過程中，還存在不少盲區(qū)，資金不能合理有效使用；固定資產管理的權責不明，甚至出現(xiàn)多頭管理的現(xiàn)象，國有資產損壞、閑置、流失等問題突出，有些單位雖然制定了資產管理制度，但是由于缺乏約束機制，導致制度形同虛設。

4.內部控制監(jiān)督不到位

內部控制監(jiān)督是內部控制體系的重要內容。中職學校需要根據反饋意見，及時采取整改措施，不斷完善內部控制制度。但是，部分中職學校的內部審計部門及校務監(jiān)督部門的人員配備較少，缺乏專業(yè)的內部控制監(jiān)督人員，導致內部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱，工作效果欠佳。一些中職學校的內部控制監(jiān)督工作不完善，相關工作人員交叉任職，不能保證工作的獨立性，影響了內部控制監(jiān)督成效。

三、中職學校內部控制的優(yōu)化策略

1.增強內部控制意識

中職學校需要增強內部控制意識，管理人員應該發(fā)揮帶頭作用，加強對內部控制的認識和了解，加大內部控制宣傳力度。工作人員應該積極參與內部控制，將內部控制工作與業(yè)務工作相結合，營造人人參與內部控制的良好氛圍，促進各項內部控制工作措施落實。中職學校需要加強財務人才隊伍建設，強化財務人員的崗位責任，專人專崗，讓財務人員熟悉每一個環(huán)節(jié)的內部控制流程，強調財務工作紀律和職業(yè)道德，增強法律意識。

2.完善預算管理

預算控制目標應該建立在切實可行的基礎上，在預算編制工作中統(tǒng)籌安排，因地制宜地落實好各級各類財政資金，細化量化預算目標，制定預算管理制度，完善預算編制，合理編制學校預算，嚴格執(zhí)行預算方案，并完整準確地編制學校決算，真實反映學校財務整體狀況。中職學校需要不斷完善各項工作制度，加強各部門的交流溝通，保證工作信息和內容的準確性、完善性。中職學校應該嚴格按照上級批復下達的預算核準數(shù)和預算項目，執(zhí)行相關預算方案，杜絕無預算支出或超預算支出；加強相關工作的預算執(zhí)行，嚴格監(jiān)督好每一筆預算資金的使用過程。

3.規(guī)范合同管理制度

明確合同簽署方和合同執(zhí)行方的職責權限，專人負責合同專用章，建立財務部門、合同歸口管理部門與合同執(zhí)行部門之間的溝通協(xié)調機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。根據合同性質、標的大小及法律風險，將合同分為一般合同、重要合同、重大合同三類。學校合同承辦部門負責對合同方資信情況，以及合同文本內容的合法性、嚴密性、可行性進行審查，分析合同可行性及風險。建立合同履行的監(jiān)督審查制度，財務部門應當根據合同約定的付款方式，結合序時進度辦理價款結算；在年底仍有往來款項掛賬的，財務部門應向項目負責人匯報。合同歸口管理部門應當加強檔案管理，合同簽訂或履行后，及時對合同有關資料進行統(tǒng)計、分類和歸檔，實行對合同的全過程管理，與單位經濟活動相關的合同應當一式三份，交給經辦部門、財務部門和合同歸口管理部門。詳細流程見圖1。

4.完善收支管理制度

科學合理地設置財務崗位，明確崗位職責，嚴格選聘合格的財務工作人員和管理人員，建立老中青，傳幫帶的工作模式，實現(xiàn)不相容崗位相分離，提高內部控制質量，努力改善財務人員的工作環(huán)境，保持財務隊伍的穩(wěn)定性。實行國庫集中支付的，落實收支兩條線，不得坐支現(xiàn)金；嚴格按照相關部門審批的收費項目和收費標準使用財政結算票據；按照規(guī)定應繳的財政款，及時足額上繳，避免少繳、漏繳現(xiàn)象。加強支出審批控制，明確經濟業(yè)務支出的標準、內部審批權限、程序、責任和相關控制措施，審批人員應該在授權范圍內進行審批，不得越權審批。政府采購業(yè)務要強化采購評審專家的專業(yè)支撐作用。嚴格支出審核控制，審核支付單據的財政指標和項目編碼，經濟分類與申請不相符的予以退回。通過信息系統(tǒng)，先執(zhí)行事前資金申請流程，然后再執(zhí)行費用報銷流程，并打印紙質報銷單據交由財務部門審核，辦理資金支付手續(xù)。在簽發(fā)支票時，現(xiàn)場確認收款單位名稱和金額，并在對應支票單確認簽名。涉及三公經費的應據實填列明細表，把只減不增作為三公經費預算編制的硬指標。按照預算管理一體化的規(guī)范要求，為避免出現(xiàn)核算錯漏，使用財政系統(tǒng)的國庫業(yè)務單據直接生成會計憑證功能。

