稅收征管中的問(wèn)題看增值稅改革

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摘要：稅收制度如何落實(shí)，一般都需要通過(guò)稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人的征管能力欠佳，往往造成稅收征管存在諸多障礙。因此，增值稅改革應(yīng)該被提上日程。稅收與我國(guó)各個(gè)行業(yè)緊密相關(guān)，房地產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)、建筑等行業(yè)的蓬勃發(fā)展為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)注入了新鮮血脈，卻為我國(guó)增值稅改革無(wú)形中增加了壓力。本文從稅收征管中存在的問(wèn)題入手，對(duì)增值稅改革提出了針對(duì)性建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管；增值稅；改革

稅收征管是稅收制度實(shí)現(xiàn)的和新途徑，也決定著稅收最終的踐行效果。而房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、互聯(lián)網(wǎng)等的進(jìn)步，造成了稅收管理上難度的增加，針對(duì)稅收，國(guó)家的監(jiān)管力度相對(duì)較低，稅收的征管也基本全憑借自然人自覺(jué)繳納。信任體系的不完善等局限問(wèn)題，也給稅收機(jī)關(guān)帶來(lái)了較大壓力。

一、加快金稅三期工程建設(shè)

近幾年，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)空前發(fā)展，增值稅的管理體系也更加智能化與信息化，以票控稅為主的體系也逐漸成了增值稅的主要管理方法。目前，金稅工程步入正軌之后，我國(guó)增值稅相關(guān)犯罪呈現(xiàn)逐年減少趨勢(shì)，這一現(xiàn)象也間接論證了金稅工程對(duì)于增值稅良性改革的重要作用。但是從地域上來(lái)說(shuō)，我國(guó)各地的基層稅務(wù)之間，網(wǎng)絡(luò)覆蓋程度并不均勻，且稅收覆蓋面額存在封頂值，這樣的不均衡問(wèn)題對(duì)于稅收部門(mén)的稅收征管工作有著較大阻礙，因此，逐步推進(jìn)金稅三期工程，進(jìn)一步地將信息化與數(shù)據(jù)化融入增值稅征收系統(tǒng)之中，對(duì)于稅收改革十分必要。金稅三期工程致力于構(gòu)建功能、業(yè)務(wù)、監(jiān)控等一體化的稅收管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)納稅人從信息采集到稅收征收的各個(gè)流程的一站式完成。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的納稅平臺(tái)的推廣，還可以與誠(chéng)信機(jī)制相綁定，讓二者相互制約，從而實(shí)現(xiàn)稅收征管的間接監(jiān)督。隨著科技化時(shí)代的到來(lái)，納稅部門(mén)的管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用都呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)，一些相應(yīng)的成本都會(huì)逐漸降低，這對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)，是一個(gè)良好的趨勢(shì)，相信在不久的將來(lái)，管理的數(shù)據(jù)化，以及分散納稅人的集聚管理都將成為可能。

二、稅收部門(mén)信息共享

如今，隨著我國(guó)社會(huì)主義城市化建設(shè)的逐漸推進(jìn)，稅收對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展的作用越來(lái)越突出，稅收部門(mén)與其他政府部門(mén)在工作上，也具有了更多的共通性，如果數(shù)據(jù)仍以“孤島”形式存在，必然會(huì)影響到政府部門(mén)履行相應(yīng)的義務(wù)。因此，應(yīng)該積極構(gòu)建能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)信息化與電子政務(wù)信息共享的國(guó)家數(shù)據(jù)庫(kù)，才能避免錯(cuò)誤重復(fù)出現(xiàn)、政府工作效率低下等問(wèn)題。實(shí)現(xiàn)了信息的共享，也可以使自然人納稅不再純粹的憑借自覺(jué)，而是通過(guò)規(guī)章制度的約束，強(qiáng)制履行自己的納稅義務(wù)，這也是防止個(gè)別自然人偷稅漏稅的重要方式。除此之外，應(yīng)不僅僅提倡稅收部門(mén)資源之間的信息共享，還應(yīng)讓各個(gè)企業(yè)加入其中，以企業(yè)作為一個(gè)單元整體，集中履行納稅義務(wù)，這樣做也可以方便稅收部門(mén)對(duì)增長(zhǎng)稅進(jìn)行管理。企業(yè)以及其他組織的資金流向的準(zhǔn)確性如何察覺(jué)，又該如何監(jiān)管，也是基于稅收部門(mén)信息的共享程度來(lái)延伸與探討的。