5.加強國有資產管理

按照《行政事業(yè)性國有資產管理條例》，建立符合學校實際情況的國有資產管理細則，明確資產使用部門、資產管理部門和財務部門的職責權限，避免多頭管理，強化對購置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。對資產實施歸口管理，明確使用人的資產管理責任，避免在國有資產損壞、丟失的情況下相互推諉責任。資產管理部門需要對新增固定資產張貼條形碼；特殊資產、有毒危險品應當指定專人保管，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產管理的相關規(guī)定，明確資產的增減、調撥、報廢處置的程序、審批權限和責任；對于報廢固定資產的殘值收入，及時上繳國庫。建立資產管理臺賬，成立資產清查小組，定期清查盤點資產，確保賬實相符。資產報廢處置流程見圖2。按照新政府會計制度的要求，引入權責發(fā)生制，每月填制資產月報，對2018年以前的固定資產補提折舊，計入業(yè)務活動費或者單位管理費；軟件類、著作權、專利權等資產類別，調整為無形資產，并按月攤銷。財務部門和資產部門應當定期對賬，每月審核固定資產、無形資產的增減、折舊、報廢、處置的相關數(shù)據。對于當月新增的固定資產，當月計提折舊，確保資產臺賬和財務固定資產明細賬相符。在大數(shù)據時代，建立資產信息管理平臺，做好資產年報分析，實現(xiàn)對資產的動態(tài)管理，編制高質量的國有資產報告，不斷提升國有資產管理水平。

6.加強監(jiān)督管理

建立完善的內部控制制度，覆蓋預算管理、政府采購、合同管理、國有資產管理、績效評價等。根據中職學校的發(fā)展需要，結合實際情況，建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，實現(xiàn)不相容崗位相互分離，如出納不得兼任會計檔案人員。內部控制工作人員實行輪崗制度，明確輪崗周期；加強內部控制關鍵崗位工作人員的專業(yè)培訓與職業(yè)道德教育。在學校內部選拔校務監(jiān)督小組，進行集中學習，加強內部監(jiān)督管理。在重大事項決策時，如三重一大事項決策，學校管理層應該充分討論，還可以邀請校外專家與會，聽取專家意見，提升管理決策的合理性、可行性。

7.建立風險評估機制

針對風險信息進行收集、整理和分析工作。將經濟活動的相關支出，分為基礎性支出和項目性支出。基礎性支出又分為人員支出和日常公用支出，也可以分為經常性支出和一次性支出，全面排查各環(huán)節(jié)的風險點，估算風險發(fā)生的概率及影響程度，采取有效措施進行規(guī)避，或者將負面影響控制在一定范圍內。對風險評估結果進行及時匯總與歸類分析，逐步探索符合實際情況的內部控制制度。根據政策調整或外部環(huán)境變化，中職學校應該及時調整風險控制措施，避免出現(xiàn)較大損失。在風險管理導向下，中職學校能夠更好地防范各種風險；同時，圍繞三重一大重要事項，認真查找風險點，制定長效機制，實現(xiàn)風險防控工作的科學化、規(guī)范化。

四、結語

綜上所述，隨著社會經濟發(fā)展，中職學校應該加強內部管理，不斷完善財務管理，建立完善的內部控制體系，加強風險控制。中職學校需要增強內部控制意識，全體員工積極參與內部控制，在預算管理、合同管理、收支管理、國有資產管理等工作中落實內部控制要求，加強內部監(jiān)督，提升內部控制工作質量，促進中職學?？沙掷m(xù)發(fā)展。

參考文獻

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4.蘇琳，趙景龍，新形勢下高校內部控制實踐中的問題研究.內部控制與審計，2021（8）.

作者:戴燕妮 單位:廣州市醫(yī)藥職業(yè)學校