三、擴(kuò)大增值稅繳納宣傳

如今，我國(guó)稅收制度的普及其實(shí)并不到位，一些地區(qū)公民的納稅意識(shí)并不高，許多企業(yè)甚至沒(méi)有組織過(guò)專(zhuān)業(yè)的納稅講座，這對(duì)于我國(guó)納稅征管部門(mén)的執(zhí)法帶來(lái)了諸多阻礙，因此稅收干部應(yīng)該發(fā)動(dòng)公務(wù)員群體，親自下基層，培訓(xùn)稅收管理的相關(guān)規(guī)范和法律要求，這樣才能使企業(yè)蓬勃發(fā)展。只有自然人、企業(yè)以及其他群體積極主動(dòng)地了解我國(guó)納稅制度，并積極地加入到納稅行列，才能真正降低我國(guó)稅收征管部門(mén)的執(zhí)法難度，掌握不同經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象對(duì)應(yīng)的稅收政策動(dòng)態(tài)，對(duì)于處在上升期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，也格外關(guān)鍵。如何提高納稅人與納稅征管體系之間的適配程度，讓雙方和諧化，是增值稅宣傳部門(mén)需要注重考慮的問(wèn)題。

四、稅收種類(lèi)的分類(lèi)

我國(guó)在1994年正式頒布分稅制改革，把國(guó)稅和地稅分設(shè)，在保證中央財(cái)政的盈余上起到重要作用。但是增值稅這樣一個(gè)流動(dòng)性強(qiáng)、靈活度高的稅種，由地方政府來(lái)完成征稅，顯然在成本上并不合理，在征稅過(guò)程中產(chǎn)生的高昂成本，也并不合理。除此之外，增值稅由地方政府完成收繳，對(duì)于國(guó)家財(cái)政來(lái)說(shuō)，也是一種削弱。如果將增值稅劃歸在國(guó)稅之中，增值稅的跨區(qū)域處理調(diào)控，會(huì)更加便捷，征收起來(lái)也會(huì)更加容易。因此，基于此，增值稅擴(kuò)圍改革，必須要形成由中央制定、國(guó)內(nèi)范圍的大市場(chǎng)，這樣不僅會(huì)節(jié)約預(yù)期成本，也可以方便管理。在增值稅擴(kuò)圍改革后，國(guó)庫(kù)承擔(dān)了增值稅的征收，地方稅的主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅也會(huì)逐步被替代，那么地方稅收機(jī)關(guān)與中央稅收機(jī)關(guān)是否可以整合，從而避免兩個(gè)執(zhí)法機(jī)關(guān)之間可能存在的真空地帶問(wèn)題。相信經(jīng)過(guò)之后多年的探索，不同稅種之間的分類(lèi)與整合必然會(huì)成為影響稅收征管改革方向的重要影響因素。

五、結(jié)語(yǔ)

如今，我國(guó)信息化高速發(fā)展，為稅收改革帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)，金融行業(yè)、房地產(chǎn)等應(yīng)運(yùn)而生，也進(jìn)一步加重了稅收征管的難度，如何在當(dāng)下社會(huì)大環(huán)境中，充分發(fā)揮稅收作用，以保證我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)作，值得思考。本文研究了稅收種類(lèi)、宣傳力度以及信息共享對(duì)于增值稅改革的重要價(jià)值。望予同行以借鑒。

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作者:楊婷 單位:江西省安義縣文化館